---
title: "Указание Банка России от 17.11.2016 N 4202-У"
number: "4202-У"
issuer: "Центральный банк Российской Федерации"
issued_on: 2016-11-17
status: утратил силу
canonical: "https://bukva.ai/docs/ukazanie-ukazaniya-4202-u"
---

## Указание Банка России от 17.11.2016 N 4202-У

# Указание Банка России от 17.11.2016 N 4202-У

"О внесении изменений в Положение Банка России от 18 ноября 2015 года N 505-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом, некредитными финансовыми организациями"

(Зарегистрировано в Минюсте России 21.12.2016 N 44849)

> [!WARNING]
> Документ утратил силу с [1 января 2026 года](https://bukva.ai/docs/ukazanie-ukazaniya-7116-u#p100028) в связи с изданием [Указания](https://bukva.ai/docs/ukazanie-ukazaniya-7116-u#p100025) Банка России от 30.06.2025 N 7116-У.
> Начало действия документа - [01.01.2017](#p100103).
> Окончание действия документа - 31.12.2025.


<a id="p100001"></a>Зарегистрировано в Минюсте России 21 декабря 2016 г. N 44849

---


<a id="p100002"></a>**ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**

<a id="p100003"></a>**УКАЗАНИЕ**
от 17 ноября 2016 г. N 4202-У

<a id="p100004"></a>**О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ**
**В ПОЛОЖЕНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 18 НОЯБРЯ 2015 ГОДА N 505-П**
**"ОТРАСЛЕВОЙ СТАНДАРТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ,**

<div align="center">

**СВЯЗАННЫХ С ОСУЩЕСТВЛЕНИЕМ ДОГОВОРА ДОВЕРИТЕЛЬНОГО**<br>
**УПРАВЛЕНИЯ ИМУЩЕСТВОМ, НЕКРЕДИТНЫМИ**<br>
**ФИНАНСОВЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ"**

</div>


1. <a id="p100005"></a>В соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 11 ноября 2016 года N 31) внести в [Положение](https://bukva.ai/docs/505-p) Банка России от 18 ноября 2015 года N 505-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом, некредитными финансовыми организациями", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 9 декабря 2015 года N 40028 ("Вестник Банка России" от 25 декабря 2015 года N 119), следующие изменения.
<a id="p100006"></a>1.1. [Преамбулу](https://bukva.ai/docs/505-p#p100006) после слов "ст. 5639" дополнить словами "; N 48, ст. 6699; 2016, N 1, ст. 23, ст. 46, ст. 50; N 26, ст. 3891; N 27, ст. 4225, ст. 4273, ст. 4295".
<a id="p100007"></a>1.2. [Абзац второй пункта 2.13](https://bukva.ai/docs/505-p#p100109) изложить в следующей редакции:
<a id="p100008"></a>"Накопленные доходы и расходы, связанные с продаваемыми (выбывающими) активами, находящимися в доверительном управлении, переносятся учредителем управления с соответствующего счета [раздела 7](https://bukva.ai/docs/486-p#p106179) Плана счетов (признак доверительного управления - 1) в корреспонденции с соответствующим счетом раздела 7 Плана счетов (признак доверительного управления - 0) на дату поступления доверительному управляющему денежных средств или иного возмещения от покупателя или на дату продажи (выбытия) активов. Порядок переноса остатков устанавливается некредитной финансовой организацией при необходимости в стандартах экономического субъекта.".
<a id="p100009"></a>1.3. [Пункт 2.14](https://bukva.ai/docs/505-p#p100112) дополнить абзацами следующего содержания:
<a id="p100010"></a>"В случае наличия остатков на счетах [раздела 7](https://bukva.ai/docs/486-p#p106179) Плана счетов, сформированных в результате операций с имуществом, передаваемым доверительным управляющим учредителю управления, на дату передачи имущества производится бухгалтерская запись:
<a id="p100011"></a>Дебет соответствующего счета учета доходов [раздела 7](https://bukva.ai/docs/486-p#p106179) Плана счетов (признак доверительного управления - 1)
<a id="p100012"></a>Кредит соответствующего счета учета доходов [раздела 7](https://bukva.ai/docs/486-p#p106179) Плана счетов (признак доверительного управления - 0)
<a id="p100013"></a>или
<a id="p100014"></a>Дебет соответствующего счета учета расходов [раздела 7](https://bukva.ai/docs/486-p#p106179) Плана счетов (признак доверительного управления - 0)
<a id="p100015"></a>Кредит соответствующего счета учета расходов [раздела 7](https://bukva.ai/docs/486-p#p106179) Плана счетов (признак доверительного управления - 1).".
<a id="p100016"></a>1.4. [Пункт 2.16](https://bukva.ai/docs/505-p#p100137) изложить в следующей редакции:
<a id="p100017"></a>"2.16. Вывод учредителем управления, являющимся негосударственным пенсионным фондом, из доверительного управления денежных средств или иного имущества в результате распределения дохода от инвестирования средств пенсионных накоплений (код вида деятельности - 1) или от размещения средств пенсионных резервов (код вида деятельности - 2) для включения в состав собственных средств или имущества, предназначенного для осуществления уставной деятельности (код вида деятельности - 3), отражается в следующем порядке.

