Указание Банка России от 11.10.2007 № 1893-У
Актуально на 01.11.2026.
Как цитировать: Указание Банка России от 11.10.2007 N 1893-У. 1893-У. 11.10.2007. https://bukva.ai/docs/ukazanie-ukazaniya-1893-u
«О внесении изменений в Положение Банка России от 26 марта 2007 года № 302-П „О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации“»
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 23.10.2007 № 10390)
Внимание
Документ утратил силу с 1 января 2013 года в связи с изданием Положения Банка России от 16.07.2012 № 385-П. Внимание! Документ утратил силу.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 23 октября 2007 г. № 10390
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
УКАЗАНИЕ от 11 октября 2007 г. № 1893-У
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПОЛОЖЕНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 26 МАРТА 2007 ГОДА № 302-П «О ПРАВИЛАХ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ»
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»
1. В соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 10 октября 2007 года № 21) внести в приложение к Положению Банка России от 26 марта 2007 года № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», зарегистрированному Министерством юстиции Российской Федерации 29 марта 2007 года № 9176 («Вестник Банка России» от 16 апреля 2007 года № 20-21), следующие изменения.
1.1 В Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях:
1.1.1. в подразделе «Средства на счетах» раздела 4 «Операции с клиентами» главы А «Балансовые счета» исключить строку:
«40409 Федеральный экологический фонд П»;
1.1.2. в главе Б «Счета доверительного управления (8)»:
в подразделе «Активные счета» исключить строки:
«807 Уплаченный накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам»
80701 Уплаченный накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам»;
в подразделе «Пассивные счета»:
наименование счета № 853 изложить в следующей редакции: «Процентные доходы по долговым обязательствам, начисленные до реализации или погашения»;
наименование счета № 85301 изложить в следующей редакции: «Процентные доходы по долговым обязательствам, начисленные до реализации или погашения»;
1.1.3. в разделе 6 «Задолженность, вынесенная за баланс» главы В «Внебалансовые счета (9)»:
наименование счета № 91603 изложить в следующей редакции: «Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам»;
наименование счета № 91703 изложить в следующей редакции: «Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, списанным с баланса кредитной организации»;
наименование счета № 91801 изложить в следующей редакции: «Задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, списанная за счет резервов на возможные потери».
1.2 В части II «Характеристика счетов»:
1.2.1. абзац второй пункта 1 после слов «по совершению банковских операций» дополнить словами «и порядку отражения их в бухгалтерском учете»;
1.2.2. в разделе 3 «Межбанковские операции» главы А «Балансовые счета»:
в подразделе «Межбанковские расчеты»:
в пункте 3.22:
абзац четвертый дополнить словами «платежей, поступивших от банков-нерезидентов в адрес кредитной организации и ее клиентов при несовпадении даты зачисления на корреспондентский счет с датой валютирования, указанной в кредитовом авизо.»;
абзац пятый дополнить предложением следующего содержания: «Суммы платежей, поступивших от банков-нерезидентов в адрес кредитной организации и ее клиентов, списываются при наступлении даты валютирования в корреспонденции с банковскими счетами клиентов или соответствующими счетами кредитной организации.»;
абзац восьмой пункта 3.45 признать утратившим силу;
в абзаце десятом пункта 3.46 слова «, полученных от операций с ценными бумагами» исключить;
в подразделе «Межбанковские привлеченные и размещенные средства»:
в пункте 3.53:
в абзацах втором и третьем слова «корреспондентскими счетами» заменить словами «соответствующими счетами, исходя из порядка, предусмотренного договором»;
в абзаце четвертом слово «договору» заменить словом «депозиту»;
в абзаце втором пункта 3.56 слова «, а также со счетом по учету доходов» исключить;
1.2.3. в разделе 4 «Операции с клиентами» главы А «Балансовые счета»:
в подразделе «Средства на счетах»:
в абзаце пятом пункта 4.17 слова «, а также со счетом по учету доходов» исключить;
пункт 4.23 изложить в следующей редакции:
«4.23. Назначение счета: учет средств Федерального фонда обязательного медицинского страхования и средств медицинских учреждений, поступивших от Федерального фонда обязательного медицинского страхования и от других государственных внебюджетных фондов.»
По кредиту счета отражаются средства:
поступившие в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в том числе от других государственных внебюджетных фондов;
поступившие медицинским учреждениям от Федерального фонда обязательного медицинского страхования, а также от других государственных внебюджетных фондов.
По дебету счета отражаются средства, перечисленные со счетов Федерального фонда обязательного медицинского страхования и медицинских учреждений.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые Федеральному фонду обязательного медицинского страхования и каждому медицинскому учреждению.»;
пункт 4.24 изложить в следующей редакции:
«4.24. Назначение счета: учет средств территориальных фондов обязательного медицинского страхования и средств медицинских учреждений, поступивших от территориальных фондов обязательного медицинского страхования и от других государственных внебюджетных фондов.»
