Указание Банка России от 12.04.2002 № 1137-У

«О внесении изменений и дополнений в Инструкцию Банка России от 01.10.97 № 17 „О составлении финансовой отчетности“»

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

УКАЗАНИЕ

от 12 апреля 2002 г. № 1137-У

О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ИНСТРУКЦИЮ БАНКА РОССИИ ОТ 01.10.97 № 17 «О СОСТАВЛЕНИИ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ»

1. Внести в Инструкцию Банка России от 01.10.97 № 17 «О составлении финансовой отчетности» (с изменениями и дополнениями, внесенными Указаниями Банка России от 04.02.98 № 162-У, от 12.05.98 № 225-У, от 30.10.98 № 390-У, от 23.11.98 № 418-У, от 26.11.98 № 423-У, от 25.12.98 № 452-У, от 27.01.99 № 491, от 05.07.99 № 598-У, от 05.07.99 № 599-У, от 10.01.2000 № 729-У, от 20.04.2000 № 782-У, от 18.12.2000 № 865-У, от 15.01.2001 № 902-У, от 01.03.2001 № 927-У, от 13.12.2001 № 1068-У, Приказом Банка России от 03.11.99 № ОД-418) («Вестник Банка России» от 15.10.97 № 65, от 11.02.98 № 8, от 20.05.98 № 33, от 05.11.98 № 76, от 02.12.98 № 83, от 30.12.98 № 88, от 04.02.99 № 7, от 22.07.99 № 42-43, от 12.11.99 № 68, от 19.01.2000 № 2, от 26.04.2000 № 21, от 27.12.2000 № 27, от 24.01.2001 № 7, от 14.03.2001 № 18, от 19.12.2001 № 76) следующие изменения и дополнения:

1.1. Приложение 1 «Расшифровки отдельных балансовых счетов» (форма № 110) и комментарии к нему изложить в редакции Приложения 1 к настоящему Указанию.

1.2 В комментарии к Приложению 3 «Аналитические данные о состоянии кредитного портфеля» (форма № 133):

1.2.1 В абзаце 18 «Статья 2.1» слова «ОКПО» заменить на «ОКОНХ».

1.2.2. В абзаце 23 слова «Статья 3.8 — 3.11» заменить на «Статьи 3.12 — 3.15».

1.3. Приложение 4 «Таблица корректировок» (форма № 112) и комментарии к нему изложить в редакции Приложения 2 к настоящему Указанию.

1.4. Приложение 5 «Агрегированный балансовый отчет» (форма № 113) и комментарии к нему изложить в редакции Приложения 3 к настоящему Указанию.

1.5 В Приложении 6 «Агрегированный отчет о прибылях и убытках» (форма № 114):

1.5.1. В статье 3 «Средств, переданных в лизинг» в графе 3 исключить корректировку А5, а в графе 4 — корректировку В5.

1.5.2. В графе 3 статьи 4 «Ценных бумаг с фиксированным доходом» исключить корректировку А19.

1.5.3. В статье 4 «Ценных бумаг с фиксированным доходом» в графе 3 исключить корректировку А7, а в графе 4 — корректировку В7.

1.5.4. Графу 1 статьи 17 «Доходы от операций по купле — продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, положительные результаты переоценки драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества» дополнить символами: «12605, 12606».

1.5.5 В статье 22 «Расходы по оплате труда»:

1.5.5.1. В графе А наименование статьи заменить на следующее: «Расходы на содержание аппарата».

1.5.5.2 В графе 3 исключить корректировку В15.

1.5.6. В статье 25 «Расходы от операций по купле — продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, операций РЕПО, отрицательные результаты переоценки драгоценных металлов, ценных бумаг»:

1.5.6.1 В графе А исключить слова «...операций РЕПО,».

1.5.6.2 Графу 1 дополнить символами: «24107, 24205, 24206, 24207».

1.5.7. В графе 3 статьи 26 «Другие текущие расходы» исключить корректировки А11 и В16.

1.5.8 В статье 30 «Изменение величины резервов под обесценение ценных бумаг»:

1.5.8.1. В графе А наименование статьи изложить в следующей редакции: «Изменение величины резервов под обесценение ценных бумаг и на возможные потери».

1.5.8.2. Графу 3 дополнить корректировками А19 и А22, исключив корректировку А26.

1.5.9. Графу 3 статьи 31 «Изменение величины прочих резервов» дополнить корректировками А23 и А24.

1.5.10. В графе 4 статьи 33 «Непредвиденные доходы за вычетом непредвиденных расходов» исключить корректировку В17.

1.5.11 В статье 37 «Прибыль (убыток) за отчетный период»:

1.5.11.1 В графе 3 исключить корректировки А5, А7, А19.

1.5.11.2. В графе 4 исключить корректировки А11, А26, В5, В7, В15, В16, В17 и включить корректировки А19, А22, А23 и А24.

1.6. В комментариях к Приложению 7 «Расчет резерва на возможные потери по ссудам» (форма № 115):

1.6.1. Абзац 11 изложить в следующей редакции: «По гр. 14 ст. 31 <= ст. 6 гр. 5 Приложения 5».

1.6.2. Абзац 12 изложить в следующей редакции: «По гр. 16 ст. 31 <= ст. 6 гр. 2 Приложения 5».

1.7. Приложение 15 «Данные о движении денежных средств» (форма № 123) и комментарии к нему изложить в редакции Приложения 4 к настоящему Указанию.

1.8. Приложение 17 «Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения» (форма № 125) и комментарии к нему изложить в редакции Приложения 5 к настоящему Указанию.

1.9. В Приложение 24 «Данные о средневзвешенных процентных ставках по учтенным банком векселям и собственным векселям, выданным за счет средств целевого кредитования» (форма № 132):

1.9.1. Наименование графы «Собственные векселя в российских рублях, выданные за счет средств целевого кредитования» изложить в следующей редакции: «Собственные векселя с номиналом в российских рублях, выданные за счет средств целевого кредитования».

1.9.2. Наименование графы «Собственные векселя в долларах США, выданные за счет средств целевого кредитования» изложить в следующей редакции: «Собственные векселя с номиналом в долларах США, выданные за счет средств целевого кредитования».

1.10 В комментариях к Приложениям 22 — 24 (формам № 130 — № 132).

1.10.1. В третьем абзаце слова «сумм вексельных кредитов» заменить на следующие: «собственных векселей, выданных за счет средств целевого кредитования».

1.10.2. В пятом абзаце слова «Операции новации и мены векселей в Приложениях 23 и 24 не отражаются» дополнить словами «за исключением операций мены собственных векселей на векселя сторонних эмитентов либо векселей сторонних эмитентов на собственные векселя».

1.10.3 В шестом абзаце:

1.10.3.1. После слов «балансовые стоимости» включить слова «(для собственных векселей — номинальные стоимости)».

1.10.3.2 Исключить слова «или суммы кредитов».

1.10.4 В девятом абзаце:

1.10.4.1. После слов «балансовая стоимость» включить слова «(для собственных векселей — номинальная стоимость)».

1.10.4.2 Исключить слова «или величина кредита».

1.10.5. Пункт «б» дополнить последним абзацем «Операции с беспроцентными ценными бумагами, размещаемыми или приобретаемыми по цене выше номинальной стоимости, не включаются в расчет при заполнении данной отчетности.».

1.10.6 В пункте «в»:

1.10.6.1. Слова «по цене ниже номинальной стоимости» заменить на слова «по цене, отличной от номинальной стоимости».

