Указание Банка России от 30.11.1998 № 428-У
Актуально на 02.11.2026.
Как цитировать: Указание Банка России от 30.11.1998 N 428-У. 428-У. 30.11.1998. https://bukva.ai/docs/ukazanie-ukazaniya-428-u
«О внесении изменений и дополнений в „Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации“ от 18.06.97 № 61»
Внимание
Утратил силу с 1 января 2003 года в связи с изданием Указания ЦБ РФ от 05.12.2002 № 1216-У. Вступает в силу в соответствии с пунктом 2 данного документа. Документ утратил силу с 1 января 2003 года в связи с изданием Указания ЦБ РФ от 05.12.2002 № 1216-У.
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
УКАЗАНИЕ от 30 ноября 1998 г. № 428-У
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В «ПРАВИЛА ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ» ОТ 18.06.97 № 61
1. В связи с изданием Положений Банка России «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)» от 31 августа 1998 г. № 54-П («Вестник Банка России» от 08.10.98 № 70-71) и «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения их по счетам бухгалтерского учета» от 26 июня 1998 г. № 39-П («Вестник Банка России» от 06.08.98 № 53-54) в Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, от 18.06.97 № 61, утвержденные Приказом Банка России от 18.06.97 № 02-263 («Вестник Банка России» от 29.07.97 № 49), с учетом изменений и дополнений, внесенных Указаниями от 11.12.97 № 62-У, от 30.12.97 № 119-У, от 30.03.98 № 196-У, от 09.06.98 № 257-У, от 15.07.98 № 291-У, от 25.09.98 № 360-У, от 10.11.98 № 405-У, внести следующие изменения и дополнения.
1.1. В План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации внести следующие изменения и дополнения:
1.1.1. Главу А «Балансовые счета» дополнить новыми балансовыми счетами:
| Номер счета 1 (2) порядка | Наименование счета | Признак счета А, П | Номер счета Плана счетов, действовавшего до 01.01.98 | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА И ДРАГОЦЕННЫЕ МЕТАЛЛЫ
203 Драгоценные металлы 20321 Резервы под возможные П новый потери по операциям с
47426 Обязательства банка по П новый
47427 Требования банка по А новый
1.1.2. Главу В «Внебалансовые счета» дополнить новыми внебалансовыми счетами:
| Номер счета 1 (2) порядка | Наименование счета | Признак счета А, П | Номер счета Плана счетов, действовавшего до 01.01.98 |
|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Раздел 5 | |||
| КРЕДИТНЫЕ И ЛИЗИНГОВЫЕ ОПЕРАЦИИ | |||
| 913 | Обеспечение предоставленных кредитов и размещенных средств | ||
| 91309 | Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде «овердрафта» | А | новый |
| 914 | Обеспечение полученных кредитов и привлеченных средств | ||
| 91406 | Неиспользованные лимиты по получению межбанковского кредита в виде «овердрафта» | П | новый |
1.1.3 В разделе 6 «Средства и имущество» главы А «Балансовые счета» исключить балансовые счета:
| Номер счета 1 (2) порядка | Наименование счета | Признак счета А, П | Номер счета Плана счетов, действовавшего до 01.01.98 | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 61309 | Требования банка по получению процентов | А | новый | |
| 61409 | Обязательства банка по уплате процентов | П | новый | |
1.2. В раздел 2 «Денежные средства и драгоценные металлы» главы А «Балансовые счета» части II «Характеристика счетов» Правил внести следующие изменения и дополнения:
1.2.1 Второе предложение пункта 2.11 изложить в редакции:
«Счета № № 20302, 20303, 20305, 20308, 20311, 20312, 20315 — 20320 — активные, счета № № 20309, 20310, 20313, 20314, 20321 — пассивные».
1.2.2 После пункта 2.11.3 включить пункт 2.11.4 и текст перед ним следующего содержания:
«Счета № 20309 „Счета клиентов (кроме банков)“»
№ 20310 «Счета клиентов — нерезидентов»
(кроме банков) в драгоценных металлах»
№ 20311 «Драгоценные металлы, предоставленные»
№ 20312 «Драгоценные металлы, предоставленные»
клиентам — нерезидентам (кроме банков)»
№ 20313 «Депозитные счета банков»
№ 20314 «Депозитные счета банков — нерезидентов»
№ 20315 «Депозитные счета в драгоценных»
№ 20316 «Депозитные счета в драгоценных»
металлах в банках — нерезидентах»
№ 20317 «Просроченная задолженность по»
операциям с драгоценными металлами»
№ 20318 «Просроченная задолженность по»
операциям с драгоценными металлами по
№ 20319 «Просроченные проценты по операциям»
№ 20320 «Просроченные проценты по операциям»
с драгоценными металлами по нерезидентам»
№ 20321 «Резервы под возможные потери»
по операциям с драгоценными металлами».
