---
title: "Статья: Страховые взносы - 2018: анализ основных изменений"
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/statya-strahovye-vznosy-2018-analiz-osnovnyh"
---

## Статья: Страховые взносы - 2018: анализ основных изменений

# Статья: Страховые взносы - 2018: анализ основных изменений

(Зарипова М.)

("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 2)


<a id="p100001"></a>"Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 2

<div align="right">

<a id="p100002"></a>*СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ - 2018: АНАЛИЗ ОСНОВНЫХ ИЗМЕНЕНИЙ*

</div>


<a id="p100003"></a>В соответствии со ст. 419 НК РФ учреждения здравоохранения являются плательщиками страховых взносов. В обязанности плательщика страховых взносов, в частности, входит своевременная уплата указанных платежей и представление соответствующей отчетности в установленные сроки в налоговые органы. В статье приводим небольшой обзор по тем изменениям, которые необходимо учесть при исчислении страховых взносов в 2018 году.


## <a id="p100004"></a>Объект обложения страховыми взносами


<a id="p100005"></a>Понятие объекта обложения страховыми взносами раскрыто в ст. 420 НК РФ. С учетом поправок, внесенных Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ в данную статью, с 01.01.2018 объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ):
1) <a id="p100006"></a>в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;
2) <a id="p100007"></a>по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;
3) <a id="p100008"></a>по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в пп. 1 - 12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, названных в пп. 1 - 12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями. Таким образом, теперь для целей признания объекта обложения страховыми взносами принимаются во внимание договоры о передаче прав практически на все результаты интеллектуальной деятельности, а не только на произведения науки, литературы и искусства.


## <a id="p100009"></a>Тарифы страховых взносов


<a id="p100010"></a>Тарифы страховых взносов для учреждений здравоохранения, как и для других организаций, в 2018 году не изменятся. В соответствии с дополнениями, внесенными Федеральным законом от 27.11.2017 N 361-ФЗ в ст. 426 НК РФ, размеры тарифов, вступившие в силу в 2017 году для основной категории юридических лиц, не меняются и действуют до 2020 года. Таким образом, по ст. 426 НК РФ в 2017 - 2020 годах для плательщиков-организаций (за исключением плательщиков, для которых определены пониженные тарифы страховых взносов) действуют следующие тарифы страховых взносов:
1) <a id="p100011"></a>на обязательное пенсионное страхование:
- <a id="p100012"></a>в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 22%;
- <a id="p100013"></a>свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 10%;
2) <a id="p100014"></a>на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах предусмотренной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9%;
3) <a id="p100015"></a>на обязательное медицинское страхование - 5,1%.


## <a id="p100016"></a>Предельная величина базы для исчисления страховых взносов


<a id="p100017"></a>Согласно п. 6 ст. 421 НК РФ размер соответствующей предельной величины базы для исчисления страховых взносов устанавливается ежегодно Правительством РФ.
<a id="p100018"></a>С 1 января 2018 года действует Постановление Правительства РФ от 15.11.2017 N 1378, на основании которого:
- <a id="p100019"></a>предельная величина базы для начисления страховых взносов, уплачиваемых в ФСС, на 2018 год составляет 815 000 руб.;
- <a id="p100020"></a>предельная величина базы для начисления страховых взносов, уплачиваемых в ПФР, на 2018 год равна 1 021 000 руб.
<a id="p100021"></a>Страховые взносы в ФФОМС начисляются на всю сумму выплат и вознаграждений в пользу физических лиц без учета предельной величины базы для начисления страховых взносов.


## <a id="p100022"></a>Выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами


<a id="p100023"></a>Перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, приведен в ст. 422 НК РФ. В соответствии с п. 3 данной статьи не включаются в базу в части страховых взносов, исчисляемых в ФСС, любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, в том числе:

<div align="center">

<a id="p100024"></a>**- по договору авторского заказа;**

</div>

- <a id="p100025"></a>по договору об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности [<1>](#p100028);
- <a id="p100026"></a>по издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности [<2>](#p100029).

<a id="p100027"></a>

---

<a id="p100028"></a><1> Приведенные в пп. 1 - 12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ.
<a id="p100029"></a><2> Указанные в пп. 1 - 12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ.

<a id="p100030"></a>Таким образом, из базы (в части начисления страховых взносов в ФСС) следует исключать выплаты физическим лицам по договорам о передачи неисключительных прав практически на все результаты интеллектуальной деятельности.


## <a id="p100031"></a>Перечисление страховых взносов


<a id="p100032"></a>Изменений в части уплаты страховых взносов не произошло. Обращаем ваше внимание на сроки уплаты. В соответствии с п. 3 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. Напомним, что сумма, подлежащая перечислению, исчисляется в рублях и копейках. В случае несвоевременной уплаты учреждению начисляются пени.
<a id="p100033"></a>Ниже в таблице приведем основные КБК по уплате страховых взносов.


