Статья: Стимулирующие выплаты медицинским работникам: что изменилось за последний месяц

(Курбангалеева О.А.)

(«Советник в сфере здравоохранения», 2020, № 5)

В предыдущем номере нашего журнала мы писали о стимулирующих выплатах медицинским работникам, которые установлены:

• за особые условия труда и дополнительную нагрузку (утв. Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 415);
• за выполнение особо важных работ (утв. Постановлением Правительства РФ от 12.04.2020 № 484).

После выхода журнала Правительство РФ несколько раз вносило изменения в порядок осуществления этих выплат, а специалисты Минздрава России дали соответствующие разъяснения. Кроме того, налоговики выпустили разъяснение об освобождении стимулирующих выплат медицинским работникам от обложения НДФЛ.

В нашей статье мы хотели бы более подробно поговорить об этих изменениях.

Выплаты в соответствии с Постановлением № 415

Изменения в Порядке осуществления выплат

Постановлением Правительства РФ от 29.05.2020 № 784 были внесены изменения и дополнения в Постановление № 415, которые распространяются на правоотношения, возникшие с 30 января 2020 года.

В частности, стимулирующие выплаты полагаются не только врачам, но и медицинским работникам с высшим (немедицинским) образованием.

Если такой медработник оказывает первичную медико-санитарную помощь, то стимулирующие выплаты ему следует начислить в размере 80%. Если же такой медработник оказывает специализированную медицинскую помощь, то стимулирующие выплаты начисляются в размере 100%.

Напомним, что сумма выплаты рассчитывается медицинской организацией самостоятельно исходя из среднемесячного дохода от трудовой деятельности в соответствующем субъекте РФ за 9 месяцев 2019 года по данным Росстата.

Обратите внимание! Стимулирующие выплаты могут быть выплачены медицинским работникам не только бюджетных учреждений, но и частных медицинских организаций. Для этого высший орган исполнительной власти субъекта РФ должен принять решение о выделении частным медицинским организациям субсидии на эти цели за счет средств регионального бюджета в соответствии с п. 9 ст. 2.1 Федерального закона от 12.11.2019 № 367-ФЗ «О приостановлении действия отдельных положений Бюджетного кодекса Российской Федерации и установлении особенностей исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в 2020 году» (п. 2.1 Порядка № 415).

Разъяснения Минздрава

Выплата стимулирующего характера устанавливается на каждый месяц с даты формирования отделения или бригады скорой медицинской помощи. Она положена за фактически отработанное время по графику, то есть за все время работы, за исключением периодов отсутствия медицинского работника на рабочем месте в связи с болезнью, нахождением в отпуске, в других случаях, предусмотренных законодательством РФ.

Об этом говорится в письме Минздрава России от 21.05.2020 № 16-3/И/1-6965 (далее — Письмо № 16-3/И/1-6965).

Выплаты в соответствии с Постановлением № 484

Как мы уже говорили выше, в Постановление № 484 Правительство РФ трижды вносило изменения Постановлениями от 15.05.2020 № 678, от 29.05.2020 № 784 и от 26.06.2020 № 926.

Водители транспортных организаций

Правительство РФ предоставило право на получение стимулирующих выплат, помимо водителей медицинских организаций, еще и водителям транспортных организаций, которые работают в составе бригад скорой помощи для участия в оказании медицинской помощи гражданам, у которых выявлена коронавирусная инфекция (новая ред. п. 11 Правил № 484).

Поэтому денежные средства из федерального бюджета на осуществление стимулирующих выплат будут направляться не только медицинским организациям, но и организациям, осуществляющим предоставление транспортных услуг при оказании скорой медицинской помощи гражданам, у которых выявлен COVID-19 (новая ред. п. 3 Правил № 484).

Такие дополнения внесены Постановлением № 678 и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 апреля 2020 года.

Напомним, что специализированные бригады скорой помощи формируются для оказания (участия в оказании) медицинской помощи гражданам, у которых выявлена новая коронавирусная инфекция. Создание таких специализированных бригад осуществляется в соответствии с Временным порядком организации работы медицинских организаций в целях реализации мер по профилактике и снижению рисков распространения новой коронавирусной инфекции COVID-19, утвержденным Приказом Минздрава России от 19.03.2020 № 198н.

Локальный нормативный акт

В локальном нормативном акте медицинской организации размер выплаты стимулирующего характера в соответствии с занимаемой должностью следует указывать независимо от количества отработанных смен (часов) (новая ред. п. 12 Правил № 484).

При этом в перечень должностей, работа в которых дает право на установление выплат стимулирующего характера, следует включать не только медицинских, но и иных работников (например, водителей скорой помощи).

Такие изменения внесены Постановлением № 784 и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 апреля 2020 года.

Один раз в месяц в полном размере по одному трудовому договору

Стимулирующие выплаты за выполнение особо важных работ являются единовременными. Получить стимулирующие выплаты можно только у одного работодателя по одному трудовому договору один раз в месяц в полном размере (новая ред. п. 11 Правил № 484).

Следовательно, даже если медработник трудится в медицинской организации на условиях внутреннего совместительства, то за каждый месяц ему полагается только одна стимулирующая выплата. Она может быть выплачена или по основной работе, или по совместительству.

Дополнения, внесенные Постановлением № 784 в пункт 11 Правил № 484, распространяются на правоотношения, возникшие с 1 мая 2020 года. Поэтому если медицинскому работнику посчастливилось получить стимулирующую выплату за апрель и на основной работе, и на работе по совместительству, то возвращать работодателю одну из полученных стимулирующих выплат ему не придется.