По кредиту счета отражаются средства:
поступившие в территориальные фонды обязательного медицинского страхования, в том числе от других государственных внебюджетных фондов;
поступившие медицинским учреждениям от территориальных фондов обязательного медицинского страхования и страховых медицинских организаций, а также от других государственных внебюджетных фондов.
По дебету счета отражаются средства, перечисленные со счетов территориальных фондов обязательного медицинского страхования и медицинских учреждений.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые каждому фонду и каждому медицинскому учреждению.»;
после пункта 4.25 слова «Счет № 40409 „Федеральный экологический фонд“ исключить;»
пункт 4.26 признать утратившим силу;
пункт 4.38 изложить в следующей редакции:
«4.38. Назначение счета: учет денежных средств, вносимых кандидатами, избирательными объединениями в качестве избирательного залога на специальный счет избирательной комиссии, действующей в соответствии с законодательством Российской Федерации о выборах. Счет пассивный.»
По кредиту счета зачисляются средства из избирательных фондов, вносимые кандидатами, избирательными объединениями в качестве избирательного залога в соответствии с законодательством Российской Федерации о выборах.
По дебету счета проводятся суммы возврата средств в избирательные фонды кандидатов, избирательных объединений либо перечисления в доход соответствующего бюджета денежных средств, внесенных или перечисленных в качестве избирательного залога в соответствии с законодательством Российской Федерации о выборах.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой избирательной комиссии и по каждому залогу.»;
абзац второй пункта 4.52 подраздела «Депозиты и прочие привлеченные средства» изложить в следующей редакции:
«Совершение операций по счетам № 425 „Депозиты юридических лиц — нерезидентов“, № 440 „Привлеченные средства юридических лиц — нерезидентов“ производится в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.»;
в подразделе «Кредиты предоставленные, прочие размещенные средства»:
в абзаце сорок втором пункта 4.53 цифры «91309» заменить цифрами «91317»;
в абзаце втором пункта 4.55 слова «, а также со счетом по учету доходов» исключить;
в подразделе «Прочие активы и пассивы»:
в абзацах третьем и пятом пункта 4.56 слова «, по учету доходов» исключить;
в абзаце двадцать третьем пункта 4.57 слова «и по учету накопленного процентного (купонного) дохода по процентным (купонным) долговым обязательствам, уплаченного при приобретении» исключить;
в пункте 4.59:
абзацы первый - девятый изложить в следующей редакции:
«4.59. Назначение счетов: учет обязательств и требований по операциям купли-продажи иностранной валюты за рубли, конверсионным операциям (купля-продажа иностранной валюты за другую иностранную валюту) в наличной и безналичной форме, а также расчетов по срочным сделкам.»
Счет № 47407 — пассивный, счет № 47408 — активный.
4.59.1. Операции купли-продажи иностранной валюты за рубли и конверсионные операции.
По операциям купли-продажи иностранной валюты за рубли, конверсионным операциям в наличной и безналичной форме суммы обязательств и требований на получение (уплату) денежных средств в соответствующих валютах отражаются на счетах № 47407, № 47408 во взаимной корреспонденции.
Разницы, возникающие при совершении операций купли-продажи иностранной валюты за рубли и конверсионных операций и определяемые в соответствии с пунктом 4.6 приложения 3 к настоящим Правилам, отражаются на счетах № 47407, № 47408 в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов.
По мере осуществления расчетов по операциям суммы обязательств и требований на получение (уплату) денежных средств списываются со счетов № 47407, № 47408 в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетом по учету кассы, счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами, счетами по учету расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты.
Операции купли-продажи иностранной валюты за рубли и конверсионные операции могут отражаться без использования счетов № 47407, № 47408 путем прямых бухгалтерских записей по счетам в соответствующих валютах.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждой операции.