1.10.6.2 Абзац девятый изложить в следующей редакции:

«Для векселей „по предъявлении“ срок до даты платежа при расчетах показателей доходности считается равным 365 дням. В качестве суммы процентных выплат для таких векселей указывается сумма процентов, приходящаяся на один полный год обращения векселя. В том случае, если срок платежа по векселю „по предъявлении, но не ранее определенной даты“, срок до погашения при расчетах показателей доходности считается равным фактическому сроку между датой совершения операции по учету или размещению векселя и датой платежа, указанной в векселе. Если срок погашения векселя указан „по предъявлении, но не позднее определенного срока“ и срок до даты, указанной в векселе, превышает 365 дней, то срок до погашения при расчетах показателей доходности считается равным 365 дням. Если срок до даты, указанной в векселе, меньше 365 дней, то срок до погашения при расчетах показателей доходности считается равным указанному сроку. При указании срока погашения векселя „во столько-то времени от предъявления“ срок до погашения при расчетах показателей доходности считается равным 365 дням.».

1.10.6.3. Пункт «в» дополнить последним абзацем следующего содержания: «Операции с процентными ценными бумагами, размещаемыми или приобретаемыми по цене выше номинальной стоимости, в случае, если разница между ценой сделки и номинальной стоимостью превышает сумму процентных выплат по ценной бумаге с момента совершения операции до ее погашения, не включаются в расчет при заполнении данной отчетности.».

1.10.7 Десятый абзац пункта «г» изложить в следующей редакции:

«Учтенные либо выпущенные в отчетном месяце векселя сроком „по предъявлении, но не ранее указанной даты“ включаются в отчет как срочные векселя в соответствии с указанным в векселе сроком. При истечении в отчетном месяце срока, указанного в таком векселе, и перенесении его на счета до востребования данный вексель отражается в отчете по строке „по предъявлении“. Векселя „во столько-то времени от предъявления“ включаются в отчет по строке в зависимости от указанного периода с соответствующим сроком. Векселя сроком „По предъявлении, но не позднее указанной даты“ отражаются в строке „по предъявлении“.»

2. Настоящее Указание вступает в силу с даты опубликования в «Вестнике Банка России».

Председатель Банка России С. М. Игнатьев

Приложение 1 к Указанию Банка России от 12.04.2002 № 1137-У

Приложение 1 к Инструкции Банка России от 01.10.97 № 17

Банковская отчетность Код формы документа по ОКУД 0409110

РАСШИФРОВКИ ОТДЕЛЬНЫХ БАЛАНСОВЫХ СЧЕТОВ

по состоянию на «__» _________ ____ г.

Наименование кредитной организации _______________________________ Почтовый адрес ___________________________________________________

Форма № 110 Месячная

тыс. руб.

Комментарии

При заполнении Приложения 5 балансовые счета показываются в разрезе следующих составляющих: Балансовый счет 104:

• зарегистрированный уставный капитал неакционерных кредитных организаций (для статьи 23.1 БО);
• незарегистрированный уставный капитал неакционерных кредитных организаций (для статьи 23.3 БО). Балансовый счет 10702:
• фонды, предназначенные для материального поощрения (для статьи 20 БО);
• оставшаяся часть (для статьи 26 БО). Балансовый счет 20321:
• резервы на возможные потери по ссудам, сформированные в соответствии с Инструкцией Банка России от 30.06.97 № 62а «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам» (с изменениями и дополнениями, внесенными Указаниями Банка России от 12.05.98 № 226-У, от 24.07.98 № 299-У, от 28.12.98 № 461-У, от 05.03.99 № 507-У, от 13.07.99 № 605-У, от 02.08.99 № 619-У, от 24.05.2000 № 794-У, от 01.03.2001 № 928-У) («Вестник Банка России» от 31.12.97 № 91-92, от 20.05.98 № 33, от 06.08.98 № 53-54, от 31.12.98 № 89, от 11.03.99 № 15, от 22.07.99 № 42-43, от 11.08.99 № 50, от 31.05.2000 № 29, от 14.03.2001 № 18) (далее — Инструкция № 62а) (для статьи 6 БО);
• резерв под ссудную задолженность резидентов офшорных зон, сформированный в соответствии с Указанием Банка России от 13.07.99 № 606-У с изменениями и дополнениями, внесенными Указаниями Банка России от 24.08.99 № 631-У, от 25.01.2001 № 909-У («Вестник Банка России» от 22.07.99 № 42-43, от 31.08.99 № 55, от 31.01.2001 № 8) (далее — Указание № 606-У) (для статьи 21 БО). Балансовый счет 30214:
• счета участников (кредитных организаций) расчетов расчетных небанковских кредитных организаций (для статьи 16 БО);
• счета участников (других) расчетов расчетных небанковских кредитных организаций (для статьи 17 БО). Балансовый счет 30601:
• средства клиентов — кредитных организаций по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами (для статьи 16 БО);
• средства других клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами (для статьи 17 БО). Балансовый счет 32115:
• резервы на возможные потери по ссудам, сформированные в соответствии с Инструкцией № 62а (для статьи 6 БО);
• резерв под ссудную задолженность резидентов офшорных зон, сформированный в соответствии с Указанием № 606-У (для статьи 21 БО). Балансовый счет 32311:
• резервы на возможные потери по ссудам, сформированные в соответствии с Инструкцией № 62а (для статьи 6 БО);
• резерв под ссудную задолженность резидентов офшорных зон, сформированный в соответствии с Указанием № 606-У (для статьи 21 БО). Балансовый счет 32403:
• резервы на возможные потери по ссудам, сформированные в соответствии с Инструкцией № 62а (для статьи 6 БО);
• резерв под ссудную задолженность резидентов офшорных зон, сформированный в соответствии с Указанием № 606-У (для статьи 21 БО). Балансовый счет 40109:
• финансирование отдельных государственных программ за счет средств федерального бюджета на возвратной основе в части отраженной задолженности по предоставленным суммам при отсутствии в соглашении (договоре), заключенном между кредитной организацией и Министерством финансов Российской Федерации и / или соответствующим министерством (ведомством) Российской Федерации, конкретных указаний на то, что кредитная организация — агент (кредитная организация — комиссионер) не несет ответственности за возврат целевых средств в федеральный бюджет (для статьи 5 БО);
• финансирование отдельных государственных программ за счет средств федерального бюджета на возвратной основе в части отраженной задолженности по предоставленным суммам при наличии в соглашении (договоре), заключенном между кредитной организацией и Министерством финансов Российской Федерации и / или соответствующим министерством (ведомством) Российской Федерации, условия о том, что кредитная организация выполняет исключительно агентские функции или функции комиссионера (для статьи 17 БО);
• то же в части отраженных сумм начисленных процентов за пользование средствами федерального бюджета, выделенными на возвратной основе (для статьи 8 БО). Балансовый счет 45615:
• резервы на возможные потери по ссудам, сформированные в соответствии с Инструкцией № 62а (для статьи 6 БО);
• резерв под ссудную задолженность резидентов офшорных зон, сформированный в соответствии с Указанием № 606-У (для статьи 21 БО). Балансовый счет 45715:
• резервы на возможные потери по ссудам, сформированные в соответствии с Инструкцией № 62а (для статьи 6 БО);
• резерв под ссудную задолженность резидентов офшорных зон, сформированный в соответствии с Указанием № 606-У (для статьи 21 БО). Балансовый счет 45818:
• резервы на возможные потери по ссудам, сформированные в соответствии с Инструкцией № 62а (для статьи 6 БО);
• резерв под ссудную задолженность резидентов офшорных зон, сформированный в соответствии с Указанием № 606-У (для статьи 21 БО). Балансовый счет 47308:
• резервы на возможные потери по ссудам, сформированные в соответствии с Инструкцией № 62а (для статьи 6 БО);
• резерв под ссудную задолженность резидентов офшорных зон, сформированный в соответствии с Указанием № 606-У (для статьи 21 БО). Балансовый счет 47402:
• суммы оплаченных счетов — фактур по факторинговым и форфейтинговым операциям (для статьи 5 БО);
• суммы начисленных процентов за совершение факторинговых и форфейтинговых операций (для статьи 8 БО). Балансовый счет 47418:
• средства кредитных организаций (для статьи 16 БО);
• средства других клиентов (для статьи 17 БО). Балансовый счет 47425:
• резервы на возможные потери, сформированные в соответствии с Положением Банка России от 12.04.2001 № 137-П (с изменениями и дополнениями, внесенными Указаниями Банка России от 25.09.2001 № 1036-У) («Вестник Банка России» от 19.04.2001 № 25, от 03.10.2001 № 61) (далее — Положение № 137-П) (для статьи 3.2 БО);
• резервы на возможные потери по ссудам, сформированные в соответствии с Указанием Банка России от 14.07.98 № 290-У («Вестник Банка России» от 22.07.98 № 48), по факторинговым, форфейтинговым операциям (для статьи 6 БО);
• резервы на возможные потери, сформированные в соответствии с Положением № 137-П (для статьи 13.2 БО);
• резервы, сформированные в соответствии с Указанием Банка России от 27.05.98 № 240-У («Вестник Банка России» от 04.06.98 № 36-37), Указанием № 606-У, Положением № 137-П (для статьи 21 БО). Балансовый счет 47426:
• обязательства кредитной организации по уплате процентов Центральному банку Российской Федерации (для статьи 15 БО);
• обязательства кредитной организации по уплате процентов другим кредитным организациям (для статьи 16 БО);
• обязательства кредитной организации по уплате процентов другим клиентам (для статьи 17 БО). Балансовый счет 50114:
• резервы на возможные потери, сформированные под торговые ценные бумаги, приобретенные по договорам с обратной продажей (для статьи 4.2 БО);
• резервы, сформированные в соответствии с Указанием № 606-У (для статьи 21 БО). Балансовый счет 50205:
• долговые обязательства, приобретенные для инвестирования (для статьи 9.1 БО);
• долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи (для статьи 11.1 БО). Балансовый счет 50206:
• долговые обязательства, приобретенные для инвестирования (для статьи 9.1 БО);
• долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи (для статьи 11.1 БО). Балансовый счет 50207:
• долговые обязательства, приобретенные для инвестирования (для статьи 9.1 БО);
• долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи (для статьи 11.1 БО). Балансовый счет 50208:
• долговые обязательства, приобретенные для инвестирования (для статьи 9.1 БО);
• долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи (для статьи 11.1 БО). Балансовый счет 50209:
• долговые обязательства, приобретенные для инвестирования (для статьи 9.1 БО);
• долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи (для статьи 11.1 БО). Балансовый счет 50210:
• долговые обязательства, приобретенные для инвестирования (для статьи 9.1 БО);
• долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи (для статьи 11.1 БО). Балансовый счет 50211:
• долговые обязательства, приобретенные для инвестирования (для статьи 9.1 БО);
• долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи (для статьи 11.1 БО). Балансовый счет 50212:
• резервы под обесценение ценных бумаг, сформированные под ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи (для статьи 11.2 БО);
• резервы, сформированные в соответствии с Указанием № 606-У (для статьи 21 БО). Балансовый счет 50213:
• резервы на возможные потери, сформированные под ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи (для статьи 11.2 БО);
• резервы, сформированные в соответствии с Указанием № 606-У (для статьи 21 БО). Балансовый счет 50312:
• резервы на возможные потери, сформированные под инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения (для статьи 9.2 БО);
