Статья: Уведомление об исчисленных суммах налогов, сборов, страховых взносов

(Мухин С.)

(«Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение», 2023, № 2)

«Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение», 2023, № 2

С 01.01.2023 вводится единый налоговый платеж. При этом, если налоги, авансовые платежи по налогам, сборы, страховые взносы уплачиваются до представления декларации, расчета либо отчетность не подается, в налоговый орган направляется уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. Об этой форме и Порядке ее заполнения расскажем в статье.

Кратко о едином налоговом платеже

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ (далее — Закон № 263-ФЗ), на основании которого в НК РФ введена ст. 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет».

Исходя из п. 1 данной статьи под единым налоговым платежом (ЕНП) понимаются денежные средства, перечисляемые в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов (кроме государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ), страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами (п. 2 ст. 11.3 НК РФ):

• денежного выражения совокупной обязанности;
• денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

При этом совокупной обязанностью считаются общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Налогоплательщик определяет совокупную обязанность по декларациям, расчетам, требованиям и уведомлениям ФНС, а также по иным документам и переводит сумму на счет. Срок уплаты для всех налогов и взносов будет единым — 28-е число соответствующего месяца. Для представления отчетности устанавливается свой срок — 25-е число.

Путем внесения ЕНП уплачиваются налог на прибыль, НДС, НДФЛ, налог на имущество организаций, земельный налог, транспортный налог, страховые взносы.

К сведению. В Информации ФНС России от 16.12.2022 (размещена на официальном сайте ФНС — nalog.gov.ru) сообщается, что в связи с внедрением с 01.01.2023 института Единого налогового счета налоговые органы проводят информационную кампанию по представлению сообщений о состоянии расчетов с бюджетом. Получить такое сообщение можно в налоговом органе лично. Сообщения формируются на основании имеющихся у налоговых органов сведений и содержат предварительное сальдо Единого налогового счета и учет переплаты на Едином налоговом платеже. Такие сообщения позволят налогоплательщику актуализировать текущее состояние расчетов с бюджетом и быть готовым к переходу на Единый налоговый счет.

При выявлении некорректных данных в сообщении рекомендуется провести с налоговым органом совместную сверку расчетов.

Срок и порядок подачи уведомления

Положениями п. 9 ст. 58 НК РФ установлено, что в случае, когда налоги и другие обязательные платежи уплачиваются до подачи налоговой декларации (расчета) либо без их представления, необходимо подать в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах.

Примечание. Форма налогового уведомления и Порядок ее заполнения (далее — Порядок) утверждены Приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.

Уведомление представляется в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи либо через личный кабинет налогоплательщика. Срок подачи уведомления — не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок соответствующего платежа. Налогоплательщики, не названные в п. 3 ст. 80 НК РФ, могут сдать уведомление на бумажном носителе.

Налоговые агенты по НДФЛ в уведомлении указывают информацию о суммах НДФЛ, исчисленных и удержанных ими за период с 23-го числа месяца, предшествующего месяцу, в котором представлено данное уведомление, по 22-е число текущего месяца.

В отношении сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговыми агентами за период с 23 декабря по 31 декабря, уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов подается не позднее последнего рабочего дня года.

Общий порядок заполнения формы

Форма состоит из двух частей: титульного листа и основного раздела «Данные».

Страницы уведомления имеют сквозную нумерацию, начиная с титульного листа. Порядковый номер страницы записывается в определенном для нумерации поле («Стр.») слева направо, начиная с первого (левого) знако-места, следующим образом: для первой страницы — «001», для десятой страницы — «010» и т.п. Каждому показателю уведомления соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знако-мест. В каждом поле приводится только один показатель (п. 2.2 Порядка).

В случае отсутствия какого-либо показателя во всех знако-местах соответствующего поля проставляется прочерк (п. 2.4 Порядка).

Заполнение титульного листа

При заполнении титульного листа уведомления необходимо зафиксировать (п. 2.5 Порядка):

• в полях «ИНН» и «КПП» — ИНН, КПП в соответствии со свидетельством о постановке на учет российской организации в налоговом органе;
• в поле «Представляется в налоговый орган (код)» — код налогового органа по месту нахождения организации либо по месту учета крупнейшего налогоплательщика.

В разделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем уведомлении, подтверждаю» уведомления необходимо проставить код:

• «1» — в случае подтверждения достоверности и полноты сведений в уведомлении руководителем организации-налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента, плательщика страховых взносов (индивидуальным предпринимателем);
• «2» — в случае подтверждения достоверности и полноты сведений представителем налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента, плательщика страховых взносов.

При подаче уведомления представителем налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента, плательщика страховых взносов в строке «Фамилия, имя, отчество...» приводятся построчно полностью фамилия, имя, отчество физического лица, уполномоченного на представление уведомления.

В поле «Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента» отражаются вид документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента, и реквизиты названного документа.

Заполнение раздела «Данные»

Заполнять раздел «Данные» необходимо так (п. 2.6 Порядка):

• поле «КПП...» заполняется организацией в соответствии с порядком заполнения соответствующей налоговой декларации (расчета), по которой направляется уведомление;
• в поле «Код по ОКТМО» прописывается код из Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований (ОКТМО).

При указании значений кода ОКТМО следует учитывать особенности исчисления и уплаты конкретных налогов и сборов, страховых взносов, установленные частью второй НК РФ.

При заполнении показателя «Код по ОКТМО», под который отводится 11 знако-мест, свободные знако-места справа от значения кода в случае, если код ОКТМО имеет 8 знаков, не подлежит заполнению дополнительными символами (заполняются прочерками). Например, для 8-значного кода ОКТМО «12445698» в поле «Код по ОКТМО» указывается 11-значное значение «12445698---»;

• в поле «Код бюджетной классификации» проставляется код бюджетной классификации с кодом подвида вида дохода бюджета;
• в поле «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов» указывается сумма обязательства исчисленного налога, авансового платежа по налогу, сбора, страховых взносов;
• в поле «Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)» проставляется код налогового периода в соответствии с Приложением 2 к Порядку. По ежемесячным авансовым платежам при заполнении кодов «21», «31», «33», «34» указывается порядковый номер квартального месяца — 01, 02, 03, 04. По ежеквартальным авансовым платежам при заполнении кода «34» ставится порядковый номер квартала — 01, 02, 03, 04;
• в поле «Отчетный (календарный) год» отражается код, соответствующий налоговому периоду, за который исчислены налог, авансовый платеж по налогу, сбор, страховой взнос, согласно порядку заполнения соответствующей налоговой декларации (расчета) по налогу, сбору, страховым взносам.

Достоверность и полнота сведений подтверждаются руководителем организации или его представителем.

Кратко сформулируем основные выводы:

1. Единый налоговый платеж с 2023 года обязателен для организаций и ИП.

2. В случае когда налоги и другие обязательные платежи уплачиваются до подачи налоговой декларации (расчета) либо без ее представления, в налоговый орган необходимо подать уведомление об исчисленных суммах.

3. Форма такого уведомления, Порядок ее заполнения и Формат представления утверждены Приказом ФНС России № ЕД-7-8/1047@.

С. Мухин

---