4.59.2 Срочные сделки.»;
абзац одиннадцатый изложить в следующей редакции:
«Срочные сделки купли-продажи иностранной валюты за рубли и конверсионные сделки в наличной и безналичной форме отражаются в порядке, установленном в абзацах втором — четвертом подпункта 4.59.1 настоящего пункта.»;
1.2.4. в подразделе «Выпущенные ценные бумаги» раздела 5 «Операции с ценными бумагами» главы А «Балансовые счета»:
в пункте 5.12:
пятое предложение абзаца первого дополнить словами «и отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с приложением 3 к настоящим Правилам»;
седьмое предложение абзаца первого исключить;
1.2.5. в разделе 6 «Средства и имущество» главы А «Балансовые счета»:
абзац третий пункта 6.3 подраздела «Участие» дополнить словами «а также реализация долей в корреспонденции со счетом выбытия (реализации) имущества»;
в абзаце первом подпункта 6.6.1 пункта 6.6 подраздела «Расчеты с дебиторами и кредиторами» слово «фондов» заменить словами «нераспределенной прибыли»;
1.2.6. в абзаце тринадцатом пункта 7.1 раздела 7 «Результаты деятельности» главы А «Балансовые счета» слова «итоговая строка баланса 312.03 „Убытки“ заменить словами „строка Баланса 322“; слова „итоговая строка 312.02 „Прибыль“ заменить словами „строка Баланса 321“;»
1.2.7. в главе Б «Счета доверительного управления»:
в подразделе «Активные счета»:
абзацы четвертый и пятый пункта 8.2 изложить в следующей редакции:
«Учет ценных бумаг, полученных в доверительное управление и приобретенных в его процессе, в том числе переоценки по текущей (справедливой) стоимости, а также доходов по ценным бумагам осуществляется в соответствии с приложением 3 и приложением 11 к настоящим Правилам.»
В случае невозможности надежного определения текущей (справедливой) стоимости ценные бумаги, полученные в доверительное управление, учитываются по определенной в договоре цене, а приобретенные в процессе доверительного управления — по цене приобретения.»;
после пункта 8.6 слова «Счет № 807 „Уплаченный накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам“ исключить;»
пункт 8.7 признать утратившим силу;
в подразделе «Пассивные счета»:
после пункта 8.12 слова «Полученный накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам» заменить словами «Процентные доходы по долговым обязательствам, начисленные до реализации или погашения»;
пункт 8.13 изложить в следующей редакции:
«8.13. Назначение счета: учет процентных доходов и дисконта по долговым обязательствам, в том числе по учтенным векселям. Счет пассивный.»
Учет процентного дохода по долговым обязательствам, в том числе по учтенным векселям, ведется в соответствии с пунктом 5.7 главы А «Балансовые счета» настоящей части.»;
1.2.8. в главе В «Внебалансовые счета»:
в пункте 9.11 раздела 4 «Расчетные операции и документы»:
абзац второй изложить в следующей редакции:
«По дебету счета проводятся суммы поступивших расчетных документов, ожидающих акцепта либо разрешения на проведение операций в корреспонденции со счетом № 99999 или в корреспонденции со счетом № 90902, в случае если к моменту приостановления операций по счету имелись расчетные документы, не оплаченные своевременно при отсутствии или недостаточности денежных средств на счете клиента.»;
абзац третий после слов «срока платежа» дополнить словами «либо получения разрешения на проведение операций»;
абзац четвертый изложить в следующей редакции:
«В аналитическом учете ведутся картотеки: по расчетным документам, ожидающим акцепта для оплаты, с открытием лицевых счетов по срокам платежа и по расчетным документам, ожидающим разрешения на проведение операций, с открытием лицевых счетов по каждому счету плательщика, по которому имеется решение о приостановлении операций по счету.»;
абзац третий пункта 9.12 дополнить словами «либо со счетом № 90901 при получении решения о приостановлении операций по счету клиента»;
в пункте 9.22 раздела 5 «Кредитные и лизинговые операции»:
в абзаце пятом слово «привлеченных» заменить словом «размещенных»;
в абзаце седьмом слово «привлеченных» заменить словом «размещенных», слово «привлечение» заменить словом «размещение»;
1.2.9. в пункте 10 главы Г «Срочные сделки»:
абзац третий изложить в следующей редакции:
«В бухгалтерском учете отдельно отражаются сделки:»
наличные сделки, по которым поставка соответствующего актива или расчеты осуществляются сторонами не позднее второго рабочего дня после дня заключения сделки;
срочные сделки, по которым поставка соответствующего актива или расчеты осуществляются сторонами не ранее третьего рабочего дня после дня заключения сделки.
При этом рабочие дни определяются в соответствии с пунктом 1.3 части III настоящих Правил или в соответствии с международной практикой делового оборота, если это вытекает из условий договора (сделки).»;
абзац четвертый признать утратившим силу.
1.3. Пункт 3 приложения 1 «Схема обозначения лицевых счетов и их нумерации (по основным счетам)» дополнить абзацами следующего содержания:
«При необходимости кредитные организации могут изменять схему нумерации лицевых счетов по учету доходов и расходов, используя вместо пяти знаков четыре последних знака символа отчета о прибылях и убытках (в разрядах 14 — 17).»