##### <a id="p100018"></a>2.16.1 На дату вывода и передачи учредителю управления денежных средств производятся бухгалтерские записи:

<a id="p100019"></a>Дебет счета [N 30305](https://bukva.ai/docs/486-p#p100321) "Внутрихозяйственные расчеты" (признак доверительного управления - 1, код вида деятельности - 1 или 2)
<a id="p100020"></a>Кредит счета [N 47901](https://bukva.ai/docs/486-p#p105081) "Денежные средства, переданные в доверительное управление" (признак доверительного управления - 1, код вида деятельности - 1 или 2);
<a id="p100021"></a>Дебет соответствующего счета учета денежных средств (признак доверительного управления - 0, код вида деятельности - 3)
<a id="p100022"></a>Кредит счета [N 30306](https://bukva.ai/docs/486-p#p100324) "Внутрихозяйственные расчеты" (признак доверительного управления - 1, код вида деятельности - 3).
<a id="p100023"></a>2.16.2. На дату вывода и передачи учредителю управления иного имущества (кроме денежных средств) производятся бухгалтерские записи:
<a id="p100024"></a>Дебет счета [N 30305](https://bukva.ai/docs/486-p#p100321) "Внутрихозяйственные расчеты" (признак доверительного управления - 1, код вида деятельности - 1 или 2)
<a id="p100025"></a>Кредит соответствующего счета учета активов (признак доверительного управления - 1, код вида деятельности - 1 или 2);
<a id="p100026"></a>Дебет соответствующего счета учета активов (признак доверительного управления - 0, код вида деятельности - 3)
<a id="p100027"></a>Кредит счета [N 30306](https://bukva.ai/docs/486-p#p100324) "Внутрихозяйственные расчеты" (признак доверительного управления - 1, код вида деятельности - 3).
<a id="p100028"></a>2.16.3. На дату вывода и передачи денежных средств в доверительное управление по договору доверительного управления собственными средствами или имуществом, предназначенным для осуществления уставной деятельности, производятся бухгалтерские записи:
<a id="p100029"></a>Дебет счета [N 30305](https://bukva.ai/docs/486-p#p100321) "Внутрихозяйственные расчеты" (признак доверительного управления - 1, код вида деятельности - 1 или 2)
<a id="p100030"></a>Кредит счета [N 47901](https://bukva.ai/docs/486-p#p105081) "Денежные средства, переданные в доверительное управление" (признак доверительного управления - 1, код вида деятельности - 1 или 2);
<a id="p100031"></a>Дебет счета [N 47901](https://bukva.ai/docs/486-p#p105081) "Денежные средства, переданные в доверительное управление" (признак доверительного управления - 1, код вида деятельности - 3)
<a id="p100032"></a>Кредит счета [N 30306](https://bukva.ai/docs/486-p#p100324) "Внутрихозяйственные расчеты" (признак доверительного управления - 1, код вида деятельности - 3).
