---
title: "Статья: Утверждена форма пояснений, представляемых по имущественным налогам"
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/statya-utverzhdena-forma-poyasneniy"
---
## Статья: Утверждена форма пояснений, представляемых по имущественным налогам
# Статья: Утверждена форма пояснений, представляемых по имущественным налогам
(Галочкина А.Б.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 6)
"Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 6
**УТВЕРЖДЕНА ФОРМА ПОЯСНЕНИЙ,**
**ПРЕДСТАВЛЯЕМЫХ ПО ИМУЩЕСТВЕННЫМ НАЛОГАМ**
ФНС утвердила форму представляемых в электронном виде пояснений налогоплательщиков-организаций (их обособленных подразделений) в связи с направлением сообщения об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога. О том, как избежать ошибок при заполнении пояснений и соблюсти сроки их представления, расскажем в нашем материале.
## Приказ налоговой службы
Приказ ФНС России от 30.03.2022 N ЕД-7-21/247@ [<1>](#p100010) (далее - Приказ) был опубликован 28 апреля 2022 года. Данным документом утверждены:
- форма, Порядок заполнения и Формат представления пояснений налогоплательщика-организации (ее обособленного подразделения), представляемых в налоговый орган в электронной форме в связи с сообщением об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога;
- форма уведомления о результатах рассмотрения налоговым органом пояснений и (или) документов в связи с сообщением об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога;
- форма уведомления о продлении срока рассмотрения налоговым органом пояснений и (или) документов в связи с сообщением об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога.
---
<1> "Об утверждении формы, Порядка ее заполнения и формата представления пояснений налогоплательщика-организации (ее обособленного подразделения), представляемых в налоговый орган в электронной форме в связи с сообщением об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога, формы уведомления о результатах рассмотрения налоговым органом пояснений и (или) документов, представленных в связи с указанным сообщением, формы уведомления о продлении срока рассмотрения налоговым органом указанных пояснений и (или) документов".
Документ действует с 9 мая 2022 года, при этом положения Приказа в части, относящейся к сообщению об исчисленной налоговым органом сумме налога на имущество организаций, вступают в силу 1 января 2023 года.
В настоящее время идут доработки в АИС "Налог-3", касающиеся реализации Приказа (Письмо ФНС России от 29.04.2022 N БС-4-21/5313).
Отметим, что ранее рекомендованная форма пояснений была направлена налогоплательщикам-организациям Письмом ФНС России от 05.03.2022 N БС-4-21/2688@ [<2>](#p100015). В связи с изданием Приказа положения указанного Письма применяются только в качестве рекомендуемых и в части, относящейся к представлению пояснений на бумажном носителе (Письмо ФНС России от 29.04.2022 N БС-4-21/5313).
---
<2> "О типовой (рекомендуемой) форме "Пояснения налогоплательщика-организации (ее обособленного подразделения), представляемые в налоговый орган в связи с сообщением об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога".
## Представление пояснений: право налогоплательщика или обязанность?
Согласно ст. 363 НК РФ уплата транспортного налога и авансовых платежей по нему производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по нему должны быть уплачены в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Таким образом, в течение налогового периода налогоплательщики-организации уплачивают авансовые платежи, если законами субъектов РФ не предусмотрено иное. По истечении налогового периода уплачивается сумма налога, исчисленная в порядке, установленном п. 2 ст. 362 НК РФ.
В целях обеспечения полноты уплаты налога налоговые органы передают (направляют) налогоплательщикам-организациям (их обособленным подразделениям) по месту нахождения принадлежащих им транспортных средств сообщения об исчисленных суммах налога в следующие сроки:
1) в течение десяти дней после составления налоговым органом сообщения об исчисленной сумме налога, подлежащей уплате за истекший налоговый период, но не позднее шести месяцев со дня истечения установленного срока уплаты налога за указанный налоговый период;
2) не позднее двух месяцев со дня получения налоговым органом документов и (или) иной информации, влекущих исчисление (перерасчет) суммы налога, подлежащей уплате за предыдущие налоговые периоды;
3) не позднее трех месяцев со дня получения налоговым органом сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, о том, что соответствующая организация находится в процессе ликвидации;
4) не позднее одного месяца со дня истечения установленного срока уплаты авансового платежа по налогу по истечении каждого отчетного периода, подлежащего уплате организацией, которой направлено сообщение об исчисленной сумме налога.