Пример 4: Открытие лицевого счета по учету доходов — процентов, полученных по предоставленным кредитам коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности:
балансовый счет второго порядка - 70601 (разряды 1 - 5) признак рубля - 810 (разряды 6 - 8) защитный ключ - К (разряд 9) номер филиала - 1 (разряды 10 - 13)
четыре последних знака символа
отчета о прибылях и убытках - 1106 (разряды 14 - 17) порядковый номер лицевого счета - 1 (разряды 18 - 20) номер лицевого счета 70601 810 К 0001 1106 001 -------------------- ----- ----- - ------- ------- ------- разряды 1 - 5 6 - 8 9 10 - 13 14 - 17 18 - 20".
1.4. В приложении 3 «Порядок определения доходов, расходов, финансовых результатов и их отражения в бухгалтерском учете»:
в абзаце первом пункта 6.1 цифры «1.18» заменить цифрами «1.17»;
в абзаце шестом пункта 10.3 слова «балансовых счетов» заменить словами «балансового счета».
1.5. В приложении 4 «Отчет о прибылях и убытках за _________ г.» в подразделе 3 «Другие расходы, относимые к прочим» раздела 7 «Прочие расходы» главы II «Расходы» символ 27303 изложить в следующей редакции: «От списания недостач денежной наличности, сумм по имеющим признаки подделки денежным знакам».
1.6 В приложении 5 «Перечень операций кредитных организаций, подлежащих дополнительному контролю»:
после строки «N 32502 Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным банкам-нерезидентам» слова «Контроль операций по счетам бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов проводится в порядке, установленном нормативными актами Минфина России и Банка России.» исключить и дополнить строками следующего содержания:
«N 401 Средства федерального бюджета — операции по закрытию счетов»
№ 402 Средства бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов — операции по закрытию счетов
№ 403 Прочие средства бюджетов — операции по закрытию счетов
№ 404 Средства государственных и других внебюджетных фондов — операции по закрытию счетов».
1.7 В приложении 9 «Баланс кредитной организации Российской Федерации на ______ г.»:
1.7.1. в разделе 4 «Операции с клиентами» главы А «Балансовые счета»:
«40409 Федеральный экологический фонд П»;
графы 5, 6, 8 — 10 строки 225 «ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ № 47902)» дополнить знаком «x»;
1.7.2. в разделе 5 «Операции с ценными бумагами» главы А «Балансовые счета» графы 5, 6, 8 — 10 строки 230 «ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ И ОТРИЦАТЕЛЬНОЙ ПЕРЕОЦЕНКИ (СЧЕТА № 50219, 50220)» дополнить знаком «x»;
1.7.3. в разделе 6 «Задолженность, вынесенная за баланс» главы В «Внебалансовые счета»:
наименование счета № 91603 изложить в следующей редакции: «Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам»;
наименование счета № 91703 изложить в следующей редакции: «Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, списанным с баланса кредитной организации»;
наименование счета № 91801 изложить в следующей редакции: «Задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, списанная за счет резервов на возможные потери»;
1.7.4. в главе Г «Срочные сделки» после счета № 97001 строку «Итого (Баланс)» исключить, после строки «Итого по счету № 971» дополнить строкой «Итого (Баланс)»;
1.7.5. в главе Б «Счета доверительного управления»:
в подразделе «Активные счета» исключить строки:
«807 Уплаченный накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам»
80701 Уплаченный накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам»;
в подразделе «Пассивные счета»:
наименование счета № 853 изложить в следующей редакции: «Процентные доходы по долговым обязательствам, начисленные до реализации или погашения»;
наименование счета № 85301 изложить в следующей редакции: «Процентные доходы по долговым обязательствам, начисленные до реализации или погашения».
1.8. В приложении 10 «Порядок учета основных средств, нематериальных активов, материальных запасов»:
в подпункте 9.5.16 пункта 9.5:
слова «а бухгалтерский учет ее ведется в порядке, аналогичном установленному» заменить словами «начисляется в соответствии с»;
дополнить словами «а бухгалтерский учет ее ведется в соответствии с приложением 3 к настоящим Правилам»;
в абзаце семнадцатом подпункта 9.6.1 пункта 9.6 слово «иным» заменить словом «прочим».
1.9. В приложении 11 «Порядок бухгалтерского учета вложений (инвестиций) в ценные бумаги и операций с ценными бумагами»:
в пункте 8.2:
в абзаце втором подпункта 8.2.1 слово «балансовом» заменить словом «внебалансовом»;
в абзаце пятом подпункта 8.2.6 цифры «8.2.1» заменить цифрами «8.2.2».
1.10. В подпункте 2.1.3 пункта 2.1 приложения 12 «Порядок бухгалтерского учета операций, связанных с осуществлением кредитными организациями сделок по приобретению права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме»:
слова «и отражаются в бухгалтерском учете» исключить;
дополнить словами «и отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с приложением 3 к настоящим Правилам».
2. Настоящее Указание подлежит официальному опубликованию в «Вестнике Банка России» и вступает в силу с 1 января 2008 года.