• резервы, сформированные в соответствии с Указанием № 606-У (для статьи 21 БО). Балансовый счет 50406:
• уплаченный при приобретении накопленный процентный (купонный) доход по долговым обязательствам, предназначенным для торговли (для статьи 4.1 БО);
• уплаченный при приобретении накопленный процентный (купонный) доход по долговым обязательствам, приобретенным для инвестирования (для статьи 9.1 БО);
• уплаченный при приобретении накопленный процентный (купонный) доход по долговым обязательствам, имеющимся в наличии для продажи (для статьи 11.1 БО). Балансовый счет 50505:
• просроченные долговые обязательства, предназначенные для торговли (для статьи 4.1 БО);
• просроченные инвестиционные ценные бумаги (для статьи 9.1 БО);
• просроченные долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи (для статьи 11.1 БО). Балансовый счет 50506:
• резервы под обесценение вложений в просроченные ценные бумаги, предназначенные для торговли (для статьи 4.2 БО);
• резервы под обесценение вложений в просроченные ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи (для статьи 11.2 БО);
• резервы, сформированные в соответствии с Указанием № 606-У (для статьи 21 БО). Балансовый счет 50507:
• резервы на возможные потери по просроченным инвестиционным ценным бумагам (для статьи 9.2 БО);
• резервы на возможные потери по просроченным ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи (для статьи 11.2 БО);
• резервы, сформированные в соответствии с Указанием № 606-У (для статьи 21 БО). Балансовый счет 50612:
• резервы на возможные потери, сформированные под торговые ценные бумаги, приобретенные по договорам с обратной продажей (для статьи 4.2 БО);
• резервы, сформированные в соответствии с Указанием № 606-У (для статьи 21 БО). Балансовый счет 50709:
• резервы под обесценение ценных бумаг, сформированные под ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи (для статьи 11.2 БО);
• резервы, сформированные в соответствии с Указанием № 606-У (для статьи 21 БО). Балансовый счет 50809:
• резервы под обесценение ценных бумаг, сформированные под ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи (для статьи 11.2 БО);
• резервы, сформированные в соответствии с Указанием № 606-У (для статьи 21 БО). Балансовый счет 51208:
• сумма задолженности, приравненная к ссудной (покупная стоимость векселя) (для статьи 5 БО);
• разница между суммой, причитающейся к получению по учтенным кредитной организацией векселям, не погашенным в срок, и покупной стоимостью векселя (для статьи 8 БО). Балансовый счет 51209:
• сумма задолженности, приравненная к ссудной (покупная стоимость векселя) (для статьи 5 БО);
• разница между суммой, причитающейся к получению по учтенным кредитной организацией векселям, не погашенным в срок, и покупной стоимостью векселя (для статьи 8 БО). Балансовый счет 51308:
• сумма задолженности, приравненная к ссудной (покупная стоимость векселя) (для статьи 5 БО);
• разница между суммой, причитающейся к получению по учтенным кредитной организацией векселям, не погашенным в срок, и покупной стоимостью векселя (для статьи 8 БО). Балансовый счет 51309:
• сумма задолженности, приравненная к ссудной (покупная стоимость векселя) (для статьи 5 БО);
• разница между суммой, причитающейся к получению по учтенным кредитной организацией векселям, не погашенным в срок, и покупной стоимостью векселя (для статьи 8 БО). Балансовый счет 51408:
• сумма задолженности, приравненная к ссудной (покупная стоимость векселя) (для статьи 5 БО);
• разница между суммой, причитающейся к получению по учтенным кредитной организацией векселям, не погашенным в срок, и покупной стоимостью векселя (для статьи 8 БО). Балансовый счет 51409:
• сумма задолженности, приравненная к ссудной (покупная стоимость векселя) (для статьи 5 БО);
• разница между суммой, причитающейся к получению по учтенным кредитной организацией векселям, не погашенным в срок, и покупной стоимостью векселя (для статьи 8 БО). Балансовый счет 51508:
• сумма задолженности, приравненная к ссудной (покупная стоимость векселя) (для статьи 5 БО);
• разница между суммой, причитающейся к получению по учтенным кредитной организацией векселям, не погашенным в срок, и покупной стоимостью векселя (для статьи 8 БО). Балансовый счет 51509:
• сумма задолженности, приравненная к ссудной (покупная стоимость векселя) (для статьи 5 БО);
• разница между суммой, причитающейся к получению по учтенным кредитной организацией векселям, не погашенным в срок, и покупной стоимостью векселя (для статьи 8 БО). Балансовый счет 51608:
• сумма задолженности, приравненная к ссудной (покупная стоимость векселя) (для статьи 5 БО);
• разница между суммой, причитающейся к получению по учтенным кредитной организацией векселям, не погашенным в срок, и покупной стоимостью векселя (для статьи 8 БО). Балансовый счет 51609:
• сумма задолженности, приравненная к ссудной (покупная стоимость векселя) (для статьи 5 БО);
• разница между суммой, причитающейся к получению по учтенным кредитной организацией векселям, не погашенным в срок, и покупной стоимостью векселя (для статьи 8 БО). Балансовый счет 51610:
• резервы на возможные потери по ссудам, сформированные в соответствии с Инструкцией № 62а (для статьи 6 БО);
• резерв под ссудную задолженность резидентов офшорных зон, сформированный в соответствии с Указанием № 606-У (для статьи 21 БО). Балансовый счет 51708:
• сумма задолженности, приравненная к ссудной (покупная стоимость векселя) (для статьи 5 БО);
• разница между суммой, причитающейся к получению по учтенным кредитной организацией векселям, не погашенным в срок, и покупной стоимостью векселя (для статьи 8 БО). Балансовый счет 51709:
• сумма задолженности, приравненная к ссудной (покупная стоимость векселя) (для статьи 5 БО);
• разница между суммой, причитающейся к получению по учтенным кредитной организацией векселям, не погашенным в срок, и покупной стоимостью векселя (для статьи 8 БО). Балансовый счет 51710:
• резервы на возможные потери по ссудам, сформированные в соответствии с Инструкцией № 62а (для статьи 6 БО);
• резерв под ссудную задолженность резидентов офшорных зон, сформированный в соответствии с Указанием № 606-У (для статьи 21 БО). Балансовый счет 51808:
• сумма задолженности, приравненная к ссудной (покупная стоимость векселя) (для статьи 5 БО);
• разница между суммой, причитающейся к получению по учтенным кредитной организацией векселям, не погашенным в срок, и покупной стоимостью векселя (для статьи 8 БО). Балансовый счет 51809:
• сумма задолженности, приравненная к ссудной (покупная стоимость векселя) (для статьи 5 БО);
• разница между суммой, причитающейся к получению по учтенным кредитной организацией векселям, не погашенным в срок, и покупной стоимостью векселя (для статьи 8 БО). Балансовый счет 51810:
• резервы на возможные потери по ссудам, сформированные в соответствии с Инструкцией № 62а (для статьи 6 БО);
• резерв под ссудную задолженность резидентов офшорных зон, сформированный в соответствии с Указанием № 606-У (для статьи 21 БО). Балансовый счет 51908:
• сумма задолженности, приравненная к ссудной (покупная стоимость векселя) (для статьи 5 БО);
• разница между суммой, причитающейся к получению по учтенным кредитной организацией векселям, не погашенным в срок, и покупной стоимостью векселя (для статьи 8 БО). Балансовый счет 51909:
• сумма задолженности, приравненная к ссудной (покупная стоимость векселя) (для статьи 5 БО);
• разница между суммой, причитающейся к получению по учтенным кредитной организацией векселям, не погашенным в срок, и покупной стоимостью векселя (для статьи 8 БО). Балансовый счет 51910:
• резервы на возможные потери по ссудам, сформированные в соответствии с Инструкцией № 62а (для статьи 6 БО);
• резерв под ссудную задолженность резидентов офшорных зон, сформированный в соответствии с Указанием № 606-У (для статьи 21 БО). Балансовый счет 60324:
• резервы на возможные потери по расчетам с дебиторами в части сумм, не взысканных кредитной организацией по своим гарантиям (для статьи 6 БО);
• резервы на возможные потери по прочим операциям, сформированные в соответствии с Положением № 137-П (для статьи 13.2 БО). Балансовый счет 60803:
• износ машин, оборудования, транспортных средств для сдачи в лизинг (не сданные в лизинг) (для статьи 10 БО);
• износ машин, оборудования, транспортных средств, переданных в лизинг (для статьи 13.1 БО). Балансовый счет 70501:
• использование прибыли отчетного года в части сумм переплаты в бюджет (для статьи 13.1 БО);
• использование прибыли в части начисленных дивидендов (для статьи 29 БО);
• оставшаяся часть счета (для статьи 30 БО).

