Статья: Заполнение платежного поручения на перечисление ЕНП

(Зарипова М.)

(«Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение», 2023, № 3)

«Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение», 2023, № 3

ЗАПОЛНЕНИЕ ПЛАТЕЖНОГО ПОРУЧЕНИЯ НА ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ ЕНП

Пунктом 8 ст. 45 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ предусмотрено, что принадлежность денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете (ЕНС) налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1. недоимка (взимается начиная с наиболее раннего момента ее выявления);

2. налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы (взимаются с момента возникновения обязанности по их уплате);

В соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ на основании налоговых деклараций (расчетов) совокупная обязанность <1> (общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик, плательщик страховых взносов) формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица.

<1> В совокупную обязанность не включаются суммы НДФЛ с доходов иностранных граждан от трудовой деятельности по найму в РФ на основании патента, госпошлины, на уплату которой судом не выдан исполнительный документ (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Средства ЕНП, уплачиваемые с 01.01.2023 всеми категориями плательщиков в бюджетную систему РФ в счет исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных НК РФ, учитываются в составе иных источников внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета.

Зачет средств ЕНП в счет уплаты конкретных налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов осуществляется уполномоченным органом Федерального казначейства на основании распоряжения налогового органа.

Рекомендации по заполнению платежного поручения на перечисление ЕНП были представлены Федеральным казначейством в Письме № 07-04-05/05-40. Чиновники ведомства отметили, что в целях перечисления ЕНП прямыми участниками системы казначейских платежей в территориальный ОФК представляются:

• распоряжение юридического лица (распоряжение финансового органа) в виде платежного поручения, составленного в соответствии с требованиями ЦБ РФ;
• распоряжение о совершении казначейского платежа в виде заявки на кассовый расход (ф. 0531801), оформленное согласно порядку, установленному Федеральным казначейством.

Рассмотрим их ниже.

Информация, отражаемая в платежном поручении

В силу разъяснений Федерального казначейства при составлении платежного поручения на перечисление ЕНП указывают (п. 2.1 Письма № 07-04-05/05-40):

• в реквизите «Номер счета банка получателя средств» — номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета 40102810445370000059;
• в реквизите «Номер счета получателя средств» — номер казначейского счета 03100643000000018500;
• в реквизите «БИК банка получателя средств» — 017003983;
• в реквизите «ИНН» получателя средств — 7727406020;
• в реквизите «КПП» получателя средств — 770801001;
• в реквизите «Получатель» — УФК по Тульской области (МИ ФНС России по управлению долгом);
• в реквизите «104» — КБК для перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа — 18201061201010000510;
• в реквизите «105» — значение кода ОКТМО территории, на которой мобилизуются денежные средства от уплаты единого налогового платежа, состоящего из восьми знаков (цифр), при этом все знаки (цифры) одновременно не могут принимать значение «0»;
• в реквизите «Назначение платежа» перед текстовым назначением платежа — в скобках соответствующий код классификации расходов бюджетов, далее — слова «Единый налоговый платеж».

Информация, отражаемая в заявке на кассовый расход

Прямые участники системы казначейских платежей при составлении заявки на кассовый расход на перечисление ЕНП отражают следующее (п. 3.1 Письма № 07-04-05/05-40).

Раздел 1. В реквизите «Назначение платежа (примечание)» перед текстовым назначением платежа в скобках проставляется соответствующий код классификации расходов бюджетов и далее прописываются слова «Единый налоговый платеж».

Раздел 3. Реквизиты контрагента:

• в реквизите «Наименование/фамилия, имя, отчество» — УФК по Тульской области (МИ ФНС России по управлению долгом);
• в реквизите «ИНН» — 7727406020;
• в реквизите «КПП» — 770801001;
• в реквизите «Корреспондентский счет банка» — номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета 40102810445370000059;
• в реквизите «Банковский счет» — номер казначейского счета 03100643000000018500;
• в реквизите «БИК банка» — 017003983.

Раздел 4. Реквизиты налоговых платежей:

• в реквизите «Код по БК» — значение КБК для перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа — 18201061201010000510;
• в реквизите «Код по ОКТМО» — значение кода ОКТМО территории, на которой мобилизуются денежные средства от уплаты единого налогового платежа.

Для справки. Перечень КБК по платежам, администрируемым налоговыми органами, размещен на сайте Федерального казначейства roskazna.gov.ru в разделе «Документы/Учет и распределение поступлений».

КВР, КОСГУ на уплату налогов, страховых взносов, пеней

В 2023 году государственные (муниципальные) учреждения при оформлении операций применяют:

• Порядок формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуру и принципы назначения, утвержденные Приказом Минфина России от 24.05.2022 № 82н (далее — Порядок № 82н);
• Порядок применения классификации операций сектора государственного управления, утвержденный Приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н (далее — Порядок № 209н).

Как отмечено в Письме Минфина России от 19.08.2022 № 02-05-10/81409, порядок применения КВР и кодов КОСГУ в части отражения расходов по обязательным налоговым платежам в бюджеты бюджетной системы РФ в 2023 году аналогичен используемому в 2022 году.

Так, расходы по уплате страховых взносов в государственные внебюджетные фонды РФ подлежат отражению по КВР 119 «Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников и иные выплаты работникам учреждений» и подстатье 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» КОСГУ (п. 53.1.1.4 Порядка № 82н, п. 10.1.3 Порядка № 209н).

Расходы учреждения на уплату налога на имущество организаций и земельного налога отражаются по КВР 851 «Уплата налога на имущество организаций и земельного налога» и подстатье 291 «Налоги, пошлины и сборы» КОСГУ (п. 53.8.6.1 Порядка № 82н, п. 10.9.1 Порядка № 209н).

Расходы на уплату иных налогов (например, транспортного), включаемых в состав расходов (кроме расходов на уплату налога на имущество организации и земельного налога, отражаемых по КВР 851), относятся на КВР 852 «Уплата прочих налогов, сборов» и подстатью 291 «Налоги, пошлины и сборы» КОСГУ (п. 53.8.6.2 Порядка № 82н, п. 10.9.1 Порядка № 209н).

Расходы на выплату пеней за несвоевременную уплату налогов и сборов, а также страховых взносов отражаются по КВР 853 «Уплата иных платежей» и подстатье 292 «Штрафы за нарушение законодательства о налогах и сборах, законодательства о страховых взносах» КОСГУ (п. 53.8.6.3 Порядка № 82н, п. 10.9.2 Порядка № 209н).

Дополнительно отметим, что в соответствии с п. 12.1.7 Порядка № 82н операции налогоплательщиков — государственных (муниципальных) автономных и бюджетных учреждений по начислению (уплате) налогов, объектом обложения для которых являются доходы учреждения, по уплате НДС и налога на прибыль отражаются по статье 180 «Прочие доходы» аналитической группы подвида доходов бюджетов.

Приложение 2 к Положению Банка России от 29 июня 2021 года № 762-П «О правилах осуществления перевода денежных средств»

Подписано в печать

21.02.2023