Указание Банка России от 19.11.2004 № 1518-У

«О внесении изменений в Положение Банка России от 5 декабря 2002 года № 205-П „О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации“»

(Зарегистрировано в Минюсте РФ 30.11.2004 № 6150)

Зарегистрировано в Минюсте РФ 30 ноября 2004 г. № 6150

---

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

УКАЗАНИЕ от 19 ноября 2004 г. № 1518-У

В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

1. В соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 15 ноября 2004 года № 28) в приложение к Положению Банка России от 5 декабря 2002 года № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (с изменениями), зарегистрированному в Министерстве юстиции Российской Федерации 20 декабря 2002 года, № 4061; 25 июня 2003 года, № 4827; 26 ноября 2003 года, № 5267; 19 февраля 2004 года, № 5571; 1 апреля 2004 года, № 5703; 11 июня 2004 года, № 5840; 17 июня 2004 года, № 5851; 28 июня 2004 года, № 5878; 24 августа 2004 года, № 5992 («Вестник Банка России» от 25.12.2002 № 70-71; от 27.06.2003 № 36; от 03.12.2003 № 65; от 27.02.2004 № 16; от 07.04.2004 № 21; от 16.06.2004 № 34; от 18.06.2004 № 36; от 30.06.2004 № 38; от 08.09.2004 № 53), внести следующие изменения.

1.1. Преамбулу Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях дополнить абзацем десятым следующего содержания:

«ОФБУ — общий фонд банковского управления».

1.2. Раздел 4 «Операции с клиентами» главы А. «Балансовые счета» Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях после счета № 47804 «Резервы на возможные потери» дополнить счетами:

«479 Активы, переданные в доверительное управление»

47901 Активы, переданные в доверительное А управление

47902 Резервы на возможные потери П».

1.3. Раздел 4 «Операции с клиентами» главы А. «Балансовые счета» части II «Характеристика счетов» после пункта 4.75 дополнить абзацами следующего содержания:

«Счет № 479 „Активы, переданные в доверительное управление“.»

4.76. Назначение счета: учет кредитной организацией — учредителем управления активов, переданных в доверительное управление, а также резервов на возможные потери, созданных по этим активам в соответствии с нормативными актами Банка России. Счет № 47901 — активный, счет № 47902 — пассивный.

Операции по счету № 47901 отражаются в соответствии с пунктом 8.18 главы Б. «Счета доверительного управления» части II «Характеристика счетов» настоящих Правил.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору доверительного управления или ОФБУ.».

1.4 В главе Б. «Счета доверительного управления» части II «Характеристика счетов»:

1.4.1. Абзац пятый пункта 8.8 признать утратившим силу.

1.4.2. Пункт 8.17 изложить в следующей редакции:

«8.17. Организациям, выступающим в качестве доверительных управляющих (в том числе кредитным организациям — доверительным управляющим), для проведения расчетов по доверительному управлению открываются банковские счета на балансовом счете № 40701.».

1.4.3. После пункта 8.17 слова «УЧЕТ ИМУЩЕСТВА КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ — УЧРЕДИТЕЛЯ ДОВЕРИТЕЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ» заменить словами:

«УЧЕТ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ — УЧРЕДИТЕЛЕМ УПРАВЛЕНИЯ АКТИВОВ, ПЕРЕДАННЫХ В ДОВЕРИТЕЛЬНОЕ УПРАВЛЕНИЕ».

1.4.4. Пункт 8.18 изложить в следующей редакции:

«8.18. Если учредителем доверительного управления является кредитная организация, то переданные ею в доверительное управление активы учитываются на балансовом счете № 47901 „Активы, переданные в доверительное управление“.»

8.18.1. Передача активов отражается кредитной организацией — учредителем управления по дебету счета по учету активов, переданных в доверительное управление, и по кредиту счетов по учету соответствующих активов по стоимости, по которой они числились на дату вступления договора доверительного управления в силу.