Приложение 2 к Указанию Банка России от 12.04.2002 № 1137-У

Приложение 4 к Инструкции Банка России от 01.10.97 № 17

Банковская отчетность Код формы документа по ОКУД 0409112

ТАБЛИЦА КОРРЕКТИРОВОК

по состоянию на «__» _________ ____ г.

Наименование кредитной организации _______________________________ Почтовый адрес ___________________________________________________

Форма № 112 Месячная

тыс. руб.

Руководитель (Ф.И.О.)

Главный бухгалтер (Ф.И.О.)

М.П.

Исполнитель (Ф.И.О.)

Телефон:

«__» __________ ____ г.

Комментарии

Определение значений корректировок: А1 — «Недосозданный резерв на возможные потери по ссудной задолженности» отражает величину недосозданного резерва на возможные потери по ссудам, соответствующую разнице между суммой расчетного и фактически сформированного кредитной организацией резерва, расчетный размер которого установлен Банком России в соответствии с:

• Инструкцией № 62а;

• Указанием Банка России от 14.07.98 № 290-У. Корректировка А1 увеличивает статьи 6 «Резерв на возможные потери» БО и 29 «Изменение величины резервов на возможные потери по ссудам» ОПУ и уменьшает статьи 28 «Прибыль (убыток) за отчетный период» БО и 37 «Прибыль (убыток) за отчетный период» ОПУ. А2 — «Недосозданные резервы под остатки средств, размещенных на корреспондентских счетах» отражает величину недосозданных резервов на возможные потери в части, относящейся к операциям, проводимым кредитной организацией по корреспондентским счетам, соответствующую разнице между суммой расчетных и фактически сформированных кредитной организацией резервов, расчетный размер которых установлен Положением № 137-П. За величину резерва по корреспондентским счетам, создаваемого в соответствии с Положением № 137-П, принимается 100% его расчетной величины. Корректировка А2 увеличивает статьи 3.2 «Резервы на возможные потери» БО и 31 «Изменение величины прочих резервов» ОПУ и уменьшает статьи 28 «Прибыль (убыток) за отчетный период» БО и 37 «Прибыль (убыток) за отчетный период» ОПУ. Корректировки, позволяющие реализовать принцип разделения отчетных периодов через принцип наращивания доходов и расходов. В соответствии с принципом разделения отчетных периодов в отчетности должны отражаться доходы и расходы, относящиеся исключительно к отчетному периоду, независимо от времени фактического поступления или расходования средств или проведения платежей. Вследствие этого доходы и расходы, наращенные, но не полученные или не произведенные до конца отчетного периода, должны включаться в отчетность того периода, в котором они возникли. Наращенные доходы (проценты к получению) после первого факта их неуплаты по данной ссудной и приравненной к ней задолженности не рассчитываются (не включаются в корректировку, отражающую наращенные проценты по данной операции). Процентные доходы не наращиваются:

• по просроченной ссудной и приравненной к ней задолженности;

• по ссудной и приравненной к ней задолженности с просроченными процентами;

• по ссудной и приравненной к ней задолженности, отнесенной ко 2, 3 или 4 группе риска (в соответствии с Инструкцией № 62а). При возобновлении погашения процентов ссудозаемщиком возобновляется и расчет наращенных доходов. Указанное выше не распространяется на наращенные расходы, которые наращиваются без ограничений. По результатам расчетов наращенных (накопленных) процентов к получению определяются значения корректировок: А3 — «Наращенные (накопленные) суммы процентных выплат (доходов) к получению по приобретенным (учтенным) векселям клиентов (кроме кредитных организаций) на конец отчетного периода»; А4 — «Наращенные (накопленные) суммы процентных выплат (доходов) к получению по приобретенным (учтенным) векселям банков на конец отчетного периода». Для расчета наращенных (накопленных) сумм процентных выплат (доходов) к получению по приобретенным (учтенным) векселям используется формула:

                    (N - К) + Р
               Н = ------------- х D, где
                        Т
  

Н — наращенные (накопленные) доходы; N — номинальная стоимость учтенного векселя; К — покупная стоимость учтенного векселя; Р — суммы процентных выплат (доходов), начисленные на весь период действия векселя; Т — количество дней от приобретения до погашения векселя; D — количество дней, прошедших после приобретения векселя до отчетной даты. Корректировки А3 и А4 отражают суммы процентных выплат (доходов), приходящихся до отчетной даты. Данные корректировки увеличивают доходы отчетного периода и требования кредитной организации по процентным доходам (выплатам). Относящиеся к предыдущим отчетным периодам наращенные или полученные процентные выплаты (доходы) переносятся в доходы предыдущего отчетного периода путем следующих корректировок: В3 — «Относящиеся к предыдущим отчетным периодам наращенные и / или полученные процентные выплаты (доходы) по приобретенным (учтенным) кредитной организацией векселям клиентов (кроме банков)»; В4 — «Относящиеся к предыдущим отчетным периодам наращенные и / или полученные процентные выплаты (доходы) по приобретенным (учтенным) кредитной организацией векселям банков». Для выделения доходов от прочих операций с учетом принципа разделения отчетных периодов предусматриваются корректировки А6 и В6: А6 — «Наращенные процентные доходы по ценным бумагам с фиксированным доходом на конец отчетного периода»; В6 — «Относящиеся к предыдущим отчетным периодам наращенные и / или полученные процентные доходы по ценным бумагам с фиксированным доходом». Корректировка А6 увеличивает активы и доходы кредитной организации отчетного периода. Корректировка В6 увеличивает фонды банка и прибыль, оставленную в его распоряжении, и уменьшает доходы отчетного периода. По результатам расчетов наращенных (накопленных) процентов к уплате определяются значения корректировок: А10 — «Начисленные процентные, купонные, дисконтные расходы по собственным долговым обязательствам» — числящиеся на лицевых счетах балансового счета 52502 начисленные процентные, купонные, дисконтные расходы по выпущенным кредитной организацией ценным бумагам, которые в БО уменьшают статью 28 «Прибыль (убыток) за отчетный период» и статью 32 «Расходы и риски, влияющие на собственные средства», в ОПУ увеличивают статью 9 «Выпущенным долговым ценным бумагам» и уменьшают статью 37 «Прибыль (убыток) за отчетный период». К дисконтным расходам относится сумма дисконта, приходящаяся до отчетной даты. Относящиеся к предыдущему отчетному периоду начисленные процентные, купонные, дисконтные расходы или уплаченные в отчетном периоде, но относящиеся к предшествующему отчетному периоду, которые включены в расходы отчетного периода, но должны быть перенесены в расходы предыдущего отчетного периода путем следующей корректировки: В10 — «Относящиеся к предыдущим отчетным периодам начисленные и / или уплаченные в отчетном периоде процентные, купонные, дисконтные расходы по собственным долговым обязательствам», которые в БО увеличивают статью 28 «Прибыль (убыток) за отчетный период» и уменьшают статью 26 «Фонды и прибыль, оставленная в распоряжении кредитной организации, разница между уставным капиталом кредитной организации и ее собственными средствами (капиталом)», в ОПУ уменьшают статью 9 «Выпущенным долговым ценным бумагам» и увеличивают статью 37 «Прибыль (убыток) за отчетный период»; А8 — «Начисленные проценты к получению по предстоящим поступлениям по операциям, связанным с предоставлением (размещением) межбанковских кредитов, депозитов и иных размещенных средств» в части накопленного дохода на конец отчетного периода, числящиеся на лицевых счетах балансового счета 32801, которые увеличивают в БО статью 28 «Прибыль (убыток) за отчетный период» и статью 32 «Расходы и риски, влияющие на собственные средства», увеличивают в ОПУ статью 1 «Размещения средств в банках в виде кредитов, депозитов, займов и на счетах в других банках» и статью 37 «Прибыль (убыток) за отчетный период»; А9 — «Начисленные проценты к получению по предстоящим поступлениям по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам (кроме банков)» в части накопленного дохода на конец отчетного периода, числящиеся на лицевых счетах балансового счета 47501, которые увеличивают в БО статью 28 «Прибыль (убыток) за отчетный период» и статью 32 «Расходы и риски, влияющие на собственные средства», увеличивают в ОПУ статью 2 «Ссуд, предоставленных другим клиентам» и статью 37 «Прибыль (убыток) за отчетный период»; А18 — «Начисленные проценты по предстоящим выплатам по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам» в части накопленного расхода на конец отчетного периода, числящиеся на лицевых счетах балансового счета 32802, которые в БО уменьшают статью 28 «Прибыль (убыток) за отчетный период» и статью 32 «Расходы и риски, влияющие на собственные средства», увеличивают в ОПУ статью 7 «Привлеченным средствам банков, включая займы и депозиты» и уменьшают статью 37 «Прибыль (убыток) за отчетный период»; А20 — «Начисленные проценты по предстоящим выплатам по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов (кроме банков) в части накопленного расхода на конец отчетного периода» — числящиеся на лицевых счетах балансового счета 47502 начисленные проценты по привлеченным денежным средствам во вклады, депозиты, займы, которые в БО уменьшают статью 28 «Прибыль (убыток) за отчетный период» и статью 32 «Расходы и риски, влияющие на собственные средства», в ОПУ увеличивают статью 8 «Привлеченным средствам других клиентов, включая займы и депозиты» и уменьшают статью 37 «Прибыль (убыток) за отчетный период». Относящиеся к предыдущему отчетному периоду начисленные проценты к получению или уплате и проценты, полученные и / или уплаченные в отчетном периоде, но относящиеся к предшествующему отчетному периоду, которые включены в доходы или расходы отчетного периода, но должны быть перенесены в доходы или расходы предыдущего отчетного периода путем следующих корректировок: В8 — «Относящиеся к предыдущим отчетным периодам начисленные к получению и / или полученные в отчетном периоде проценты от средств, размещенных в банках»; В9 — «Относящиеся к предыдущим отчетным периодам начисленные к получению и / или полученные проценты от средств, предоставленных клиентам»; В18 — «Относящиеся к предыдущим отчетным периодам начисленные и / или уплаченные проценты по привлеченным средствам банков до отчетной даты»; В20 — «Относящиеся к предыдущим отчетным периодам начисленные и / или уплаченные проценты по привлеченным средствам клиентов». При определении сумм корректировок А18 (В18) в расчет должны приниматься также кредиты Банка России, учитываемые банком на балансовых счетах 312, 31701, 31704, 31801, 31804. Корректировки В8 и В9 в БО уменьшают статью 28 и увеличивают статью 26, в ОПУ уменьшают статьи 1, 2, 37. Корректировки В18 и В20 в БО увеличивают статью 28 и уменьшают статью 26, в ОПУ уменьшают статьи 7, 8 и увеличивают статью 37. Корректировки, оказывающие влияние на сумму прибыли, остающуюся в распоряжении банка, определяются путем деления остатка балансового счета 70501 «Использование прибыли отчетного года»: А12 — «Сумма налога на прибыль за отчетный период»; А13 — «Сумма прочих фактических расходов», в том числе налоги, выплачиваемые из прибыли, затраты на благотворительные цели. Сумма корректировок А12 и А13 должна соответствовать остатку балансового счета 70501 за вычетом сумм, направленных на пополнение фондов банка (б/сч. 10701, 10702, 10703, 10704), начисленных дивидендов и переплат бюджету. Корректировки А12 и А13 уменьшают сумму прибыли банка, остающуюся в его распоряжении. Корректировка А12 увеличивает статью 35 «Налог на прибыль» ОПУ и уменьшает статьи 37 «Прибыль (убыток) за отчетный период» ОПУ, 28 «Прибыль (убыток) за отчетный период» БО и 30 «Распределенная прибыль (исключая дивиденды)» БО. Корректировка А13 уменьшает статьи 28 «Прибыль (убыток) за отчетный период» БО, 30 «Распределенная прибыль (исключая дивиденды)» БО, 33 «Непредвиденные доходы за вычетом непредвиденных расходов» ОПУ. Отсроченное налогообложение. А14 — «Отсроченный налог на прибыль на конец отчетного периода». Отсроченный налог должен рассчитываться по ставкам налога на прибыль, применяемым кредитной организацией в отчетном периоде. Корректировка А14 увеличивает обязательства банка (статья 20 «Прочие обязательства» и уменьшает прибыль отчетного периода (статья 28 «Прибыль (убыток) за отчетный период» БО). В ОПУ корректировка А14 увеличивает статью 36 «Отсроченный налог на прибыль» и уменьшает статью 37 «Прибыль (убыток) за отчетный период». Исходя из анализа данных аналитического учета балансовых счетов 10701 и 10702 определяются суммы корректировок: А15 — «Премии и социальные затраты, произведенные в течение отчетного периода за счет фондов специального назначения»; А16 — «Прочие фактические затраты, произведенные в течение отчетного периода за счет фондов, сформированных на балансовом счете 10702, исключая расходы, учтенные в корректировке А15»; А 17 — «Затраты, произведенные в течение отчетного периода за счет резервного фонда и других фондов, сформированных на б/с 10701 и 10704»; Корректировки А15, А16 и А17 уменьшают статью 28 «Прибыль (убыток) за отчетный период» БО и увеличивают статью 26 «Фонды и прибыль, оставленная в распоряжении кредитной организации». Одновременно корректировки А15 увеличивают статью 22 «Расходы по оплате труда» ОПУ, А16 — статью 26 «Другие текущие расходы» ОПУ, А17 уменьшают статью 33 «Непредвиденные доходы за вычетом непредвиденных расходов» ОПУ и статью 37 «Прибыль (убыток) за отчетный период». А19 — «Недосозданные резервы под вложения в торговые ценные бумаги» отражает величину недосозданных резервов под обесценение ценных бумаг и на возможные потери в части, относящейся к операциям, проводимым кредитной организацией с торговыми ценными бумагами, соответствующую разнице между суммой расчетных и фактически сформированных кредитной организацией резервов, расчетный размер которых установлен Банком России в соответствии с Положением № 137-П. При определении корректировки А19 за величину расчетного резерва принимается его расчетная величина, определенная в соответствии с Положением № 137-П, без учета его поэтапного введения в части, относящейся к операциям, проводимым с торговыми ценными бумагами. Корректировка А19 увеличивает в БО статью 4.2 «Резервы под обесценение ценных бумаг и на возможные потери» и уменьшает статью 28 «Прибыль (убыток) за отчетный период», соответственно в ОПУ увеличивает статью 30 «Изменение величины резервов под обесценение ценных бумаг и на возможные потери» и уменьшает статью 37 «Прибыль (убыток) за отчетный период» ОПУ. А21 — «Недосозданные резервы под вложения в инвестиционные ценные бумаги» отражает величину недосозданных резервов под обесценение ценных бумаг и на возможные потери в части, относящейся к операциям, проводимым кредитной организацией с инвестиционными ценными бумагами, соответствующую разнице между суммой расчетных и фактически сформированных кредитной организацией резервов, расчетный размер которых установлен Банком России в соответствии с Положением № 137-П. При определении корректировки А21 за величину расчетного резерва принимается его расчетная величина, определенная в соответствии с Положением № 137-П, без учета его поэтапного введения в части, относящейся к операциям, проводимым с инвестиционными ценными бумагами. Корректировка А21 увеличивает в БО статьи 9.2 «Резервы под обесценение ценных бумаг и на возможные потери» и уменьшает статью 28 «Прибыль (убыток) за отчетный период», соответственно в ОПУ увеличивает статью 30 «Изменение величины резервов под обесценение ценных бумаг и на возможные потери» и уменьшает статью 37 «Прибыль (убыток) за отчетный период» ОПУ. А22 — «Недосозданные резервы под вложения в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи» отражает величину недосозданных резервов под обесценение ценных бумаг и на возможные потери в части, относящейся к операциям, проводимым кредитной организацией с ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи, соответствующую разнице между суммой расчетных и фактически сформированных кредитной организацией резервов, расчетный размер которых установлен Банком России в соответствии с Положением № 137-П. При определении корректировки А22 за величину расчетного резерва принимается его расчетная величина, определенная в соответствии с Положением № 137-П, без учета его поэтапного введения в части, относящейся к операциям, проводимым с ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи. Корректировка А22 увеличивает в БО статьи 11.2 «Резервы под обесценение ценных бумаг и на возможные потери» и уменьшает статью 28 «Прибыль (убыток) за отчетный период», соответственно в ОПУ увеличивает статью 30 «Изменение величины резервов под обесценение ценных бумаг и на возможные потери» и уменьшает статью 37 «Прибыль (убыток) за отчетный период» ОПУ. А23 — «Недосозданные резервы на возможные потери под прочие активы» отражает величину недосозданных резервов на возможные потери в части, относящейся к операциям, проводимым кредитной организацией с прочими дебиторами, соответствующую разнице между суммой расчетных и фактически сформированных кредитной организацией резервов, расчетный размер которых установлен Банком России в соответствии с Положением № 137-П. При определении корректировки А23 за величину расчетного резерва принимается его расчетная величина, определенная в соответствии с Положением № 137-П, без учета его поэтапного введения в части, относящейся к операциям, проводимым с прочими дебиторами. Корректировка А23 увеличивает статьи 13.2 «Резервы на возможные потери» и 31 «Изменение величины прочих резервов» ОПУ и уменьшает статьи 28 «Прибыль (убыток) за отчетный период» БО и 37 «Прибыль (убыток) за отчетный период» ОПУ. А24 — «Недосозданные резервы на возможные потери по срочным сделкам и внебалансовым обязательствам и по расчетам с дебиторами по операциям с резидентами офшорных зон» отражает величину недосозданных резервов на возможные потери под обязательства по инструментам, отраженным на внебалансовых счетах, и операции со срочными сделками, формируемых в соответствии с Положением № 137-П, а также величину недосозданных резервов, формируемых в соответствии с Указаниями № 606-У и от 27.05.98 № 240-У. При определении корректировки А24 за величину расчетного резерва принимается его расчетная величина, определенная в соответствии с Положением № 137-П, без учета его поэтапного введения в части, относящейся к прочим активам. Корректировка А24 увеличивает статьи 21 «Резервы на возможные потери по срочным сделкам и внебалансовым обязательствам» БО и 31 «Изменение величины прочих резервов» ОПУ и уменьшает статьи 28 «Прибыль (убыток) за отчетный период» БО и 37 «Прибыль (убыток) за отчетный период» ОПУ. А27 — «Величина эмиссионного дохода, направленного на увеличение уставного капитала» (часть балансовых счетов 102, 103 и 104). Корректировка А27 уменьшает статью 31 «Уставный капитал (средства акционеров (участников))» и увеличивает статью 33 «Эмиссионный доход» Приложения 15 «Данные о движении денежных средств» (форма № 123). Корректировка рассчитывается нарастающим итогом с начала года. А28 — «Величина фондов кредитной организации, направленных на увеличение уставного капитала» (часть балансовых счетов 102, 103, 104). Корректировка А28 уменьшает статью 31 «Уставный капитал (средства акционеров (участников))» и увеличивает статью 34 «Фонды и прибыль, оставленная в распоряжении кредитной организации» Приложения 15 «Данные о движении денежных средств» (форма № 123). Корректировка рассчитывается нарастающим итогом с начала года.