<a id="p100033"></a>2.16.4. На дату вывода и передачи иного имущества (кроме денежных средств) в доверительное управление по договору доверительного управления собственными средствами или имуществом, предназначенным для осуществления уставной деятельности, производятся бухгалтерские записи:
<a id="p100034"></a>Дебет счета [N 30305](https://bukva.ai/docs/486-p#p100321) "Внутрихозяйственные расчеты" (признак доверительного управления - 1, код вида деятельности - 1 или 2)
<a id="p100035"></a>Кредит соответствующего счета учета активов (признак доверительного управления - 1, код вида деятельности - 1 или 2);
<a id="p100036"></a>Дебет соответствующего счета учета активов (признак доверительного управления - 1, код вида деятельности - 3)
<a id="p100037"></a>Кредит счета [N 30306](https://bukva.ai/docs/486-p#p100324) "Внутрихозяйственные расчеты" (признак доверительного управления - 1, код вида деятельности - 3).
<a id="p100038"></a>2.16.5. В случае наличия остатков на счетах [раздела 7](https://bukva.ai/docs/486-p#p106179) Плана счетов, сформированных в результате операций с имуществом, передаваемым для включения в состав собственных средств или имущества, предназначенного для осуществления уставной деятельности, на дату передачи имущества производится бухгалтерская запись:
<a id="p100039"></a>Дебет соответствующего счета учета доходов [раздела 7](https://bukva.ai/docs/486-p#p106179) Плана счетов (признак доверительного управления - 1, код вида деятельности - 1 или 2)
<a id="p100040"></a>Кредит соответствующего счета учета доходов [раздела 7](https://bukva.ai/docs/486-p#p106179) Плана счетов (признак доверительного управления - 0, код вида деятельности - 1 или 2)
<a id="p100041"></a>или
<a id="p100042"></a>Дебет соответствующего счета учета расходов [раздела 7](https://bukva.ai/docs/486-p#p106179) Плана счетов (признак доверительного управления - 0, код вида деятельности - 1 или 2)
<a id="p100043"></a>Кредит соответствующего счета учета расходов [раздела 7](https://bukva.ai/docs/486-p#p106179) Плана счетов (признак доверительного управления - 1, код вида деятельности - 1 или 2).".
<a id="p100044"></a>1.5. [Пункт 4.2](https://bukva.ai/docs/505-p#p100167) дополнить абзацем следующего содержания:
<a id="p100045"></a>"В случаях, когда нормативными актами Банка России, регулирующими порядок бухгалтерского учета, требуется применение профессионального суждения, такое суждение формируется доверительным управляющим на основании подходов (методов), согласованных с учредителем доверительного управления.".