<table>
<colgroup><col width="58%"><col width="42%"></colgroup>
<tr><td colspan="2"><a id="p100034"></a>Код бюджетной классификации</td></tr>
<tr><td colspan="2"><a id="p100035"></a>Страховые взносы в ПФР</td></tr>
<tr><td><a id="p100036"></a>Страховые взносы</td><td><a id="p100037"></a>182 1 02 02010 06 1010 160</td></tr>
<tr><td><a id="p100038"></a>Пени</td><td><a id="p100039"></a>182 1 02 02010 06 2110 160</td></tr>
<tr><td><a id="p100040"></a>Штрафы</td><td><a id="p100041"></a>182 1 02 02010 06 3010 160</td></tr>
<tr><td colspan="2"><a id="p100042"></a>Страховые взносы в ФСС</td></tr>
<tr><td><a id="p100043"></a>Страховые взносы</td><td><a id="p100044"></a>182 1 02 02090 07 1010 160</td></tr>
<tr><td><a id="p100045"></a>Пени</td><td><a id="p100046"></a>182 1 02 02090 07 2110 160</td></tr>
<tr><td><a id="p100047"></a>Штрафы</td><td><a id="p100048"></a>182 1 02 02090 07 3010 160</td></tr>
<tr><td colspan="2"><a id="p100049"></a>Страховые взносы в ФФОМС</td></tr>
<tr><td><a id="p100050"></a>Страховые взносы</td><td><a id="p100051"></a>182 1 02 02101 08 1013 160</td></tr>
<tr><td><a id="p100052"></a>Пени</td><td><a id="p100053"></a>182 1 02 02101 08 2013 160</td></tr>
<tr><td><a id="p100054"></a>Штрафы</td><td><a id="p100055"></a>182 1 02 02101 08 3013 160</td></tr>
</table>



## <a id="p100056"></a>Представление расчета в ФНС


<a id="p100057"></a>В соответствии с п. 7 ст. 431 НК РФ плательщики страховых взносов, у которых возникает обязанность их уплаты, должны представлять расчеты по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в ФНС:

<div align="center">

<a id="p100058"></a>**а) по месту нахождения организации;**

</div>

<a id="p100059"></a>б) по месту нахождения обособленных подразделений организации, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.
<a id="p100060"></a>Таким образом, в 2018 году отчетность представляется по форме, которая утверждена Приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@, в следующие сроки:


| <a id="p100061"></a>Отчетный период | <a id="p100062"></a>Установленный срок |
| --- | --- |
| <a id="p100063"></a>I квартал | <a id="p100064"></a>Не позднее 3 мая 2018 года, поскольку на 30 апреля перенесен выходной день |
| <a id="p100065"></a>Полугодие | <a id="p100066"></a>Не позднее 30 июля 2018 года |
| <a id="p100067"></a>Девять месяцев | <a id="p100068"></a>Не позднее 30 октября 2018 года |
| <a id="p100069"></a>Год | <a id="p100070"></a>Не позднее 30 января 2019 года |


<a id="p100071"></a>При сдаче отчета необходимо учесть те изменения, которые внесены в п. 7 ст. 431 НК РФ Федеральным законом N 335-ФЗ. Так, начиная с 1 января 2018 года отчет считается непредставленным, если в расчете (уточненном расчете) сведения по каждому физическому лицу за расчетный (отчетный) период и (или) за каждый из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода содержат ошибки:
- <a id="p100072"></a>о сумме выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц;
- <a id="p100073"></a>базе для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины;
- <a id="p100074"></a>сумме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленных исходя из базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, не превышающей предельную величину;
- <a id="p100075"></a>базе для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу;
- <a id="p100076"></a>сумме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу.
<a id="p100077"></a>Расчет считается непредставленным, если в представляемом плательщиком расчете (уточненном расчете) суммы одноименных показателей по всем физическим лицам не соответствуют тем же показателям в целом по плательщику страховых взносов и (или) в расчете (уточненном расчете) указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц. Об этом плательщику не позднее дня, следующего за днем получения расчета (уточненного расчета) в электронной форме (10 дней, следующих за днем получения расчета на бумажном носителе), направляется уведомление.
<a id="p100078"></a>В целях предупреждения допущения ошибок ФНС России подготовила дополнительные контрольные соотношения для проверки правильности заполнения расчета по страховым взносам (см. Письмо от 13.12.2017 N ГД-4-11/25417).

<div align="center">

* <a id="p100079"></a>* *

</div>


<a id="p100080"></a>Кратко сформулируем основные выводы:
1. <a id="p100081"></a>Начиная с 1 января 2018 года для целей признания объекта обложения страховыми взносами принимаются во внимание договоры о передаче прав практически на все результаты интеллектуальной деятельности, а не только на произведения науки, литературы и искусства.
2. <a id="p100082"></a>Тарифы страховых взносов для учреждений здравоохранения, как и для других организаций, в 2018 году не изменяются и до 2020 года останутся на уровне 2017 года.
3. <a id="p100083"></a>Предельная величина базы для начисления страховых взносов увеличилась и составит в ПФР - 1 021 000 руб., в ФСС - 815 000 руб.
4. <a id="p100084"></a>Из базы (в части начисления страховых взносов в ФСС) следует исключать выплаты физическим лицам по договорам о передаче неисключительных прав практически на все результаты интеллектуальной деятельности.
5. <a id="p100085"></a>Расчет по страховым взносам считается непредставленным, если в нем (уточненном расчете) сведения по каждому физическому лицу за расчетный (отчетный) период и (или) за каждый из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода содержат ошибки, касающиеся:
- <a id="p100086"></a>выплат, произведенных физическому лицу, а также базы и сумм начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;
- <a id="p100087"></a>суммы одноименных показателей по всем физическим лицам, которые не соответствуют этим же показателям в целом по плательщику страховых взносов;
- <a id="p100088"></a>персональных данных, идентифицирующих застрахованных физических лиц.

<a id="p100089"></a>М. Зарипова

<div align="right">

Эксперт журнала<br>
"Учреждения здравоохранения:<br>
бухгалтерский учет и налогообложение"<br>
<a id="p100090"></a>Подписано в печать

</div>

<div align="center">

26.01.2018

</div>




<a id="p100091"></a>

---