Указание Банка России от 26.06.1998 № 269-У

«О порядке учета финансовых результатов по итогам операций кредитных организаций с ГКО, ОФЗ, облигациями РАО ВСМ за май — июнь 1998 года»

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИИ

УКАЗАНИЕ

от 26 июня 1998 г. № 269-У

О ПОРЯДКЕ УЧЕТА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ПО ИТОГАМ ОПЕРАЦИЙ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ С ГКО, ОФЗ, ОБЛИГАЦИЯМИ РАО ВСМ ЗА МАЙ — ИЮНЬ 1998 ГОДА

1. Настоящее Указание устанавливает порядок учета финансовых результатов по итогам операций кредитных организаций с ГКО, ОФЗ, облигациями РАО ВСМ (далее по тексту — Облигации) за май — июнь 1998 года.

2. Кредитные организации имеют право перевести часть Облигаций из портфеля для перепродаж в инвестиционный портфель. Для этого:

2.1. В последний рабочий день июня (с учетом операций за этот день) кредитные организации определяют количество Облигаций, подлежащих переводу в инвестиционный портфель отдельно по каждому выпуску.

2.2. Количество облигаций, подлежащих переводу в инвестиционный портфель, не должно превышать минимальный остаток Облигаций соответствующего выпуска, учитываемый на счете «депо» в мае — июне 1998 года.

2.3 Облигации переводятся из портфеля для перепродаж в инвестиционный портфель. При этом делаются следующие проводки:

Дебет счета № 50103 «Вложения в долговые обязательства Российской Федерации, приобретенные для инвестирования», лицевой счет выпуска Облигаций. Кредит счета № 50102 «Вложения в долговые обязательства Российской Федерации, приобретенные для перепродажи», лицевой счет выпуска Облигаций.

3. Кредитные организации осуществляют исправительные проводки по уменьшению расходов или увеличению доходов по операциям с ценными бумагами за май 1998 года на сумму переоценки Облигаций, переведенных в инвестиционный портфель. При этом сумма, на которую уменьшаются расходы или увеличиваются доходы по Облигациям, переведенным в инвестиционный портфель, определяется в следующем порядке.

3.1. Стоимость Облигаций, переведенных в инвестиционный портфель, пересчитывается по ценам, по которым Облигации учитываются в балансе кредитной организации на начало первого рабочего дня мая 1998 года. При этом заполняется «Таблица пересчета финансовых результатов от операций с ГКО, ОФЗ, облигациями РАО ВСМ» (Приложение 1 к Указанию) за май 1998 года. При заполнении вышеуказанной Таблицы в колонках «5» и «6» записываются данные о ценах и стоимости Облигаций на последний рабочий день мая 1998 года.

3.2. По итогам пересчета инвестиционного портфеля определяется разница между стоимостью Облигаций по состоянию на последний рабочий день мая и стоимостью Облигаций на первый рабочий день мая. На эту сумму делаются исправительные проводки по счетам учета финансовых результатов кредитных организаций.

3.3. В случае, если разница отрицательная (рыночные цены последнего рабочего дня мая ниже цен на начало первого рабочего дня мая), кредитные организации делают следующие проводки:

3.3.1 Кредитные организации, определяющие ежемесячно финансовые результаты:

1. Дебет балансового счета № 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами» Кредит балансового счета № 70301 «Прибыль отчетного года» или № 70401 «Убытки отчетного года»;

2. Дебет балансового счета по учету переоценки ценных бумаг (балансовый счет № 61307 «Переоценка ценных бумаг — положительные разницы» или № 61407 «Переоценка ценных бумаг — отрицательные разницы»), лицевой счет выпуска Кредит балансового счета № 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами».

3.3.2 Кредитные организации, определяющие ежеквартально финансовые результаты:

Дебет балансового счета по учету переоценки ценных бумаг (балансовый счет № 61307 или № 61407), лицевой счет выпуска Кредит балансового счета № 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами».

3.4. В случае, если разница положительная (рыночные цены последнего рабочего дня мая выше цен на начало первого рабочего дня мая), кредитные организации делают следующие проводки:

3.4.1 Кредитные организации, определяющие ежемесячно финансовые результаты:

1. Дебет балансового счета № 70301 «Прибыль отчетного года» или № 70401 «Убытки отчетного года» Кредит балансового счета № 70102 «Доходы, полученные от операций с ценными бумагами»;

2. Дебет балансового счета № 70102 «Доходы, полученные от операций с ценными бумагами» Кредит балансового счета по учету переоценки ценных бумаг (балансовый счет № 61307 или № 61407), лицевой счет выпуска.

3.4.2 Кредитные организации, определяющие ежеквартально финансовые результаты:

Дебет балансового счета № 70102 «Доходы, полученные от операций с ценными бумагами» Кредит балансового счета по учету переоценки ценных бумаг (балансовый счет № 61307 или № 61407), лицевой счет выпуска.

4. Кредитные организации осуществляют корректировку результатов переоценки по операциям с ценными бумагами за июнь, на сумму переоценки Облигаций, переведенных в инвестиционный портфель. При этом величина переоценки по Облигациям, переведенным в инвестиционный портфель, определяется в следующем порядке:

4.1. Стоимость Облигаций, переведенных в инвестиционный портфель, пересчитывается по ценам, по которой Облигации учитываются в балансе кредитной организации на начало первого рабочего дня мая 1998 года. При этом заполняется «Таблица пересчета финансовых результатов от операций с ГКО, ОФЗ, облигациями РАО ВСМ» (Приложение 1 к Указанию) за июнь 1998 года. При заполнении вышеуказанной Таблицы в колонках «5» и «6» записываются данные о ценах и стоимости Облигаций на последний рабочий день июня 1998 года.