Из приведенных норм следует, что сообщение направляется не всем налогоплательщикам-организациям, а только в строго определенных НК РФ случаях. Отметим, что исполнение обязанности по уплате налога не зависит от направления налогоплательщику сообщения об исчисленной сумме налога (Письмо ФНС России от 19.11.2021 N БС-2-21/1633@).
Сообщение об исчисленной сумме налога составляется на основе документов и иной информации, имеющихся у налогового органа, и по общему правилу передается в электронной форме через ОЭД или личный кабинет налогоплательщика, а если это невозможно, то отправляется по почте заказным письмом.
Обратите внимание! Во II квартале 2022 года организациям направляются сообщения об исчисленных налоговыми органами суммах транспортного и земельного налогов за налоговый период 2021 года для контроля полноты их уплаты.
Чтобы юридические лица могли автоматизированно сверить сообщение со своими информационными ресурсами, где учитываются сведения об их имуществе, сообщение будет направлено в формате XML.
По данным ФНС, такая технология налогового администрирования позволила сократить издержки бизнеса на ежегодную подготовку налоговой отчетности (в объеме 1,1 млн налоговых деклараций), ее хранение и обработку, а также отказаться от низкорезультативных камеральных проверок и максимально приблизить срок выявления недоимки по налогу к установленному законом сроку его уплаты (Информация от 05.05.2022). С 2023 года проект проактивного (бездекларационного) налогообложения будет распространен на объекты недвижимости, облагаемые налогом на имущество организаций по их кадастровой стоимости.
Налогоплательщик-организация (ее обособленное подразделение) вправе в течение двадцати дней со дня получения сообщения об исчисленной сумме налога (в том числе в случае несоответствия уплаченной суммы налога сумме, указанной в сообщении об исчисленной сумме налога, за соответствующий период) представить в налоговый орган пояснения и (или) документы, подтверждающие правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налога, обоснованность применения пониженных налоговых ставок, налоговых льгот или наличие оснований для освобождения от уплаты налога, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Напомним, что в данном случае речь идет о рабочих днях (п. 6 ст. 6.1 НК РФ).
Отметим, что представление пояснений и подтверждающих документов является правом налогоплательщика, а не его обязанностью. Если налогоплательщик согласен с суммой налога, указанной в сообщении, то он должен ее уплатить. В этом случае представлять пояснения в налоговый орган не нужно.
Представленные налогоплательщиком-организацией (ее обособленным подразделением) пояснения и (или) документы будут рассмотрены налоговым органом в течение одного месяца со дня их получения. В целях получения налоговым органом дополнительных сведений и (или) документов, связанных с исчислением налога, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе продлить срок рассмотрения пояснений не более чем на один месяц, уведомив об этом налогоплательщика-организацию.
О результатах рассмотрения пояснений налоговый орган проинформирует налогоплательщика-организацию в указанный срок: если по результатам рассмотрения пояснений сумма налога, приведенная в сообщении об исчисленной сумме налога, изменилась, то налоговый орган направит налогоплательщику-организации уточненное сообщение об исчисленной сумме налога в течение десяти дней после его составления.
Если по результатам рассмотрения пояснений будет выявлена недоимка, то налоговый орган направит налогоплательщику требование об уплате налога. Такие же действия налоговики предпримут и при выявлении недоимки при отсутствии необходимых пояснений и (или) документов.
Аналогичный порядок предусмотрен и в отношении земельного налога, уплачиваемого налогоплательщиками-организациями (п. 5 ст. 397 НК РФ).
Что касается налога на имущество организаций, то с нового налогового периода - с 1 января 2023 года - вступит в силу п. 6 ст. 386 НК РФ, согласно которому налогоплательщики - российские организации не будут включать в налоговую декларацию сведения об объектах налогообложения, облагаемая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. В случае наличия в истекшем налоговом периоде только указанных объектов налогообложения налоговая декларация не представляется.
Порядок направления налоговыми органами сообщений организациям и представления пояснений налогоплательщиками, а также выставления требований об уплате налога на имущество аналогичен приведенному выше для транспортного налога, установленному п. 4 - 7 ст. 363 НК РФ.