2.11.4. Назначение счетов: учет операций по счетам № № 20309 — 20321 осуществляется в соответствии с нормативными актами Банка России по этим вопросам».
1.3. В раздел 3 «Межбанковские операции» главы А «Балансовые счета» части II «Характеристика счетов» Правил внести следующие изменения и дополнения:
1.3.1. Первое предложение первого абзаца пункта 3.38 дополнить словами: «, депозитам и иным привлеченным средствам банков.».
1.3.2. Второй абзац пункта 3.38 изложить в следующей редакции:
«По кредиту счетов второго порядка отражаются суммы просроченной задолженности по процентам по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам, не погашенным в срок, установленный в договоре, в корреспонденции со счетами по учету расходов будущих периодов по кредитным операциям („кассовый“ метод) или расходов банка (метод „начислений“) либо со счетом по учету обязательств банка по уплате процентов.».
1.3.3. В первом предложении пятого абзаца пункта 3.38 исключить слова «по полученным межбанковским кредитам».
1.3.4. В последнем абзаце пункта 3.38 слово «кредитному» заменить словом «заключенному».
1.3.5. Первое предложение первого абзаца пункта 3.42 дополнить словами: «, депозитам и иным размещенным средствам в кредитных организациях.».
1.3.6. Второй абзац пункта 3.42 изложить в следующей редакции:
«По дебету счетов отражаются суммы просроченной задолженности по процентам по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным денежным средствам, не погашенным в срок, установленный в заключенном договоре, в корреспонденции со счетом по учету доходов будущих периодов по кредитным операциям либо со счетом по учету требований банка по получению процентов („кассовый“ метод), а при методе „начислений“ также со счетом доходов банка при переводе задолженности из 2 группы риска в 1 группу в установленном Банком России порядке.».
1.3.7. Пятый абзац пункта 3.42 изложить в следующей редакции:
«суммы списанных просроченных процентов в корреспонденции со счетом по учету доходов будущих периодов по кредитным операциям, а при методе „начислений“ также со счетами доходов или расходов банка. Списание с баланса кредитной организации сумм просроченных процентов осуществляется в порядке, предусмотренном нормативными актами Банка России.».
1.3.8. В последнем абзаце пункта 3.42 слово «кредитному» заменить словом «заключенному».
1.4. В раздел 4 «Операции с клиентами» главы А «Балансовые счета» части II «Характеристика счетов» Правил внести следующие изменения и дополнения:
1.4.1. Пятый абзац пункта 4.2.5 изложить в следующей редакции:
«суммы просроченной задолженности по процентам за предоставленные кредиты по межправительственным договорам с иностранными государствами в корреспонденции со счетом учета доходов будущих периодов по кредитным операциям либо со счетом по учету требований банка по получению процентов, а при методе „начислений“ также со счетом доходов банка.».
1.4.2. Шестой абзац пункта 4.2.5 дополнить словами:
«; суммы списанных просроченных процентов в корреспонденции со счетом по учету доходов будущих периодов по кредитным операциям, а при методе „начислений“ также со счетами доходов или расходов банка. Списание с баланса сумм просроченных процентов осуществляется в порядке, предусмотренном нормативными актами Банка России.».
1.4.3 Пункт 4.19 дополнить новым абзацем 22 следующего содержания:
«поступившие для зачисления в депозиты (вклады) физических лиц суммы предоставленных потребительских кредитов;».
Абзацы 22 — 25 соответственно считать 23 — 26.
1.4.4. Двадцать четвертый абзац пункта 4.19 изложить в следующей редакции:
«Операции по поступившим средствам проводятся в корреспонденции со счетами: корреспондентскими, клиентов, кассы, а начисленные проценты — со счетами по учету начисленных процентов, расходов.».
