Указание Банка России от 04.06.2015 № 3659-У

«О внесении изменений в Положение Банка России от 16 июля 2012 года № 385-П „О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации“»

(Зарегистрировано в Минюсте России 17.06.2015 № 37684)

Зарегистрировано в Минюсте России 17 июня 2015 г. № 37684

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

УКАЗАНИЕ от 4 июня 2015 г. № 3659-У

О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПОЛОЖЕНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 16 ИЮЛЯ 2012 ГОДА № 385-П

1. В соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 1 июня 2015 года № 17) внести в приложение к Положению Банка России от 16 июля 2012 года № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», зарегистрированному Министерством юстиции Российской Федерации 3 сентября 2012 года № 25350, 15 октября 2012 года № 25670, 15 октября 2013 года № 30198, 9 декабря 2013 года № 30568, 23 декабря 2013 года № 30721, 27 декабря 2013 года № 30883, 7 августа 2014 года № 33470, 2 сентября 2014 года № 33940, 28 января 2015 года № 35764, 9 февраля 2015 года № 35936, 1 апреля 2015 года № 36678, 28 апреля 2015 года № 37042 («Вестник Банка России» от 25 сентября 2012 года № 56-57, от 24 октября 2012 года № 62, от 23 октября 2013 года № 57, от 19 декабря 2013 года № 74, от 14 января 2014 года № 1, от 15 января 2014 года № 2, от 20 августа 2014 года № 74, от 12 сентября 2014 года № 82, от 4 февраля 2015 года № 9, от 17 февраля 2015 года № 13, от 22 апреля 2015 года № 36, от 26 мая 2015 года № 45), следующие изменения.

1.1 В Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях:

наименование счета № 10208 изложить в следующей редакции: «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью»;

наименование счета № 10502 изложить в следующей редакции: «Собственные доли уставного капитала кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной ответственностью, выкупленные у участников»;

Отдельный счет головного исполнителя, исполнителя государственного оборонного заказа

П»;

наименование счета № 40802 изложить в следующей редакции: «Индивидуальные предприниматели»;

наименование счета № 421 изложить в следующей редакции: «Депозиты негосударственных коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей»;

строки счетов № 42101 - 42107 изложить в следующей редакции:

П

42111

депозиты индивидуальных предпринимателей на срок от 91 до 180 дней

П

42112

депозиты индивидуальных предпринимателей на срок от 181 дня до 1 года

П

42113

П»;

наименование счета № 454 изложить в следующей редакции: «Кредиты и прочие средства, предоставленные индивидуальным предпринимателям»;

наименование счета № 45410 изложить в следующей редакции: «Прочие средства, предоставленные индивидуальным предпринимателям»;

наименование счета № 45814 изложить в следующей редакции: «Индивидуальным предпринимателям»;

наименование счета № 45815 изложить в следующей редакции: «Физическим лицам»;

наименование счета № 45914 изложить в следующей редакции: «Индивидуальным предпринимателям»;

наименование счета № 45915 изложить в следующей редакции: «Физическим лицам»;

после строки счета № 47609 дополнить строками следующего содержания:

наименование счета № 60201 изложить в следующей редакции: «Средства, внесенные в уставные капиталы кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью»;

наименование счета № 60320 изложить в следующей редакции: «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам (распределенной части прибыли между участниками)»;

строку счета № 70612 исключить;

строку счета № 70712 исключить;

наименование счета № 90602 изложить в следующей редакции: «Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной ответственностью»;

после строки счета № 91004 дополнить строкой следующего содержания:

1.2 В части II:

во втором предложении абзаца первого, в абзаце четвертом пункта 1.1, в первом предложении абзаца первого, в абзаце четвертом пункта 1.2 слово «(дополнительной)» исключить;

в пункте 1.3:

второе предложение абзаца первого после цифр «10612» дополнить словами «, № 10614»;

абзацы тридцатый — тридцать третий изложить в следующей редакции:

«На счете № 10614 учитывается безвозмездное финансирование, предоставленное кредитной организации акционерами (участниками). По кредиту счета отражается полученное безвозмездное финансирование в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и иными счетами в зависимости от вида безвозмездного финансирования. По дебету счета отражаются направления сумм на увеличение уставного капитала, погашение убытков.»

