Статья: Зачет единого налогового платежа в счет будущих платежей

(Сенин Н.К.)

(«Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение», 2023, № 5)

«Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение», 2023, № 5

С 01.01.2023 в РФ действует институт единого налогового платежа (ЕНП). В связи с этим скорректированы многие процедуры, связанные с уточнением налоговых обязательств налогоплательщиков.

В частности, необходимо знать, как можно поступать с положительным сальдо, образовавшимся на ЕНС.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ на едином налоговом счете (ЕНС) формируется сальдо. Оно представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, больше денежного выражения совокупной обязанности, то формируется положительное сальдо ЕНС.

На основании п. 1 ст. 78 НК РФ налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его ЕНС, путем зачета в порядке, предусмотренном данной статьей, в частности:

• в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов;
• в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса).

В соответствии с п. 2 данной статьи налогоплательщик распоряжается суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, путем подачи в налоговый орган заявления, форма которого приведена в Приложении 3 к Приказу ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@.

Обратите внимание! В случае недостаточности положительного сальдо на ЕНС для исполнения заявления о распоряжении путем зачета в полном объеме зачет осуществляется частично.

Согласно п. 4 ст. 78 НК РФ заявление о распоряжении путем зачета представляется в налоговый орган по месту учета по установленному формату в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

О такой возможности как для юридических лиц, так и для индивидуальных предпринимателей на своем сайте указывает налоговая служба <1>.

---

<1> См. по ссылке: https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/13277467/.

Налоговики отмечают, что для заполнения заявления в личном кабинете ИП необходимо открыть раздел «Жизненные ситуации», затем перейти в раздел «Распорядиться сальдо ЕНС» и выбрать заявление. Другой способ — на главной странице личного кабинета перейти в меню, нажать кнопку «Все сервисы» и в блоке «Единый налоговый счет» выбрать заявление.

Для пользователей — юридических лиц также предусмотрены два способа:

• открыть в меню личного кабинета пункт «Заявления. Запросы», затем в разделе «ЕНС» выбрать заявление;
• на главной странице в блоке «Заявления. Запросы» перейти в раздел «ЕНС» и заполнить заявление.

В заявлении о распоряжении путем зачета в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса) отражается принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, приводятся срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности.

Зачет осуществляется налоговым органом не позднее дня, следующего за днем поступления в налоговый орган заявления о распоряжении путем зачета (п. 5 ст. 78 НК РФ).

Н.К. Сенин

---