#### <a id="p100046"></a>1.6 В [пункте 4.6](https://bukva.ai/docs/505-p#p100197):

<a id="p100047"></a>[абзац второй](https://bukva.ai/docs/505-p#p100198) изложить в следующей редакции:
<a id="p100048"></a>"Накопленные доходы и расходы, связанные с продаваемыми активами, находящимися в доверительном управлении, а также сумма накопленной на счете N 106 "Добавочный капитал" переоценки этих активов списываются доверительным управляющим с соответствующего счета [раздела 7](https://bukva.ai/docs/486-p#p106179) Плана счетов (признак доверительного управления - 2) или соответствующего счета второго порядка счета N 106 "Добавочный капитал" (признак доверительного управления - 2) в корреспонденции со счетом [N 47903](https://bukva.ai/docs/486-p#p105107) "Кредиторская задолженность по операциям доверительного управления" (признак доверительного управления - 2) на дату поступления доверительному управляющему денежных средств или иного возмещения от покупателя или на дату продажи активов доверительным управляющим. Порядок списания остатков устанавливается некредитной финансовой организацией при необходимости в стандартах экономического субъекта.";
<a id="p100049"></a>в [абзаце третьем](https://bukva.ai/docs/505-p#p100199) слова "Доходы и расходы, связанные с выбытием активов, находящихся" заменить словами "Накопленные доходы и расходы, связанные с выбывающими активами, находящимися".
<a id="p100050"></a>1.7. [Пункт 4.9](https://bukva.ai/docs/505-p#p100210) дополнить абзацами следующего содержания:
<a id="p100051"></a>"В случае наличия остатков на счетах [раздела 7](https://bukva.ai/docs/486-p#p106179) Плана счетов, сформированных в результате операций с имуществом, передаваемым доверительным управляющим учредителю управления, на дату передачи имущества производится бухгалтерская запись:
<a id="p100052"></a>Дебет соответствующего счета учета доходов [раздела 7](https://bukva.ai/docs/486-p#p106179) Плана счетов (признак доверительного управления - 2)
<a id="p100053"></a>Кредит счета [N 47903](https://bukva.ai/docs/486-p#p105107) "Кредиторская задолженность по операциям доверительного управления" (признак доверительного управления - 2)
<a id="p100054"></a>или
<a id="p100055"></a>Дебет счета [N 47903](https://bukva.ai/docs/486-p#p105107) "Кредиторская задолженность по операциям доверительного управления" (признак доверительного управления - 2)
<a id="p100056"></a>Кредит соответствующего счета учета расходов [раздела 7](https://bukva.ai/docs/486-p#p106179) Плана счетов (признак доверительного управления - 2).
<a id="p100057"></a>В случае если доходы и расходы, связанные с продажей активов, находящихся в доверительном управлении, а также сумма накопленной на счете [N 106](https://bukva.ai/docs/486-p#p104391) "Добавочный капитал" переоценки этих активов не списаны в соответствии с пунктом 4.6 настоящего Положения и учредителю управления передаются денежные средства, поступившие доверительному управляющему в качестве авансового платежа, производится бухгалтерская запись:
<a id="p100058"></a>Дебет счета [N 47902](https://bukva.ai/docs/486-p#p105094) "Дебиторская задолженность по операциям доверительного управления" (признак доверительного управления - 2)
<a id="p100059"></a>Кредит соответствующего счета учета денежных средств (признак доверительного управления - 2).".
<a id="p100060"></a>1.8. [Пункт 4.11](https://bukva.ai/docs/505-p#p100236) изложить в следующей редакции:
<a id="p100061"></a>"4.11. Вывод учредителем управления, являющимся негосударственным пенсионным фондом, из доверительного управления денежных средств или иного имущества в результате распределения дохода от инвестирования средств пенсионных накоплений (код вида деятельности - 1) или от размещения средств пенсионных резервов (код вида деятельности - 2) для включения в состав собственных средств или имущества, предназначенного для осуществления уставной деятельности (код вида деятельности - 3), отражается доверительным управляющим в следующем порядке.

##### <a id="p100062"></a>4.11.1 На дату вывода и передачи учредителю управления денежных средств производятся бухгалтерские записи:

<a id="p100063"></a>Дебет счета [N 47903](https://bukva.ai/docs/486-p#p105107) "Кредиторская задолженность по операциям доверительного управления" (признак доверительного управления - 2, код вида деятельности - 1 или 2)
<a id="p100064"></a>Кредит соответствующего счета учета денежных средств (признак доверительного управления - 2, код вида деятельности - 1 или 2).
<a id="p100065"></a>4.11.2. На дату вывода и передачи учредителю управления иного имущества (кроме денежных средств) производятся бухгалтерские записи:
<a id="p100066"></a>Дебет счета [N 47903](https://bukva.ai/docs/486-p#p105107) "Кредиторская задолженность по операциям доверительного управления" (признак доверительного управления - 2, код вида деятельности - 1 или 2)
<a id="p100067"></a>Кредит соответствующего счета учета активов (признак доверительного управления - 2, код вида деятельности - 1 или 2).
<a id="p100068"></a>4.11.3. На дату вывода и передачи учредителем управления денежных средств в доверительное управление по договору доверительного управления собственными средствами или имуществом, предназначенным для осуществления уставной деятельности, производятся бухгалтерские записи:
<a id="p100069"></a>Дебет счета [N 47903](https://bukva.ai/docs/486-p#p105107) "Кредиторская задолженность по операциям доверительного управления" (признак доверительного управления - 2, код вида деятельности - 1 или 2)
<a id="p100070"></a>Кредит счета [N 30305](https://bukva.ai/docs/486-p#p100321) "Внутрихозяйственные расчеты" (признак доверительного управления - 2, код вида деятельности - 1 или 2);
<a id="p100071"></a>Дебет счета [N 30306](https://bukva.ai/docs/486-p#p100324) "Внутрихозяйственные расчеты" (признак доверительного управления - 2, код вида деятельности - 3)
<a id="p100072"></a>Кредит счета [N 47903](https://bukva.ai/docs/486-p#p105107) "Кредиторская задолженность по операциям доверительного управления" (признак доверительного управления - 2, код вида деятельности - 3);
<a id="p100073"></a>Дебет счета [N 30305](https://bukva.ai/docs/486-p#p100321) "Внутрихозяйственные расчеты" (признак доверительного управления - 2, код вида деятельности - 1 или 2)
<a id="p100074"></a>Кредит соответствующего счета учета денежных средств (признак доверительного управления - 2, код вида деятельности - 1 или 2);
<a id="p100075"></a>Дебет соответствующего счета учета денежных средств (признак доверительного управления - 2, код вида деятельности - 3)
<a id="p100076"></a>Кредит счета [N 30306](https://bukva.ai/docs/486-p#p100324) "Внутрихозяйственные расчеты" (признак доверительного управления - 2, код вида деятельности - 3).
<a id="p100077"></a>Доверительный управляющий может, если данный подход утвержден в учетной политике учредителя управления, отражать вывод и передачу учредителем управления денежных средств в доверительное управление по договору доверительного управления собственными средствами или имуществом, предназначенным для осуществления уставной деятельности, следующими бухгалтерскими записями:
<a id="p100078"></a>Дебет счета [N 47903](https://bukva.ai/docs/486-p#p105107) "Кредиторская задолженность по операциям доверительного управления" (признак доверительного управления - 2, код вида деятельности - 1 или 2)
<a id="p100079"></a>Кредит соответствующего счета учета денежных средств (признак доверительного управления - 2, код вида деятельности - 1 или 2);
<a id="p100080"></a>Дебет соответствующего счета учета денежных средств (признак доверительного управления - 2, код вида деятельности - 3)
<a id="p100081"></a>Кредит счета [N 47903](https://bukva.ai/docs/486-p#p105107) "Кредиторская задолженность по операциям доверительного управления" (признак доверительного управления - 2, код вида деятельности - 3).
<a id="p100082"></a>4.11.4. На дату вывода и передачи учредителем управления иного имущества (кроме денежных средств) в доверительное управление по договору доверительного управления собственными средствами или имуществом, предназначенным для осуществления уставной деятельности, производятся бухгалтерские записи:
<a id="p100083"></a>Дебет счета [N 47903](https://bukva.ai/docs/486-p#p105107) "Кредиторская задолженность по операциям доверительного управления" (признак доверительного управления - 2, код вида деятельности - 1 или 2)