1.4.5 После двадцать седьмого абзаца пункт 4.19 дополнить новым абзацем следующего содержания:
«перечисляемые суммы по поручениям владельцев депозитов (вкладов) физических лиц при погашении потребительского кредита и процентов;».
1.4.6. В двадцать первом абзаце пункта 4.20 после слов «счетом кассы (для физических лиц)» включить слова «, счетами депозитов (вкладов) физических лиц,».
1.4.7. Первое предложение первого абзаца пункта 4.22 дополнить словами: «и прочим размещенным средствам.».
1.4.8. Абзац второй пункта 4.22 изложить в следующей редакции:
«По дебету счетов отражаются суммы просроченной задолженности по процентам по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным денежным средствам, не погашенным в срок, установленный в заключенном договоре, в корреспонденции со счетом по учету доходов будущих периодов по кредитным операциям либо со счетом по учету требований банка по получению процентов („кассовый“ метод), а при методе „начислений“ также со счетом доходов банка при переводе задолженности из 2 группы риска в 1 группу в установленном Банком России порядке.».
1.4.9. Шестой абзац пункта 4.22 изложить в следующей редакции:
«суммы списанных просроченных процентов в корреспонденции со счетом по учету доходов будущих периодов по кредитным операциям, а при методе „начислений“ также со счетами доходов или расходов банка. Списание с баланса кредитной организации сумм просроченных процентов осуществляется в порядке, предусмотренном нормативными актами Банка России.».
1.4.10. В последнем абзаце пункта 4.22 слово «кредитному» заменить словом «заключенному».
1.4.11. Пункт 4.28 изложить в следующей редакции:
«4.28. Назначение счета: учет процентов, начисленных по депозитам (вкладам) физических лиц. Счет пассивный.»
По кредиту счета отражаются суммы начисленных (накопленных) процентов по депозитам (вкладам) физических лиц в корреспонденции со счетами по учету расходов будущих периодов по кредитным операциям («кассовый» метод) или расходов банка (метод «начислений»).
По дебету счета проводятся суммы причисленных процентов к депозиту (вкладу) в корреспонденции со счетами по учету депозитов; сумма излишне начисленных процентов в корреспонденции с соответствующими счетами.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому договору депозита (вклада), с разделением обязательств по уплате процентов без нарушения сроков и с нарушением сроков.».
1.4.12 После пункта 4.35 включить текст следующего содержания:
«Счет № 47426 „Обязательства банка по уплате процентов“»
4.36. Назначение счета: учет процентов, начисленных по привлеченным средствам (кроме депозитов (вкладов) физических лиц) и подлежащих уплате. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются суммы начисленных (накопленных) процентов по привлеченным средствам в корреспонденции со счетами по учету расходов будущих периодов по кредитным операциям («кассовый» метод) или расходов банка (метод «начислений»).
По дебету счета проводятся: суммы уплаченных процентов по привлеченным средствам в корреспонденции со счетами клиентов банка (расчетными, текущими, счетами банковского вклада, корреспондентскими счетами); суммы процентов по привлеченным межбанковским средствам (межбанковские кредиты, депозиты и другие привлеченные средства банков), не уплаченным в установленные договорами сроки либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств, в корреспонденции со счетами по учету просроченных процентов по полученным межбанковским кредитам; суммы излишне начисленных процентов в корреспонденции с соответствующими счетами.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору с разделением (за исключением межбанковских привлеченных средств) обязательств банка по уплате процентов по привлеченным средствам без нарушения сроков и с нарушением сроков.
Счет № 47427 «Требования банка по получению процентов»
4.37. Назначение счета: учет начисленных (накопленных) процентов по размещенным средствам и причитающихся к получению в установленные договорами сроки либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств. Счет активный.
По дебету счета отражаются суммы начисленных (накопленных) процентов по размещенным средствам в корреспонденции со счетом по учету доходов будущих периодов по кредитным операциям («кассовый» метод и метод «начислений» в отношении текущих (срочных) процентов при наличии на последний рабочий день месяца просроченной задолженности по получению процентов, а также при переводе задолженности по размещенным средствам из 2 группы риска в 1 группу в установленном Банком России порядке) или доходов банка (метод «начислений»).