Подтверждением получения имущества, переданного в доверительное управление, для учредителя управления является извещение об оприходовании имущества от доверительного управляющего или первичный учетный документ с пометкой «Д.У.» (копия накладной, акт приема-передачи и т.п.).

8.18.2. Все изменения стоимости активов, произошедшие в процессе доверительного управления, отражаются кредитной организацией — учредителем управления на основании отчета доверительного управляющего на счете по учету активов, переданных в доверительное управление, в корреспонденции соответственно со счетами по учету доходов или расходов (по символам доходов или расходов, полученных/произведенных по операциям доверительного управления).

Если согласно договору доверительного управления осуществляется капитализация доходов (присоединение доходов к активам, находящимся в доверительном управлении), то суммы причитающихся доходов отражаются по дебету счета по учету активов, переданных в доверительное управление, и по кредиту счета по учету доходов (по символу доходов, полученных от проведения операций доверительного управления).

8.18.3. Денежные средства, полученные кредитной организацией — учредителем управления от доверительного управляющего в счет доходов от использования активов по договору доверительного управления, отражаются по дебету корреспондентского счета или по дебету счета доверительного управляющего, если он обслуживается в данной кредитной организации (далее — счета по учету денежных средств), и по кредиту счета по учету активов, переданных в доверительное управление.

8.18.4. Перечисление суммы вознаграждения доверительному управляющему отражается кредитной организацией — учредителем управления по дебету счета по учету расходов (по символу расходов, произведенных по операциям доверительного управления) и по кредиту счета по учету денежных средств.

При удержании доверительным управляющим вознаграждения из доходов от использования находящихся в управлении активов кредитная организация — учредитель управления отражает эти средства по дебету счета по учету расходов (по символу расходов, произведенных по операциям доверительного управления) и по кредиту счета по учету активов, переданных в доверительное управление.

8.18.5. В зависимости от условий договора доверительного управления возмещение необходимых расходов (издержек и затрат), возникших в процессе доверительного управления, может осуществляться путем перечисления доверительному управляющему денежных средств или удержания сумм из доходов от использования находящихся в управлении активов. При этом суммы возмещения отражаются на счетах в соответствии с порядком, установленным в подпункте 8.18.4.

8.18.6. Денежные средства, полученные кредитной организацией — учредителем управления в счет причитающихся сумм возмещения доверительным управляющим убытков, причиненных утратой или повреждением активов, а также упущенной выгоды за время доверительного управления, отражаются по дебету счета по учету денежных средств и по кредиту счета по учету доходов (по символу доходов, полученных от проведения операций доверительного управления).

8.18.7. Возврат активов из доверительного управления и их оценка осуществляются в соответствии с условиями договора доверительного управления.

Оценочная стоимость подлежащих возврату активов отражается на счетах в соответствии с порядком, установленным в подпункте 8.18.2.

Возвращенные из доверительного управления активы отражаются по дебету соответствующих счетов по их учету в корреспонденции со счетом по учету активов, переданных в доверительное управление.

8.18.8. В случае полного или частичного невозврата активов в срок, установленный договором доверительного управления, стоимость невозвращенных активов в конце операционного дня подлежит переносу на счета по учету просроченной задолженности (клиентской или межбанковской) как просроченная задолженность по прочим (иным) размещенным средствам.».

1.5. Раздел 4 «Операции с клиентами» главы А. «Балансовые счета» Приложения 9 «Баланс кредитной организации Российской Федерации на _______ г.» после строки «215.06 „ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ № 47804)“ дополнить строкой, включающей счет первого порядка № 479 „Активы, переданные в доверительное управление“ и счета второго порядка № 47901 „Активы, переданные в доверительное управление“ с признаком „А“ в графе 4 „Признак счета“ и № 47902 „Резервы на возможные потери“ с признаком „П“ в графе 4 „Признак счета“, и строками „215.07 „ИТОГО ПО СЧЕТУ № 479“ и „215.08 „ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ № 47902)“.»

2. Настоящее Указание вступает в силу по истечении 10 дней после дня его опубликования в «Вестнике Банка России».

Председатель Центрального банка Российской Федерации С. М. Игнатьев

---