Порядок аналитического учета на счете № 10614 определяется кредитной организацией.

На счете № 10621 учитываются вклады в имущество общества с ограниченной ответственностью. Счет корреспондирует со счетами по учету денежных средств и иными счетами в зависимости от вида вклада.

По кредиту счета отражаются суммы поступлений внесенных вкладов в имущество в корреспонденции со счетами кассы (при внесении вкладов физическими лицами), с корреспондентскими счетами и иными счетами в зависимости от вида вклада.»;

дополнить абзацами следующего содержания:

«По дебету счета отражаются суммы уменьшения вкладов в имущество, в том числе направленные на погашение убытков.»

Порядок ведения аналитического учета по счету № 10621 определяется кредитной организацией.»;

в абзаце втором пункта 1.4 слова «или выплат из прибыли после налогообложения» исключить;

в пункте 1.5:

абзацы седьмой - двенадцатый изложить в следующей редакции:

«на выплату дивидендов (распределенной части прибыли между участниками);»

на другие цели в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На счете № 10901 учитывается убыток кредитной организации, отраженный в годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за соответствующий год, до его покрытия в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также с нормативными актами Банка России.

По дебету счета № 10901 отражается сумма убытка, утвержденная годовым собранием акционеров (участников), в корреспонденции со счетом по учету убытка прошлого года.

По кредиту счета № 10901 отражаются погашаемые суммы убытка в корреспонденции со счетами по учету источников добавочного капитала, резервного фонда, нераспределенной прибыли, прибыли прошлого года.

По счетам № 10801 и № 10901 также осуществляются бухгалтерские записи, связанные с исправлением выявленных существенных ошибок предыдущих лет.»;

дополнить абзацем следующего содержания:

«Порядок ведения аналитического учета на счетах по учету нераспределенной прибыли, непокрытого убытка определяется в учетной политике кредитной организации.»;

после пункта 1.5 дополнить словами и пунктом 1.6 следующего содержания:

«Счет № 111 „Дивиденды (распределение части прибыли между участниками)“»

1.6. Назначение счета — учет сумм начисленных дивидендов (распределенной части прибыли между участниками). Счет активный.

По дебету счета № 11101 отражаются суммы начисленных промежуточных дивидендов и дивидендов, начисленных по решению годового собрания акционеров (участников) (распределенной части прибыли между участниками), в корреспонденции со счетом по учету расчетов с акционерами (участниками) по дивидендам (распределенной части прибыли между участниками).

По кредиту счета № 11101 списываются суммы начисленных промежуточных дивидендов и дивидендов, начисленных по решению годового собрания акционеров (участников) (распределенной части прибыли между участниками), в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли после решения годового собрания акционеров (участников) о выплате (объявлении) дивидендов (распределении части прибыли между участниками).

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.»;

после пункта 3.29 дополнить словами и пунктом 3.29.1 следующего содержания:

«Счет № 30238 „Обязательные резервы кредитных организаций, депонированные в Банке России при невыполнении обязанности по усреднению“»

3.29.1. Назначение счета — учет обязательных резервов кредитной организации, переведенных в Банк России при невыполнении кредитной организацией обязанности по усреднению обязательных резервов (суммы невыполнения усреднения обязательных резервов). Счет активный.

Порядок определения суммы невыполнения усреднения обязательных резервов, ее перевода в Банк России и возврата Банком России устанавливается нормативными актами Банка России об обязательных резервах кредитных организаций. Счет ведется только в балансе головного офиса кредитной организации.

По дебету счета отражается сумма невыполнения усреднения обязательных резервов, переведенная с корреспондентского счета (субсчета) кредитной организации.

По кредиту счета отражается сумма невыполнения усреднения обязательных резервов, возвращенная на корреспондентский счет кредитной организации.