4.2. По итогам пересчета инвестиционного портфеля определяется разница между стоимостью Облигаций по состоянию на последний рабочий день июня и стоимостью Облигаций на первый рабочий день мая.

4.3. В случае, если разница отрицательная (рыночные цены последнего рабочего дня июня ниже цен на начало первого рабочего дня мая), кредитные организации делают следующую проводку: Дебет балансового счета № 50103 «Вложения в долговые обязательства Российской Федерации, приобретенные для инвестирования» Кредит балансового счета по учету переоценки ценных бумаг (балансовый счет № 61307 «Переоценка ценных бумаг — положительные разницы» или № 61407 «Переоценка ценных бумаг — отрицательные разницы»), лицевой счет выпуска.

4.4. В случае, если разница положительная (рыночные цены последнего рабочего дня июня выше цен на начало первого рабочего дня мая), кредитные организации делают следующую проводку: Дебет балансового счета по учету переоценки ценных бумаг (балансовый счет № 61307 «Переоценка ценных бумаг — положительные разницы» или № 61407 «Переоценка ценных бумаг — отрицательные разницы»), лицевой счет выпуска Кредит балансового счета № 50103 «Вложения в долговые обязательства Российской Федерации, приобретенные для инвестирования».

5. Выпуски Облигаций, полностью проданные или вновь приобретенные кредитной организацией в мае — июне 1998 года, а также выпуски, погашенные или размещенные Министерством финансов РФ в мае — июне 1998 года, не могут быть переведены в инвестиционный портфель в соответствии с настоящим Указанием.

6. Облигации, переведенные в инвестиционный портфель, не переоцениваются до особых указаний Банка России и учитываются на балансе кредитной организации по ценам, по которым они учитывались на начало первого рабочего дня мая.

7. Порядок пересчета финансовых результатов распространяется только на Облигации, переведенные в инвестиционный портфель в соответствии с настоящим Указанием.

8. Настоящее Указание вступает в силу с момента опубликования в «Вестнике Банка России».

Первый заместитель Председателя Банка России С. В. Алексашенко

Приложение 1 к Указанию Банка России от 26 июня 1998 г. № 269-У

ТАБЛИЦА ПЕРЕСЧЕТА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ОТ ОПЕРАЦИЙ С ГКО, ОФЗ, ОБЛИГАЦИЯМИ РАО ВСМ ЗА _________________ 1998 Г. (название месяца)

(в рублях / копейках)

№ государственной регистрации выпуска	Инвестиционный портфель (в штуках)	Цена на начало первого рабочего дня мая 1998 года	Стоимость инвестиционного портфеля на начало первого рабочего дня мая 1998 года	Цена на конец последнего рабочего дня ________ (название месяца) 1998 года	Стоимость инвестиционного портфеля на конец последнего рабочего дня __________ (название месяца) 1998 года	Отклонения в стоимости инвестиционного портфеля за _________ (название месяца)
1	2	3	4	5	6	7

ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ «ТАБЛИЦЫ ПЕРЕСЧЕТА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ОТ ОПЕРАЦИЙ С ГКО, ОФЗ, ОБЛИГАЦИЯМИ РАО ВСМ»

1. В колонке «1» построчно перечисляются выпуски ГКО, ОФЗ, Облигаций РАО ВСМ (далее по тексту — Облигации), по которым кредитная организация осуществляет пересчет финансовых результатов.

2. Инвестиционный портфель (колонка «2» Таблицы) определяется не выше минимального остатка Облигаций соответствующего выпуска, находящихся на счете «депо» кредитной организации в мае — июне 1998 года.

3. В колонку «3» по строке соответствующего выпуска Облигаций проставляется цена, по которой Облигации учитываются в балансе кредитной организации на начало первого рабочего дня мая 1998 года (для кредитных организаций, являющихся Дилерами, — средневзвешенная цена выпуска, сложившаяся по итогам торгов последнего рабочего дня апреля 1998 года).

4. Стоимость Облигаций, переведенных в инвестиционный портфель на начало первого рабочего дня мая 1998 года (колонка «4» Таблицы), определяется путем перемножения данных колонки «2» и «3» по строке соответствующего выпуска Облигаций.

5. В колонку «5» по строке соответствующего выпуска Облигаций проставляется цена, по которой Облигации учитываются в балансе кредитной организации на конец последнего рабочего дня мая (июня) 1998 года (для кредитных организаций, являющихся Дилерами, — средневзвешенная цена выпуска, сложившаяся по итогам торгов последнего рабочего дня мая (июня) 1998 года).

6. Стоимость Облигаций, переведенных в инвестиционный портфель на конец последнего рабочего дня мая (июня) 1998 года (колонка «6» Таблицы), определяется путем перемножения данных колонки «2» и «5» по строке соответствующего выпуска Облигаций.

7. Из суммы, записанной в колонке «6», вычитается сумма, записанная в колонке «4» по строке соответствующего выпуска Облигаций, и разница записывается в колонку «7» Таблицы. Отрицательная сумма, выведенная в строке колонки «7» означает сумму убытка от переоценки Облигаций. Положительная сумма, выведенная в колонке «7», означает сумму прибыли от переоценки Облигаций.

8. Таблица пересчета заполняется отдельно по итогам за май и июнь месяц 1998 года.

---