Медицинские работники поликлиник

Стимулирующие выплаты полагаются тем медицинским работникам, которые оказывают:

• скорую медицинскую помощь;
• специализированную медицинскую помощь в стационарных условиях.

Специалисты Минздрава в письме № 16-3/И/1-6965 уточнили, что медицинским работникам, которые оказывают медицинскую помощь пациенту с диагнозом COVID-19 через поликлиники, стимулирующие выплаты за выполнение особо важных работ не полагаются.

Частные медицинские учреждения

Следует отметить, что стимулирующие выплаты могут быть выплачены не только медицинским работникам и водителям бюджетных учреждений, но и медработникам частных медицинских организаций, а также водителям частных транспортных организаций.

Для этого высший орган исполнительной власти субъекта РФ должен принять решение о выделении частным медицинским и транспортным компаниям субсидий на эти цели за счет средств регионального бюджета в соответствии с п. 9 ст. 2.1 Федерального закона от 12.11.2019 № 367-ФЗ. Такие положения предусмотрены п. 4 Правил № 484.

Период осуществления выплат

Правительство РФ продлило период осуществления выплат стимулирующего характера за выполнение особо важных работ медицинским и иным работникам, непосредственно участвующим в оказании медицинской помощи гражданам, у которых выявлена новая коронавирусная инфекция COVID-19. Медработникам такие выплаты будут начисляться не только в апреле, мае, июне, но и в июле и августе. Такие изменения внесены в п. 3 Правил № 484 Постановлением Правительства РФ от 26.06.2020 № 926.

Расчеты с персоналом по стимулирующим выплатам

Начисление и выплата

Работодатели должны начислять и выплачивать стимулирующие выплаты в те сроки, которые установлены в организации для выплаты заработной платы. Об этом говорится в письме Минздрава России от 17.05.2020 № 16-3/И/1-3061.

К выплатам стимулирующего характера нужно применять районные коэффициенты, установленные на соответствующей территории Крайнего Севера и приравненных к ней местностей, и процентные надбавки за стаж работы в местностях с особыми климатическими условиями в соответствии со статьей 315 Трудового кодекса РФ (письма Минздрава России от 21.05.2020 № 16-3/И/1-6965 и от 06.05.2020 № 16-3/И/2-5951).

Выплаты стимулирующего характера являются частью системы заработной платы. Поэтому они должны учитываться при расчете среднего заработка, сохраняемого за работником на время ежегодного отпуска, командировки и в других случаях, предусмотренных Трудовым кодексом РФ (письма Минздрава России от 06.05.2020 № 16-3/И/2-5951 и ФФОМС от 15.06.2020 № 7858/21/и).

Речь идет о расчете среднего заработка, установленного Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).

НДФЛ

Федеральным законом от 08.06.2020 № 172-ФЗ внесены изменения в пункт 81 статьи 217 НК РФ, которые распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 года (п. 2 ст. 3 Закона № 172-ФЗ).

Согласно новой редакции пункта 81 статьи 217 НК РФ не облагаются НДФЛ выплаты стимулирующего характера за выполнение особо важных работ, особые условия труда и дополнительную нагрузку лицам, которые участвуют в выявлении, предупреждении и устранении последствий распространения новой коронавирусной инфекции. Речь идет о работниках, оказывающих медицинскую помощь или социальные услуги гражданам, у которых выявлена новая коронавирусная инфекция, и лицам из групп риска заражения COVID-19.

Освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц применяется в отношении стимулирующих выплат при выполнении двух условий:

• выплаты осуществляются на основании федеральных законов, актов Президента РФ, актов Правительства РФ;
• источником финансового обеспечения таких выплат являются бюджетные ассигнования федерального бюджета и (или) бюджета субъекта РФ.

Таким образом, денежные выплаты стимулирующего характера, начисленные медицинским работникам в соответствии с Постановлением № 415 и Постановлением № 484, освобождаются от обложения НДФЛ на основании п. 81 ст. 217 НК РФ. К такому выводу пришли специалисты ФНС России в своих письмах от 15.06.2020 № БС-4-11/9761@, от 11.06.2020 № БС-2-11/1176@, от 05.06.2020 № БС-4-11/9314@, от 21.05.2020 № БС-4-11/8348@ и № БС-4-11/8349@.

Это значит, что все стимулирующие выплаты, которые получили медработники в 2020 году, освобождаются от НДФЛ. Если же учреждение при осуществлении стимулирующих выплат удерживало НДФЛ, то необходимо сделать перерасчет. На сумму излишне удержанного НДФЛ можно уменьшить платежи в бюджет по этому налогу в следующих месяцах.

Напомним, что те выплаты, которые не облагаются НДФЛ, не отражаются ни в Расчете по форме 6-НДФЛ, ни в Справке по форме 2-НДФЛ, ни в Декларации по форме 3-НДФЛ. Следовательно, при формировании отчетности по НДФЛ стимулирующие выплаты медицинским и иным работникам не учитываются.

Обратите внимание, что освобождаются от обложения НДФЛ и выплаты стимулирующего характера, начисленные медицинским работникам уголовно-исполнительной системы РФ согласно Постановлению Правительства РФ от 06.06.2020 № 834, а также работникам медицинских организаций, которые курирует Федеральное медико-биологическое агентство, оказывающим медицинскую помощь гражданам с COVID-19 согласно Приказам ФМБА России от 13.04.2020 № 106 и от 06.05.2020 № 139, а также работникам социальных учреждений согласно Постановлению Правительства РФ от 15.05.2020 № 681.

Подписано в печать

15.07.2020

---