В аналитическом учете ведется один лицевой счет.»;

в пункте 4.14:

первое предложение абзаца первого после слова «учет» дополнить словом «денежных», после слов «муниципальных образований» дополнить словами «, избирательным комиссиям, на которые возложены полномочия избирательных комиссий муниципальных образований»;

абзац второй дополнить словами «, избирательным комиссиям, на которые возложены полномочия избирательных комиссий муниципальных образований»;

абзац пятый дополнить словами «, избирательных комиссий, на которые возложены полномочия избирательных комиссий муниципальных образований»;

пункт 4.29 дополнить абзацами следующего содержания:

«На счетах № 40506, № 40606, № 40706 в соответствии с законодательством Российской Федерации открываются отдельные счета головным исполнителям, исполнителям для осуществления расчетов по государственному оборонному заказу.»

В аналитическом учете ведутся счета по каждому головному исполнителю, исполнителю, а также по каждому государственному контракту, контракту.»;

перед пунктом 4.31 слова «Счет № 40802 „Физические лица — индивидуальные предприниматели“ заменить словами „Счет № 40802 „Индивидуальные предприниматели“;»

пункт 4.31 изложить в следующей редакции:

«4.31. Назначение счета — учет поступления и расходования денежных сумм физических лиц, зарегистрированных в соответствии с законодательством Российской Федерации и осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица в качестве индивидуальных предпринимателей. Счет пассивный.»

По кредиту счета отражаются денежные средства от деятельности, проводимой индивидуальными предпринимателями, суммы полученных кредитов и другие поступления денежных средств, предусмотренные нормативными актами Банка России.

По дебету счета отражаются суммы переводов и выдачи наличных денежных средств.

Операции отражаются в корреспонденции со счетами по учету кассы, банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету депозитов (вкладов), кредитов и прочих средств, предоставленных индивидуальным предпринимателям.

В аналитическом учете открываются лицевые счета каждому индивидуальному предпринимателю.»;

перед пунктом 4.55 слова «N 421, № 438 „Депозиты, привлеченные средства негосударственных коммерческих организаций“ заменить словами „N 421 „Депозиты негосударственных коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей“ № 438 „Привлеченные средства негосударственных коммерческих организаций“;»

в пункте 4.55:

первое предложение абзаца первого дополнить словами «, а также депозитов индивидуальных предпринимателей»;

абзац шестнадцатый дополнить словами «, индивидуальными предпринимателями»;

перед пунктом 4.56 слова «N 454 „Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам — индивидуальным предпринимателям“ заменить словами „N 454 Кредиты и прочие средства, предоставленные индивидуальным предпринимателям“;»

в пункте 4.56:

абзац пятнадцатый изложить в следующей редакции:

«индивидуальным предпринимателям»;

в абзаце девятнадцатом слова «физическим лицам — индивидуальным предпринимателям» заменить словами «индивидуальным предпринимателям»;

в пункте 4.74:

второе предложение абзаца первого после слов «N 47605» дополнить словами «, № 47610», после слов «N 47609» дополнить словами «, № 47611»;

в абзацах втором, третьем слова «N 47601 — № 47605» заменить словами «N 47601 — № 47605, № 47610»;

в абзацах седьмом, восьмом слова «N 47606 — № 47609» заменить словами «N 47606 — № 47609, № 47611»;

перед пунктом 6.11 слова «Счет № 60320 „Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам“ заменить словами „Счет № 60320 „Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам (распределенной части прибыли между участниками)“;»

пункт 6.11 изложить в следующей редакции:

«6.11. Назначение счета — учет расчетов с акционерами (участниками) кредитной организации по дивидендам (распределенной части прибыли между участниками). Счет пассивный.»

По кредиту счета отражаются суммы причитающихся дивидендов (распределенной части прибыли между участниками) в корреспонденции со счетом по учету сумм начисленных дивидендов (распределенной части прибыли между участниками).

По дебету счета отражаются суммы налогов, подлежащих удержанию у источника выплаты, в корреспонденции со счетом по учету расчетов по налогам и сборам; выплаченных деньгами дивидендов (распределенной части прибыли между участниками) в корреспонденции со счетами по учету кассы (физическим лицам), банковскими счетами акционеров (участников), корреспондентскими счетами, со счетами по учету вкладов (депозитов) (физическим лицам); выплаченных имуществом дивидендов в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) имущества; дивидендов (распределенной части прибыли между участниками), не востребованные акционерами (участниками) в течение установленного законодательством Российской Федерации срока, в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому акционеру (участнику).»;

подпункт 7.1.2 пункта 7.1 признать утратившим силу;

в пункте 7.4 слова «выплат из прибыли после налогообложения,» исключить;

перед пунктом 9.1 слова «N 90602 „Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью“ заменить словами „N 90602 „Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной ответственностью“;»

в первом предложении абзаца первого, абзаце втором пункта 9.1 слово «(дополнительной)» исключить;

во втором предложении абзаца первого пункта 9.17 после слов «недовзноса в обязательные резервы в рублях и иностранной валюте,» дополнить словами «непереведенной суммы невыполнения усреднения,», слова «нормативов обязательных резервов» заменить словами «обязательных резервных требований».