<a id="p100084"></a>Кредит счета [N 30305](https://bukva.ai/docs/486-p#p100321) "Внутрихозяйственные расчеты" (признак доверительного управления - 2, код вида деятельности - 1 или 2);
<a id="p100085"></a>Дебет счета [N 30306](https://bukva.ai/docs/486-p#p100324) "Внутрихозяйственные расчеты" (признак доверительного управления - 2, код вида деятельности - 3)
<a id="p100086"></a>Кредит счета [N 47903](https://bukva.ai/docs/486-p#p105107) "Кредиторская задолженность по операциям доверительного управления" (признак доверительного управления - 2, код вида деятельности - 3);
<a id="p100087"></a>Дебет счета [N 30305](https://bukva.ai/docs/486-p#p100321) "Внутрихозяйственные расчеты" (признак доверительного управления - 2, код вида деятельности - 1 или 2)
<a id="p100088"></a>Кредит соответствующего счета учета активов (признак доверительного управления - 2, код вида деятельности - 1 или 2);
<a id="p100089"></a>Дебет соответствующего счета учета активов (признак доверительного управления - 2, код вида деятельности - 3)
<a id="p100090"></a>Кредит счета [N 30306](https://bukva.ai/docs/486-p#p100324) "Внутрихозяйственные расчеты" (признак доверительного управления - 2, код вида деятельности - 3).
<a id="p100091"></a>Доверительный управляющий может, если данный подход утвержден в учетной политике учредителя управления, отражать вывод и передачу учредителем управления иного имущества (кроме денежных средств) в доверительное управление по договору доверительного управления собственными средствами или имуществом, предназначенным для осуществления уставной деятельности, следующими бухгалтерскими записями:
<a id="p100092"></a>Дебет счета [N 47903](https://bukva.ai/docs/486-p#p105107) "Кредиторская задолженность по операциям доверительного управления" (признак доверительного управления - 2, код вида деятельности - 1 или 2)
<a id="p100093"></a>Кредит соответствующего счета учета активов (признак доверительного управления - 2, код вида деятельности - 1 или 2);
<a id="p100094"></a>Дебет соответствующего счета учета активов (признак доверительного управления - 2, код вида деятельности - 3)
<a id="p100095"></a>Кредит счета [N 47903](https://bukva.ai/docs/486-p#p105107) "Кредиторская задолженность по операциям доверительного управления" (признак доверительного управления - 2, код вида деятельности - 3).".
<a id="p100096"></a>1.9. В [пункте 5.2](https://bukva.ai/docs/505-p#p100250) после слова "руководствуются" дополнить словами "Международными стандартами финансовой отчетности (далее - МСФО) и Разъяснениями МСФО, принимаемыми Фондом МСФО, введенными в действие на территории Российской Федерации, а также", после слов "ст. 6154" дополнить словами "; 2016, N 22, ст. 3097".
<a id="p100097"></a>1.10. [Пункт 5.3](https://bukva.ai/docs/505-p#p100251) изложить в следующей редакции:
<a id="p100098"></a>"5.3. Настоящее Положение применяется:
<a id="p100099"></a>профессиональными участниками рынка ценных бумаг, управляющими компаниями инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда по операциям с имуществом по договору доверительного управления средствами негосударственных пенсионных фондов и страховых организаций, а также специализированными депозитариями инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда по операциям с имуществом, в которое размещены средства негосударственных пенсионных фондов, и с имуществом страховых организаций - с 1 января 2017 года;
<a id="p100100"></a>профессиональными участниками рынка ценных бумаг, управляющими компаниями инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, специализированными депозитариями инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда по иным операциям - с 1 января 2018 года;
<a id="p100101"></a>клиринговыми организациями, центральными контрагентами, организаторами торговли, микрофинансовыми организациями, кредитными потребительскими кооперативами, жилищными накопительными кооперативами, бюро кредитных историй - с 1 января 2018 года;
<a id="p100102"></a>сельскохозяйственными кредитными потребительскими кооперативами, ломбардами - с 1 января 2019 года.".
2. <a id="p100103"></a>Настоящее Указание подлежит официальному опубликованию и вступает в силу с 1 января 2017 года <1>.

<a id="p100106"></a>

---

<a id="p100107"></a><1> Официально опубликовано на сайте Банка России 29.12.2016.

<a id="p100104"></a>Председатель Центрального банка
Российской Федерации
**Э.С.НАБИУЛЛИНА**



<a id="p100105"></a>

---