По кредиту счета проводятся: суммы полученных процентов в корреспонденции со счетами клиентов банка (расчетными, текущими, счетами банковского вклада (депозита), счетами расчетов с работниками банка по оплате труда, корреспондентскими счетами), кассы (по физическим лицам); суммы не полученных процентов в установленные договорами сроки либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств в корреспонденции со счетами по учету просроченных процентов по предоставленным кредитам; списание текущей задолженности по получению процентов в корреспонденции со счетом по учету доходов будущих периодов по кредитным операциям.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.».
1.5. Третий абзац пункта 6.26 раздела 6 «Средства и имущество» главы А «Балансовые счета» части II «Характеристика счетов» Правил изложить в следующей редакции:
«Счета по учету доходов будущих периодов — пассивные, по учету расходов будущих периодов — активные.».
1.6. В разделе 5 «Кредитные и лизинговые операции» главы В «Внебалансовые счета» части II «Характеристика счетов» внести следующие изменения и дополнения:
1.6.1. Первое предложение первого абзаца пункта 9.5.1 дополнить словами: «, и учет общей суммы неиспользованных лимитов кредитования.».
1.6.2 Пункт 9.5.1 дополнить абзацами 11 — 14 следующего содержания:
«Учет неиспользованных лимитов по предоставленным банком кредитам в случаях приема документов от клиентов для списания средств с расчетных (текущих) счетов сверх имеющихся на них средств („овердрафта“) (далее по тексту „овердрафт“) осуществляется на внебалансовом счете № 91309 „Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде „овердрафта“.»
По дебету счета отражаются суммы неиспользованных лимитов кредитования, установленных договорами, а также суммы восстановленных неиспользованных лимитов кредитования при погашении ранее предоставленного кредита в виде «овердрафта» в корреспонденции со счетом № 99999.
По кредиту счета проводится уменьшение сумм неиспользованных лимитов кредитования, установленных договорами, при предоставлении в счет лимитов кредитов в виде «овердрафта», а также списание суммы неиспользованных лимитов кредитования при прекращении договора / соглашения либо возможности предоставления кредита в виде «овердрафта» в корреспонденции со счетом № 99999.
Аналитический учет ведется на одном лицевом счете.».
1.6.3. Первый абзац пункта 9.5.2 дополнить словами: «, и учет общей суммы неиспользованных лимитов кредитования при отсутствии средств на корреспондентском счете банка — заемщика, определенных договорами банковского счета (счет № 91406 — пассивный).».
1.6.4 Пункт 9.5.2 дополнить абзацами 5 — 8 следующего содержания:
«Учет неиспользованных лимитов на получение банком — заемщиком кредита в виде „овердрафта“ осуществляется на внебалансовом счете № 91406 „Неиспользованные лимиты по получению межбанковского кредита в виде „овердрафта“.»
По кредиту счета отражаются суммы неиспользованных лимитов кредитования, установленные договорами, а также восстановленные суммы неиспользованных лимитов кредитования при погашении ранее предоставленного кредита в виде «овердрафта» по корреспондентскому счету банка — заемщика, в корреспонденции со счетом № 99998.
По дебету счета проводится уменьшение сумм неиспользованных лимитов кредитования, установленных договорами, при получении в счет лимитов кредитов в виде «овердрафта», а также списание суммы неиспользованных лимитов при прекращении договора / соглашения либо возможности получения банком — заемщиком кредита в виде «овердрафта», в корреспонденции со счетом № 99998.
Аналитический учет ведется на одном лицевом счете.».
1.7. В приложение 14 «Баланс кредитной организации Российской Федерации» Правил внести следующие дополнения и изменения:
1.7.1. В главу А «Балансовые счета» внести изменения в графу 2 «Номер счета второго порядка», в графу 3 «Наименование разделов и счетов баланса», в графу 4 «Признак счета», включенные в настоящее дополнение к Плану счетов бухгалтерского учета.
1.7.2. В главе А «Балансовые счета» название граф 6 и 9 заменить на «ин. валюта и драг. металлы в рублевом эквиваленте».
1.7.3. В главу В «Внебалансовые счета» внести изменения в графу 1 «Номер счета», в графу 2 «Наименование счета», в графу 3 «Признак счета», включенные в настоящее дополнение к Плану счетов бухгалтерского учета.
2. Настоящее Указание вступает в силу с момента опубликования в «Вестнике Банка России», а в части изменений, связанных с выходом Положения «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета» от 26 июня 1998 г. № 39-П, в сроки, им определенные.