1.3 В приложении 5 к приложению:

строку счета № 40802 изложить в следующей редакции:

«N 40802 Индивидуальные предприниматели — операции по закрытию счетов»;

строку счета № 421 изложить в следующей редакции:

«N 421 Депозиты негосударственных коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей — операции по закрытию счетов»;

строку счета № 60320 изложить в следующей редакции:

«N 60320 Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам (распределенной части прибыли между участниками)».

1.4 В приложении 8 к приложению:

«;»

графу 3 строки счета № 40802 изложить в следующей редакции: «Индивидуальные предприниматели»;

графу 3 строки счета № 421 изложить в следующей редакции: «Депозиты негосударственных коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей»;

графу 3 строки счета № 42101 изложить в следующей редакции: «депозиты негосударственных коммерческих организаций до востребования»;

графу 3 строки счета № 42102 изложить в следующей редакции: «депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок до 30 дней»;

графу 3 строки счета № 42103 изложить в следующей редакции: «депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок от 31 до 90 дней»;

графу 3 строки счета № 42104 изложить в следующей редакции: «депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок от 91 до 180 дней»;

графу 3 строки счета № 42105 изложить в следующей редакции: «депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок от 181 дня до 1 года»;

графу 3 строки счета № 42106 изложить в следующей редакции: «депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок от 1 года до 3 лет»;

графу 3 строки счета № 42107 изложить в следующей редакции: «депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок свыше 3 лет»;

«;»

графу 3 строки счета № 454 изложить в следующей редакции: «Кредиты и прочие средства, предоставленные индивидуальным предпринимателям»;

графу 3 строки счета № 45410 изложить в следующей редакции: «Прочие средства, предоставленные индивидуальным предпринимателям»;

графу 3 строки счета № 45814 изложить в следующей редакции: «Индивидуальным предпринимателям»;

графу 3 строки счета № 45815 изложить в следующей редакции: «Физическим лицам»;

графу 3 строки счета № 45914 изложить в следующей редакции: «Индивидуальным предпринимателям»;

графу 3 строки счета № 45915 изложить в следующей редакции: «Физическим лицам»;

после строки счета № 47609 дополнить строками следующего содержания:

графу 3 строки счета № 60201 изложить в следующей редакции: «Средства, внесенные в уставные капиталы кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью»;

графу 3 строки счета № 60320 изложить в следующей редакции: «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам (распределенной части прибыли между участниками)»;

строку счета № 70612 исключить;

строку счета № 70712 исключить;

в главе В:

графу 2 строки счета № 90602 изложить в следующей редакции: «Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной ответственностью»;

после строки счета № 91004 дополнить строкой следующего содержания:

2. Настоящее Указание подлежит официальному опубликованию в «Вестнике Банка России» и вступает в силу с 1 июля 2015 года, за исключением положений, для которых настоящим пунктом установлен иной срок вступления в силу.

Абзацы девятый, десятый, сорок девятый, пятидесятый подпункта 1.1, абзацы тридцатый - тридцать шестой, семьдесят четвертый подпункта 1.2, абзацы восьмой, тридцать пятый подпункта 1.4 пункта 1 вступают в силу с 1 августа 2015 года.

Абзацы второй - восьмой, семнадцатый - сорок восьмой подпункта 1.1, абзацы второй - двадцать девятый, тридцать седьмой - сороковой, сорок четвертый - семьдесят третий подпункта 1.2, подпункт 1.3, абзацы второй - седьмой, двенадцатый - тридцать четвертый подпункта 1.4 пункта 1 вступают в силу с 1 января 2016 года.