## Порядок заполнения формы пояснений
Пояснения заполняются налогоплательщиком-организацией (ее обособленным подразделением), которым было получено сообщение об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога.
Пояснения заносятся в электронную форму и должны иметь сквозную нумерацию страниц, начиная с первого листа (страница 01).
Титульный лист. На титульном листе пояснений указываются:
- реквизиты организации - ИНН, КПП;
- код налогового органа, в который представляется форма;
- полное наименование налогоплательщика, соответствующее наименованию организации или ее обособленного подразделения, указанному в ЕГРЮЛ;
- номер контактного телефона (при наличии) лица, представляющего пояснения, с кодом страны (для телефонных номеров, расположенных за пределами РФ) и иными кодами (код города), необходимыми для установления телефонной связи;
- способ информирования налогоплательщика-организации (ее обособленного подразделения) о результатах рассмотрения пояснений - по выбору лица, представляющего форму. Предусмотрены следующие варианты информирования - в налоговом органе, через который представлены пояснения (код 1), по почте по имеющемуся у налогового органа адресу налогоплательщика (код 2), по ТКС через ОЭД (код 3).
В случае если пояснения заполняет руководитель налогоплательщика, он указывает построчно и полностью свои фамилию, имя, отчество (при наличии).
Если форму заполняет уполномоченный представитель налогоплательщика, то он должен указать построчно и полностью фамилию, имя, отчество (при наличии) физического лица - представителя. В случае если представителем налогоплательщика является организация, приводится наименование организации, соответствующее наименованию, содержащемуся в ЕГРЮЛ.
При заполнении поля "Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика" указываются наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика.
Лист с пояснениями. Лист с пояснениями начинается с заполнения реквизитов сообщения об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога: его даты и номера.
В части транспортного налога в поле 5.1 "Вид транспортного средства" указываются сведения о транспортном средстве, в отношении которого направлено сообщение, и представляются пояснения: нужно выбрать из 16 представленных видов. В поле "Государственный регистрационный знак (номер) или иной номер, позволяющий определить транспортное средство" проставляется государственный регистрационный знак (номер) или иной номер, позволяющий определить транспортное средство, на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством РФ.
Касательно земельного налога или налога на имущество организаций в поле 5.2 "Кадастровый номер земельного участка или иного объекта недвижимости" указывается содержащийся в ЕГРН кадастровый номер земельного участка или иного объекта недвижимости, в отношении которого направлено сообщение, и представляются пояснения.
Пояснения приводятся в поле "Содержание пояснений, в том числе подтверждающих правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налога, обоснованность применения пониженных налоговых ставок, налоговых льгот или наличие оснований для освобождения от уплаты налога, предусмотренных законодательством о налогах и сборах". В него по усмотрению налогоплательщика включаются его пояснения в связи с полученным сообщением, в том числе в случае несоответствия уплаченной суммы налога сумме налога, указанной в сообщении за соответствующий период.
К пояснениям могут быть приложены документы, которые по усмотрению налогоплательщика могут представляться вместе с формой для подтверждения правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налога, указанного в сообщении, обоснованности применения пониженных налоговых ставок, налоговых льгот или наличия оснований для освобождения от уплаты данного налога, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Количество листов приложенных документов указывается в разд. 6 формы.
* * *
9 мая 2022 года вступил в силу Приказ ФНС России N ЕД-7-21/247@, которым утверждены формы следующих документов:
- пояснения налогоплательщика-организации (ее обособленного подразделения), представляемые в налоговый орган в электронной форме в связи с сообщением об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога;
- уведомление о результатах рассмотрения налоговым органом пояснений и (или) документов в связи с сообщением об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога;
- уведомление о продлении срока рассмотрения налоговым органом пояснений и (или) документов в связи с сообщением об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога.
Положения Приказа в части, относящейся к сообщению об исчисленной налоговым органом сумме налога на имущество организаций, вступят в силу 1 января 2023 года.
Направленная ранее Письмом ФНС России N БС-4-21/2688@ форма пояснений применяется только в качестве рекомендуемой и в части, относящейся к представлению пояснений на бумажном носителе.
А.Б. Галочкина
Эксперт журнала
"Аптека: бухгалтерский учет
и налогообложение" Подписано в печать