---
title: "Статья: Целевое финансирование организаций на УСН"
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/statya-tselevoe-finansirovanie-organizatsiy-na"
---

## Статья: Целевое финансирование организаций на УСН

# Статья: Целевое финансирование организаций на УСН

(Сухов А.Б.)

("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)


<a id="p100001"></a>"Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6

<div align="right">

<a id="p100002"></a>*ЦЕЛЕВОЕ ФИНАНСИРОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИЙ НА УСН*

</div>


<a id="p100003"></a>Налогоплательщики могут получать финансовую помощь от других лиц независимо от системы налогообложения. Эта помощь может носить характер целевого финансирования. В частности, она может быть в виде грантов.
<a id="p100004"></a>Каковы особенности налогообложения, если такую помощь получил налогоплательщик, применяющий УСН?

<a id="p100005"></a>В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики при определении объекта обложения налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН, учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ.
<a id="p100006"></a>Согласно п. 1 ст. 248 НК РФ в составе доходов учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 249 и 250 НК РФ.
<a id="p100007"></a>Перечень доходов, не учитываемых при определении объекта обложения налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН, установлен в ст. 251 НК РФ (это следует из пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). Данный перечень является закрытым.
<a id="p100008"></a>Так, согласно пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются, в частности, средства целевого финансирования в виде полученных грантов.
<a id="p100009"></a>При этом грантами признаются денежные средства или иное имущество в случае, если их передача (получение) удовлетворяет следующим условиям:
- <a id="p100010"></a>гранты предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе российскими физическими лицами, некоммерческими организациями, а также иностранными и международными организациями и объединениями по перечню таких организаций, утверждаемому Правительством РФ, на осуществление конкретных программ в области образования, искусства, культуры, науки, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), охраны здоровья, охраны окружающей среды, защиты прав и свобод человека и гражданина, предусмотренных законодательством РФ, социального обслуживания малоимущих и социально незащищенных категорий граждан, институтами инновационного развития и другими организациями, осуществляющими поддержку государственных программ и проектов за счет субсидий, предоставленных федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере информационных технологий, на реализацию указанных государственных программ и проектов, а в случае предоставления грантов Президента РФ - на осуществление деятельности (программ, проектов), определенной актами Президента РФ;
- <a id="p100011"></a>гранты предоставляются на условиях, определяемых грантодателем, с обязательным предоставлением грантодателю отчета о целевом использовании гранта.
<a id="p100012"></a>При этом на налогоплательщиков, получивших средства целевого финансирования, возложена обязанность по ведению раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) в качестве целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.
<a id="p100013"></a>С учетом изложенного условием для отнесения полученных грантов к средствам целевого финансирования является, в частности, их предоставление на безвозмездной и безвозвратной основе российскими физическими лицами и некоммерческими организациями на осуществление конкретных программ.
<a id="p100014"></a>Соблюдение названных условий обязательно для отнесения полученных средств к средствам целевого финансирования, не учитываемым при определении облагаемой базы по УСН (см. Письмо Минфина России от 12.08.2022 N 03-11-06/2/78810). В противном случае полученные денежные средства или иное имущество не признаются целевым финансированием для целей применения УСН.
<a id="p100015"></a>"Упрощенцы" в составе декларации по УСН [<1>](#p100017) представляют отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования.

<a id="p100016"></a>

---

<a id="p100017"></a><1> Форма и Порядок заполнения данной декларации утверждены Приказом ФНС России от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@.

<a id="p100018"></a>Соответствующий разд. 3 декларации заполняют налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, целевые поступления и другие средства, указанные в п. 1 и 2 ст. 251 НК РФ.


<table>
<colgroup><col width="19%"><col width="27%"><col width="25%"><col width="29%"></colgroup>
<tr><td><a id="p100019"></a>Код вида поступления</td><td><a id="p100020"></a>Дата поступления/Срок использования/(до какой даты)</td><td><a id="p100021"></a>Стоимость имущества, работ, услуг или сумма денежных средств/Сумма средств, срок использования которых не истек</td><td><a id="p100022"></a>Сумма средств, использованных по назначению в течение установленного срока/Сумма средств, использованных не по назначению или не использованных в установленный срок</td></tr>
<tr><td><a id="p100023"></a>1</td><td><a id="p100024"></a>2/5</td><td><a id="p100025"></a>3/6</td><td><a id="p100026"></a>4/7</td></tr>
<tr><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td colspan="4"><a id="p100027"></a>Итого по отчету</td></tr>
</table>


<a id="p100028"></a>В графе 1 указываются целевые средства в соответствии с кодами, приведенными в Приложении 6 к Порядку заполнения.
<a id="p100029"></a>В графе 2 проставляется дата поступления целевых средств на счета или в кассу либо дата получения имущества (работ, услуг), имеющих срок использования. В графе 5 приводится дата установленного срока использования.
<a id="p100030"></a>Графы 2 и 5 заполняют благотворительные организации, созданные в соответствии с Федеральным законом от 11.08.1995 N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)", некоммерческие организации при получении целевых средств, предоставленных передающей стороной с указанием срока использования, и коммерческие организации, получившие средства целевого финансирования согласно п. 1 ст. 251 НК РФ, по которым установлен срок использования.
<a id="p100031"></a>В графах 3 и 6 отражается стоимость имущества, работ, услуг или сумма денежных средств, срок использования которых не истек.
<a id="p100032"></a>В графах 4 и 7 указывается сумма средств, использованных по назначению в течение установленного срока, или сумма средств, использованных не по назначению или не использованных в установленный срок.
<a id="p100033"></a>По строке "Итого по отчету" проставляются итоговые суммы по соответствующим графам 3, 4, 6, 7 разд. 3.

<div align="right">

<a id="p100034"></a>А.Б. Сухов<br>
Эксперт журнала<br>
"Аптека: бухгалтерский учет<br>
и налогообложение"

</div>

<div align="center">

<a id="p100035"></a>Подписано в печать<br>
05.06.2023

</div>




<a id="p100036"></a>

---