---
title: "Статья: Возвращаясь к напечатанному, или О планировании налогового режима на 2020 год"
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/statya-vozvraschayas-k-napechatannomu-ili-o"
---
## Статья: Возвращаясь к напечатанному, или О планировании налогового режима на 2020 год
# Статья: Возвращаясь к напечатанному, или О планировании налогового режима на 2020 год
(Орлова О.Е.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 11)
"Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 11
**ВОЗВРАЩАЯСЬ К НАПЕЧАТАННОМУ,**
**ИЛИ О ПЛАНИРОВАНИИ НАЛОГОВОГО РЕЖИМА НА 2020 ГОД**
В связи с принятием Закона N 325-ФЗ [<1>](#p100005) основные контуры налогообложения аптечных организаций в 2020 году стали более осязаемы. К сожалению, ЕНВД уходит в прошлое, а значит, тем, кто его уплачивал, надо до конца 2019 года определиться с налоговым режимом. Законодатели толкают аптеки в зону общего налогообложения, сужая их маневренность в применении низконалоговых режимов. Что предпринять при таких обстоятельствах?
---
<1> Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".
## Отмена спецрежима в виде ЕНВД и патента для аптечной розницы с 2020 года
Как мы предупреждали ранее [<2>](#p100009), уплату ЕНВД и ПСНО как налоговые режимы планировалось запретить использовать фармрознице уже начиная с 2020 года, то есть на год раньше, чем остальным налогоплательщикам. К всеобщему неудовольствию аптечного бизнеса, законодатели реализовали свое намерение. Пунктами 58 и 59 ст. 2 Закона N 325-ФЗ с 01.01.2020 к продаже на спецрежиме в виде ЕНВД и ПСНО запрещены товары, подлежащие обязательной маркировке, в состав которых ч. 4 ст. 67 Закона N 61-ФЗ [<3>](#p100010) включены лекарственные средства. Этот запрет выполнен путем внесения изменений в понятие "розничная торговля": с 2020 года реализация лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками в соответствии с Законом N 61-ФЗ, для целей уплаты ЕНВД и ПСНО не относится к розничной торговле (ст. 346.27 и ст. 346.43 НК РФ).
---
<2> См. [статью](https://bukva.ai/docs/statya-planirovanie-nalogovogo-rezhima-na-2020) "Планирование налогового режима на 2020 год: что выбрать аптеке?", N 8, 2019.
<3> Федеральный закон от 12.04.2010 N 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств".
Таким образом, аптекам, применяющим спецрежим в виде ЕНВД, и предпринимателям, работающим на названном спецрежиме или ПСНО, следует до конца 2019 года принять меры по замене режима налогообложения. Если организации или ИП никак не выразят свое намерение относительно выбора режима налогообложения, с 2020 года они будут переведены на общую систему налогообложения с уплатой НДС, налога на прибыль (НДФЛ) и налога на имущество организаций (физических лиц).
## Развитие упрощенной системы налогообложения
Поскольку единственным низконалоговым режимом для аптек остается "упрощенка", расскажем о некоторых его особенностях. Налогоплательщики могут использовать данный налоговый режим при соответствии следующим параметрам: организация не имеет филиалов, остаточная стоимость имущества не превышает 150 млн руб., среднесписочная численность - не более 100 человек (ст. 346.12 НК РФ), а выручка - не выше 150 млн руб. в год (п. 4 ст. 346.13 НК РФ) [<4>](#p100015).
---
<4> Дополнительные ограничения, носящие частный характер, см. в ст. 346.12 НК РФ.
Учитывая, что число заинтересованных в УСНО налогоплательщиков увеличивается, законодатели развивают этот спецрежим для более удобного его применения. Во-первых, в планах снижение административной нагрузки на ИП за счет отмены налоговых деклараций для упрощенцев с объектом налогообложения "доходы", которые применяют онлайн-кассы [<5>](#p100018). Во-вторых, будет введен переходный налоговый режим для налогоплательщиков, превысивших ограничения в виде максимального уровня доходов и (или) среднесписочной численности работников, чтобы освободить их от восстановления налогового учета и обязательств по уплате налогов, от которых они были освобождены в связи с применением УСНО. Право на данный спецрежим утратится, только если выручка перейдет отметку в 200 млн руб. или численность превысит 130 человек (против текущих лимитов 150 млн руб. и 100 человек соответственно) [<6>](#p100019).
---
<5> См. Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов, размещены на сайте Минфина, путь: "Деятельность/Бюджет/Бюджетная политика".
<6> Соответствующий законопроект размещен на сайте www.regulation.gov.ru (ID проекта 02/04/04-19/00090556).
Насколько "упрощенка" выгоднее общей системы налогообложения, раскрывать не будем, поскольку основные числовые выкладки были сделаны ранее [<7>](#p100022).
---
<7> [Статья](https://bukva.ai/docs/statya-planirovanie-nalogovogo-rezhima-na-2020) "Планирование налогового режима на 2020 год: что выбрать аптеке?", N 8, 2019.
## Окончание использования спецрежима в виде ЕНВД и переход на УСНО
Тем, кто намерен использовать "упрощенку" в 2020 году, следует не позднее 31.12.2019 уведомить о своем желании налоговый орган по месту нахождения организации в порядке, установленном ст. 346.13 НК РФ. В уведомлении [<8>](#p100026) указывается выбранный объект налогообложения. Для аптек как розничных торговцев целесообразен объект "доходы, уменьшенные на величину расходов" со ставкой налога 15%. Организации указывают в уведомлении также остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на "упрощенку". Организация имеет право перейти на УСНО, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСНО, доходы не превысили 112,5 млн руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).
---
<8> Форма уведомления утверждена Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@ "Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения".
Хотя аптеки будут лишены права на уплату ЕНВД в принудительном порядке, необходимо соблюсти процедуру по снятию с учета плательщика единого налога. Она установлена п. 3 ст. 346.28 НК РФ и заключается в том, что при прекращении предпринимательской деятельности, подлежащей обложению единым налогом, переходе на иной режим налогообложения налогоплательщик обязан в пятидневный срок подать в налоговый орган соответствующее заявление [<9>](#p100029). То есть с учетом новогодних праздников и исчисления срока согласно п. 6 ст. 6.1 НК РФ заявление следует подать не позднее 15.01.2020.
---
<9> Формы заявлений для организаций и ИП утверждены Приказом ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@ "Об утверждении форм и форматов представления заявлений о постановке на учет и снятии с учета в налоговых органах организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также порядка заполнения этих форм".
* * *
Итак, с 01.01.2020 из низконалоговых режимов для аптек будет доступна только "упрощенка". УСНО по праву считается одним из лучших налоговых режимов; в отличие от спецрежима в виде ЕНВД, она не может вызвать резкий рост налоговой нагрузки, если в продажах наступил спад. Всем аптекам посоветуем незамедлительно заняться решением вопросов как расчетного, так и административного характера, с тем чтобы выбрать наилучший режим налогообложения на 2020 год.
О.Е. Орлова
Эксперт журнала
"Аптека: бухгалтерский учет
и налогообложение" Подписано в печать