Указание Банка России от 25.10.2013 № 3082-У

«О внесении изменений в Положение Банка России от 5 января 2004 года № 246-П „О порядке составления головной кредитной организацией банковской (консолидированной) группы консолидированной отчетности“»

(Зарегистрировано в Минюсте России 17.12.2013 № 30617)

Зарегистрировано в Минюсте России 17 декабря 2013 г. № 30617

---

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

УКАЗАНИЕ от 25 октября 2013 г. № 3082-У

О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПОЛОЖЕНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 5 ЯНВАРЯ 2004 ГОДА № 246-П «О ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ ГОЛОВНОЙ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ БАНКОВСКОЙ (КОНСОЛИДИРОВАННОЙ) ГРУППЫ КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ОТЧЕТНОСТИ»

1. В соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 25 октября 2013 года № 23) внести в Положение Банка России от 5 января 2004 года № 246-П «О порядке составления головной кредитной организацией банковской (консолидированной) группы консолидированной отчетности», зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 29 января 2004 года № 5494, 17 марта 2005 года № 6408, 26 июля 2007 года № 9911 («Вестник Банка России» от 6 февраля 2004 года № 10, от 13 апреля 2005 года № 19, от 2 августа 2007 года № 44), следующие изменения.

1.1. В названии, абзаце первом преамбулы, названии главы 1, абзаце втором подпункта 1.2.1 и абзаце втором подпункта 1.2.2 пункта 1.2, пунктах 7.1 - 7.3, пункте 7.19, пункте 8.3, отметках к приложениям 1 и 2 слово «(консолидированной)» исключить.

1.2 В пункте 1.1:

«данные для составления отчета о составе участников банковской группы по форме 0409801 „Отчет о составе участников банковской (консолидированной) группы“ (далее — форма 0409801), установленной Указанием Банка России от 12 ноября 2009 года № 2332-У „О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации“, зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 16 декабря 2009 года № 15615, 18 июня 2010 года № 17590, 22 декабря 2010 года № 19313, 20 июня 2011 года № 21060, 16 декабря 2011 года № 22650, 10 июля 2012 года № 24863, 20 сентября 2012 года 25499, 20 декабря 2012 года № 26203, 29 марта 2013 года № 27926, 14 июня 2013 года № 28809 („Вестник Банка России“ от 25 декабря 2009 года № 75 — 76, от 25 июня 2010 года № 35, от 28 декабря 2010 года № 72, от 28 июня 2011 года № 34, от 23 декабря 2011 года № 73, от 19 июля 2012 года № 41, от 26 сентября 2012 года № 58, от 27 декабря 2012 года № 76, от 30 марта 2013 года № 20, от 25 июня 2013 года № 34) (далее — Указание № 2332-У)»;

в абзаце пятом слово «(консолидированной)» исключить;

в абзаце втором подпункта 1.1.2 слово «(консолидированной)» исключить.

1.3. Абзацы третий и четвертый пункта 2.2 изложить в следующей редакции:

«гудвил или доход от выгодной покупки. Понятие „гудвил“ используется в значении и определяется в соответствии с МСФО (IFRS) 3 „Объединение бизнеса“, введенным в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 25 ноября 2011 года № 160н „О введении в действие Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации“, зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 5 декабря 2011 года № 22501 (Российская газета от 9 декабря 2011 года) (далее — приказ Минфина России № 160н), с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 18 июля 2012 года № 106н „О введении в действие и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации“, зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 3 августа 2012 года № 25095 (Российская газета от 15 августа 2012 года), приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 апреля 2013 года № 36н „О введении в действие и прекращении действия Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации“, зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 27 мая 2013 года № 28518 (Российская газета от 5 июня 2013 года), и приказом Минфина России от 7 мая 2013 года № 50н „О введении в действие документа Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации“, зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 14 июня 2013 года № 28797 (Российская газета от 12 июля 2013 года);»

обесценение гудвила;».

1.4 В пункте 2.4:

в подпункте 2.4.4 слово «(консолидированной)» исключить, слова «Указанием № 1376-У» заменить словами «Указанием № 2332-У»;

в подпункте 2.4.6:

в абзаце первом слова «деловая репутация» заменить словами «гудвил или доход от выгодной покупки»;

абзацы третий - седьмой признать утратившими силу;

в абзаце девятом слова «положительной деловой репутации» заменить словом «гудвила».

в абзаце втором подпункта 2.4.7 слова «положительной деловой репутации» заменить словом «гудвила»;

1.5. В абзаце втором подпункта 2.5.5 пункта 2.5 и абзаце втором подпункта 2.6.5 пункта 2.6 слова «положительной деловой репутации» заменить словом «гудвила».

1.6. В абзаце третьем пункта 3.1 слова «в графах 8 или 9» заменить словами «в графах 7 или 8».

1.8 В пункте 6.3:

абзац первый изложить в следующей редакции:

«6.3. Дивиденды, начисленные малым акционерам (участникам) участников банковской группы, определенным в соответствии с Положением № 191-П, отражаются в графах 7 статей „Прочие активы“ и „Доля малых акционеров (участников) в составе капитала“ консолидированного балансового отчета на основе сведений, полученных головной кредитной организацией от участников банковской группы.»;

абзацы шестой и седьмой изложить в следующей редакции:

«доходы участников банковской группы, полученные в форме дивидендов от других участников банковской группы, отражаются в графах 8 статей „Прибыль (убыток) после налогообложения“ и „Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период, принадлежащая (принадлежащий) группе“;»

дивиденды, начисленные малым акционерам (участникам), отражаются в графе 7 статьи «Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период, приходящаяся (приходящийся) на долю малых акционеров (участников)»;».