Приложение 3 к Указанию Банка России от 12.04.2002 № 1137-У

Приложение 5 к Инструкции Банка России от 01.10.97 № 17

АГРЕГИРОВАННЫЙ БАЛАНСОВЫЙ ОТЧЕТ

по состоянию на «__» _________ ____ г.

Наименование кредитной организации _______________________________ Почтовый адрес ___________________________________________________

Форма № 113 Месячная

тыс. руб.

<*> Б/с 303 и 304 отражаются по статье 13, если складывается активное сальдо, и по статье 20 — если пассивное. Б/с 30221 и 30222, 40313 и 40312, 40908 и 40907 отражаются по статье 13, если складывается активное сальдо, и по статье 20 — если пассивное. Б/с 40111 и 40110 отражаются по статье 13, если складывается активное сальдо, и по статье 20 — если пассивное.

Руководитель                                              (Ф.И.О.)

Главный бухгалтер                                         (Ф.И.О.)

Исполнитель                                               (Ф.И.О.)

Телефон:

Приложение 4 к Указанию Банка России от 12.04.2002 № 1137-У

Приложение 15 к Инструкции Банка России от 01.10.97 № 17

Банковская отчетность Код формы документа по ОКУД 0409123

ДАННЫЕ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

по состоянию на «__» _________ ____ г.

Наименование кредитной организации _______________________________ Почтовый адрес ___________________________________________________

Форма № 123 Годовая

тыс. руб.

Руководитель (Ф.И.О.)

Главный бухгалтер (Ф.И.О.)

М.П.

Исполнитель (Ф.И.О.)

Телефон:

«__» ___________ ____ г.

Комментарии

Приложение 15 «Данные о движении денежных средств» позволяет в динамике оценить характеристики потоков денежных средств (приток / отток), обусловленных деятельностью кредитной организации, а также изменения величины денежных и приравненных к ним средств. Под денежными средствами понимаются средства, отраженные по статье 1 «Денежные средства и счета в Центральном банке Российской Федерации» Приложения 5 «Агрегированный балансовый отчет» (далее — БО) к Инструкции Банка России от 01.10.97 № 17 (форма № 113) и остатки на корсчетах в банках — нерезидентах (б/с 30114 из статьи 3 БО). Под средствами, приравненными к денежным, понимаются краткосрочные высоколиквидные вложения, легко конвертируемые в денежные средства и подвергающиеся незначительному риску изменения стоимости. Применительно к данному Приложению к средствам, приравненным к денежным, относятся суммы кредитов, предоставленных банкам — нерезидентам до востребования и на срок до 30 дней (б/с 32102, 32103, 32104 из статьи 5 БО). В Приложении 15 отдельно показываются потоки денежных средств от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности, что позволяет пользователям оценить воздействие каждого из видов деятельности на величину общих потоков денежных средств и на финансовое состояние кредитной организации. Под операционной деятельностью понимается любая деятельность кредитной организации, кроме инвестиционной и финансовой, в том числе основная, т.е. приносящая доход. Анализ потоков (приток / отток) денежных средств от операционной деятельности позволяет оценить достаточность генерируемых кредитной организацией доходов (притока денежных средств) для погашения существующих обязательств и дальнейшего осуществления операционной деятельности, а также инвестиционной деятельности без обращения к внешним источникам финансирования. Под инвестиционной деятельностью понимается приобретение или реализация инвестиционных активов. Под инвестиционными активами понимаются материальные либо финансовые активы, предназначенные для генерирования будущих доходов (притока денежных средств), кроме финансовых активов, приобретение и / или реализация которых осуществляется в процессе операционной деятельности. Потоки (приток / отток) денежных средств от инвестиционной деятельности показывают величину доходов, а также направление расходов кредитной организации на приобретение инвестиционных активов. Под финансовой деятельностью понимается деятельность, которая приводит к изменениям в размере и / или составе источников собственных средств (капитала) и / или заемных средств кредитной организации. Анализ потоков денежных средств от финансовой деятельности осуществляется в целях оценки изменения структуры обязательств и источников собственных средств кредитной организации. Данные о движении денежных средств (Приложение 15) и разработочная таблица для составления данных о движении денежных средств составляются на основании:

• предварительных данных Агрегированного балансового отчета — Приложение 5 Инструкции Банка России от 01.10.97 № 17 (форма № 113);
• предварительных данных Агрегированного отчета о прибылях и убытках — Приложение 6 Инструкции Банка России от 01.10.97 № 17 (форма № 114) — в дальнейшем ОПУ;
• данных формы № 126 об использовании прибыли и фондов, создаваемых из прибыли, — Приложение 18 Инструкции Банка России от 01.10.97 № 17;
• данных формы № 112 Таблица корректировок — Приложение 4 Инструкции Банка России от 01.10.97 № 17;
• данных оборотно — сальдовой ведомости по счетам бухгалтерского учета (форма № 101);
• данных Отчета о прибылях и убытках (форма № 102). При расчете показателей графы 5 Разработочной таблицы для составления Приложения 15 «Данные о движении денежных средств» используются следующие принципы:
• увеличение активных статей БО и расходов ОПУ за отчетный период представляет собой уменьшение денежных средств (отражается со знаком «минус»);
• уменьшение активных статей БО и расходов ОПУ за отчетный период представляет собой увеличение денежных средств (отражается со знаком «плюс»);
• увеличение пассивных статей БО и доходов ОПУ за отчетный период представляет собой увеличение денежных средств (отражается со знаком «плюс»);
• уменьшение пассивных статей БО и доходов ОПУ за отчетный период представляет собой уменьшение денежных средств (отражается со знаком «минус»).

Разработочная таблица для составления Приложения 15 «Данные о движении денежных средств»

Порядок заполнения статей разработочной таблицы для составления данных о движении денежных средств

Статья 5 «Доходы от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями»: значение статьи корректируется на величину доходов от переоценки иностранной валюты (символ 13201 формы № 102). Статья 6 «Доходы от операций по купле — продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества»: значение статьи корректируется на величину доходов от переоценки ценных бумаг (символ 12601 формы № 102). Статья 7 «Расходы от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями»: значение статьи корректируется на величину расходов от переоценки иностранной валюты (символ 25201 формы № 102). Статья 8 «Расходы от операций по купле — продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества»: значение статьи корректируется на величину расходов от переоценки ценных бумаг (символ 24201 формы № 102). Статья 13 «Изменение доходов / расходов» рассчитывается следующим образом. Значение статьи 13.1 «Доходы / расходы» данных о движении денежных средств корректируется на величину распределенной прибыли — статьи 13.2, на величину прибыли (убытка) за предыдущий отчетный период — статьи 13.3. Значение статьи 13.2 определяется следующим образом. Из значения статьи 30 графы 2 БО исключаются:

• платежи в бюджет, отчисляемые из прибыли, — сумма значений строки 1 графы 2 раздела 1 и строки 2 графы 2 раздела 2 Приложения 18 Инструкции Банка России № 17 (форма № 126);
• платежи на благотворительные и другие цели — сумма значений строки 3.6 графы 2 раздела 3 и строки 3.8 графы 2 раздела 3 Приложения 18 Инструкции Банка России № 17 (форма № 126). К значению статьи 30 графы 2 БО добавляется:
• величина переплаты в бюджет — часть б/с 70501 статьи 13.1 БО. Сумма значений корректировок графы 5 статей (13.2 + 13.3) разработочной таблицы отражается в графах 2 или 3 статьи 13.2 «Изменение доходов / расходов» Приложения 15 «Данные о движении денежных средств». Величина значения графы 5 статьи 13.1 отражается в графах 2 или 3 статьи 13.1 «Доходы / расходы» Приложения 15 «Данные о движении денежных средств». Статья 14 «(Увеличение) / уменьшение платежей в бюджет, отчисляемых из прибыли, платежи на благотворительные и другие цели» отражается как сумма значений:
• строки 1 графы 2 раздела 1 Приложения 18 Инструкции Банка России № 17 (форма № 126);
• строки 2 графы 2 раздела 2 Приложения 18 Инструкции Банка России № 17 (форма № 126);
• строки 3.6 графы 2 раздела 3 Приложения 18 Инструкции Банка России № 17 (форма № 126);
• строки 3.8 графы 2 раздела 3 Приложения 18 Инструкции Банка России № 17 (форма № 126);
• минус величина переплаты в бюджет — часть б/с 70501 статьи 13.1 БО. Платежи в бюджет, отчисляемые из прибыли, платежи на благотворительные и другие цели выделяются в отдельную статью в данных о движении денежных средств в связи с тем, что указанные платежи являются реальными денежными потоками в статье 30 БО «Распределенная прибыль (исключая дивиденды)», которая в остальном носит неденежный характер. Статья 17 «(Увеличение) / уменьшение средств в кредитных организациях»: отражается как разница значений статьи 3.1 БО и б/с 30114 «Корреспондентские счета в банках — нерезидентах в СКВ», так как данный счет относится к эквивалентам денежных средств и включается в расчет статьи 40 настоящего Приложения. Статья 19 «(Увеличение) / уменьшение ссудной и приравненной к ней задолженности»: отражается как разность значений статьи 5 БО и б/с 32102, 32103, 32104. Значения указанных балансовых счетов вычитаются из статьи 5 БО и используются для расчета эквивалентов денежных средств в статье 40 настоящего Приложения. Статья 31 «Увеличение / (уменьшение) уставного капитала — (средств акционеров (участников))»: отражается как разница значений статьи 23 БО и величины капитализации, рассчитанной как сумма корректировок А27 «Величина эмиссионного дохода, направленного на увеличение уставного капитала» и А28 «Величина фондов кредитной организации, направленных на увеличение уставного капитала», представляемых кредитными организациями в составе Приложения 4 Инструкции № 17 (форма № 112). По состоянию на начало отчетного периода значения корректировок А27 и А28 равны нулю. Статья 33 «Увеличение / (уменьшение) эмиссионного дохода»: отражается как сумма значений статьи 25 БО и величины эмиссионного дохода кредитной организации, направленного на увеличение уставного капитала (корректировка А27 Приложения 4 (форма № 112 Инструкции № 17)). Статья 34 «Увеличение / (уменьшение) фондов и прибыли, оставленных в распоряжении кредитной организации»: отражается как сумма значений статьи 26 БО и величины фондов кредитной организации, направленных на увеличение уставного капитала (корректировка А28 Приложения 4 (форма № 112 Инструкции Банка России № 17)). Статья 38 «Изменение денежных / неденежных составляющих» (для графы 5 (ст. 38.1 + ст. 38.2 + ст. 38.3 + 38.4 + 38.5)); (для граф 3 и 4 (ст. 38.1 + ст. 38.2 + ст. 38.3 — 38.4 + 38.5)) включает:
• статью 38.1 «Изменение положительной / отрицательной разницы переоценки иностранной валюты и других валютных ценностей, драгоценных металлов и ценных бумаг»: значение статьи рассчитывается как разница между суммой значений символов 12601, 13201, 24201 и 25201 формы № 102, отражающих величину переоценки иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг;
• статью 38.2 «Увеличение / (уменьшение) фонда переоценки основных средств»: значение статьи равно значению статьи 27 БО;
• статью 38.3 «Увеличение / (уменьшение) доходов будущих периодов по другим операциям»: значение статьи равно значению статьи 18 БО;
• статью 38.4 «(Увеличение) / уменьшение расходов будущих периодов по ссудной задолженности и другим операциям, а также расходов и рисков, влияющих на собственные средства»: значение статьи равно сумме значений статей 8, 12 и 32 БО. Курсовая разница от переоценки иностранной валюты и других валютных ценностей, драгоценных металлов и ценных бумаг, величина переоценки основных средств, а также начисленные средства выделяются в отдельную статью в данных о движении денежных средств, так как изменение финансового результата от переоценки активов / пассивов не является результатом притока / оттока денежных средств, т.е. носит неденежный характер;
• статью 38.5 «Увеличение / уменьшение денежных / неденежных составляющих, не нашедших отражения в БО и ОПУ»: по данной статье может быть отражено следующее:
• изменение учетной политики в части открытия новых или закрытия старых балансовых счетов на начало и / или конец отчетного периода;
• списание ссудной задолженности за счет созданного резерва на возможные потери по ссудам;
• списание начисленной амортизации при реализации основных средств и нематериальных активов;
• другие потоки необоснованно учтенных денежных / неденежных средств. Значение графы 5 статьи 38 разработочной таблицы для составления Приложения 15 «Данные о движении денежных средств» включается в графу 2 или 3 статьи 38 Приложения 15 «Данные о движении денежных средств» (форма № 123). В графе 2 Приложения 15 отражаются значения аналогичных показателей и статей балансового отчета и отчета о прибылях и убытках из графы 5 разработочной таблицы за отчетный период, в графе 3 — за предыдущий отчетный период. Кредитным организациям рекомендуется ежеквартально составлять настоящее приложение в целях анализа источников приносящей доход деятельности, создания и использования денежных и приравненных к ним средств. В случае ежеквартального составления и представления кредитными организациями Приложения 15:
• в графах 3 и 4 разработочной таблицы отражаются значения показателей и статей БО и ОПУ за аналогичные периоды отчетного и предыдущего отчетного года;
• начиная с отчетной даты за первый квартал 2001 года значения показателей за первый квартал 2001 года сравниваются с аналогичными показателями за первый квартал 2000 года, значения показателей за первое полугодие 2001 года сравниваются с аналогичными показателями за первое полугодие 2000 года и т.д. нарастающим итогом с начала года;
• сроки представления кредитными организациями в территориальные учреждения Банка России указанного Приложения аналогичны срокам представления квартальной финансовой отчетности.

Приложение 5 к Указанию Банка России от 12.04.2002 № 1137-У

Приложение 17 к Инструкции Банка России от 01.10.97 № 17

Банковская отчетность Код формы документа по ОКУД 0409125

СВЕДЕНИЯ ОБ АКТИВАХ И ПАССИВАХ ПО СРОКАМ ВОСТРЕБОВАНИЯ И ПОГАШЕНИЯ

по состоянию на «__» _________ ____ г.

Наименование кредитной организации _______________________________ Почтовый адрес ___________________________________________________

Форма № 125 Месячная

тыс. руб.

Комментарии

В Приложении 17 представлена информация, позволяющая произвести расчет показателя ликвидности кредитной организации (соответствия сроков размещения активов срокам привлечения ресурсов). При заполнении Приложения для разных категорий активов и пассивов указываются оставшиеся на дату отчетности договорные сроки. Для активов без договорного срока размещения таким сроком является период их продажи. Если такой реализации не предусматривается, эти активы должны записываться в графе «Без срока». Кредиты, погашение которых производится регулярно в обусловленные сроки, распределяются по соответствующим срокам. Обязательные резервы кредитных организаций, депонируемые в Центральном банке Российской Федерации, отражаются по статье 2 графы 13. При этом часть средств обязательных резервов, подлежащая возврату по результатам очередного регулирования на отчетную дату, отражается по графе 6. Собственные средства кредитной организации, основные средства, нематериальные активы, хозяйственные материалы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы отражаются в графе 13 «Без срока». Используя принцип консервативности при оценке сроков погашения требований / обязательств (в том числе внебалансовых), в случае отсутствия четко определенных сроков погашения требований / обязательств сумма таких требований относится в графу 13 «Без срока», сумма обязательств — в графу 4 «До востребования». По статье 26 отражаются суммы гарантий и поручительств, выданных банком, а также обязательства по предоставлению кредитов клиентам по срокам их исполнения. В расчет сроков включается последний обозначенный срок, т.е.: от 2 до 7 дней (включительно), от 91 дня до 180 дней (включительно) и т.д. Для заполнения Приложения 17 «Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения» используются окончательные данные Приложения 5 «Агрегированный балансовый отчет» — графа 5.