1.9. Пункт 7.4 признать утратившим силу.

1.10 В пункте 7.5:

в абзаце первом слова «В графах 8 и 9» заменить словами «В графах 7 и 8»;

в абзаце третьем слово «(консолидированной)» исключить.

1.11. Пункт 7.6 изложить в следующей редакции:

«7.6. В графах 3 — 6 статьи „Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи“ отражаются инвестиции головной кредитной организации и других участников группы в уставные капиталы организаций, включая инвестиции в уставные капиталы участников группы. Из графы 8 указанной статьи путем корректировок исключаются инвестиции головной кредитной организации в уставные капиталы участников группы и инвестиции одних участников группы в уставные капиталы других участников группы. В графе 7 статьи „Инвестиции, учитываемые по методу долевого участия“ путем корректировки отражается стоимость акций (долей) участников группы, рассчитанная по методу долевого участия.».

1.12. Пункт 7.8 изложить в следующей редакции:

«7.8. В графе 7 статьи „Гудвил“ путем корректировки отражается гудвил, рассчитанный в карточках консолидации участников группы по методу полной консолидации, методу пропорциональной консолидации, а также по методу долевого участия. Гудвил участников группы суммируется в журнале корректировок и отражается общей суммой в статьях актива консолидированного балансового отчета, доходы от выгодной покупки суммируются в журнале корректировок и отражаются в статьях пассива консолидированного балансового отчета.»

В графе 8 статьи «Гудвил» отражается обесценение гудвила в сумме, начисленной за период с даты приобретения участниками группы акций (долей) участника группы до отчетной даты.».

1.13. В пункте 7.9 слова «В графе 8» заменить словами «В графе 7».

1.14. В пункте 7.13 слова «Из графы 9» заменить словами «Из графы 8».

1.15. Пункт 7.14 признать утратившим силу.

1.16. Пункты 7.15 и 7.16 изложить в следующей редакции:

«7.15. В графе 7 статьи „Прибыль (убыток) за отчетный период“ путем корректировок отражается прибыль (убыток) группы. В данной графе отражаются также восстановленные резервы на возможные потери по ссудам, сформированные участниками группы в отчетном году, связанные с исключением из консолидированной отчетности кредитов, предоставленных участникам группы. В графе 8 указанной статьи отражаются корректировки, связанные с исключением дивидендов, выплаченных и полученных участниками группы, которые отражены в индивидуальных балансовых отчетах участников группы. Кроме того, в указанную графу включается обесценение гудвила, отраженное в графе 8 статьи „Гудвил“ консолидированного балансового отчета. Финансовый результат группы, отраженный в указанной статье, должен быть равен аналогичному показателю статьи „Прибыль (убыток) после налогообложения“ консолидированного отчета о прибылях и убытках.»

7.16. Финансовые результаты деятельности выбывшего участника банковской группы включаются в консолидированный балансовый отчет и консолидированный отчет о прибылях и убытках до даты утраты головной кредитной организацией и (или) участниками банковской группы контроля и значительного влияния на участника банковской группы.».

1.17. Пункты 7.17 и 7.18 признать утратившими силу.

1.18. В абзаце втором пункта 8.2 слово «(консолидированной)» исключить.

1.19. Пункт 8.6 изложить в следующей редакции:

«8.6. В графе 8 статьи „Изменение резерва на возможные потери (изменение сумм обесценения) по кредитам (займам) и дебиторской задолженности в кредитных организациях“ при исключении сумм кредитов, предоставленных участникам группы, отражаются путем корректировок восстановленные резервы на возможные потери по ссудам.».

1.20 В пункте 8.9:

в абзаце первом слова «Прибыль (убыток) за отчетный период» заменить словами «Прибыль (убыток) после налогообложения»;

абзац второй изложить в следующей редакции:

«При наличии суммы распределенной прибыли в отчетности участников группы — некредитных организаций используется следующий порядок заполнения статьи „Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период, принадлежащая (принадлежащий) группе“ консолидированного отчета о прибылях и убытках:»;

абзац третий признать утратившим силу;

в абзаце пятом слова «положительной деловой репутации» заменить словом «гудвила»;

в абзаце седьмом слова «Прибыль (убыток), принадлежащая (принадлежащий) группе» заменить словами «Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период, принадлежащая (принадлежащий) группе», слова «положительной деловой репутации» заменить словом «гудвила».

1.21. В пункте 8.10 слова «Прибыль (убыток), принадлежащая (принадлежащий) малым акционерам (участникам)» заменить словами «Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период, приходящаяся (приходящийся) на долю малых акционеров (участников)».

1.22. В абзаце третьем пункта 10.2 слова «деловую репутацию» заменить словами «гудвил или доход от выгодной покупки».

1.23. Главы 11 и 12 признать утратившими силу.

1.24. В отметке к приложению 3 слово «(консолидированной)» исключить.

1.25. Приложения 4 - 6 признать утратившими силу.

1.26 В приложении 7:

в отметке к приложению слово «(консолидированной)» исключить;

название графы 6 изложить в следующей редакции:

«Гудвил (доход) от выгодной покупки »;

название графы 8 изложить в следующей редакции:

«Доля малых акционеров (участников) в составе капитала».

1.27 В приложении 8:

в отметке к приложению слово «(консолидированной)» исключить;

название графы 6 изложить в следующей редакции:

«Гудвил (доход) от выгодной покупки».

1.28. В отметке к приложению 9 слово «(консолидированной)» исключить.

2. Настоящее Указание подлежит опубликованию в «Вестнике Банка России» и вступает в силу с 1 января 2014 года.

Председатель Центрального Банка Российской Федерации Э. С. Набиуллина

---