Статья: Сообщение о создании обособленного подразделения: обновленная форма

(Петрова Н.А.)

(«Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение», 2022, № 11)

«Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение», 2022, № 11

3 октября 2022 года вступил в силу Приказ ФНС России от 24.08.2022 № ЕД-7-14/765@ «О внесении изменений в Приложения к Приказу ФНС России от 04.09.2020 № ЕД-7-14/632@», который внес изменения в форму С-09-3-1 «Сообщение о создании на территории Российской Федерации обособленных подразделений (за исключением филиалов и представительств) российской организации и об изменениях в ранее сообщенные сведения о таких обособленных подразделениях».

Рассмотрим, что изменилось в данной форме и как ее сегодня нужно заполнять.

Дополнение формы сообщения о создании обособленных подразделений

Итак, Приказом ФНС России № ЕД-7-14/765@ внесены изменения и дополнения в форму «Сообщение о создании на территории Российской Федерации обособленных подразделений (за исключением филиалов и представительств) российской организации и об изменениях в ранее сообщенные сведения о таких обособленных подразделениях» (далее — Сообщение), формат ее представления в электронной форме и Порядок заполнения.

Новшества позволят отразить в сообщении сведения об открытии подразделения в связи с редомициляцией.

К сведению. Редомициляция иностранной организации с территории одного государства на территорию другого представляет собой смену страны регистрации и юридического адреса организации, предусматривающую изменение личного закона организации. При этом редомициляция не предполагает изменения права иностранной организации в отношении принадлежащего ей имущества, а также права и обязанности лиц, имеющих права и (или) обязанности в отношении организации, возникшие до редомициляции (Письмо ФНС России от 29.04.2022 № ШЮ-4-13/5298@).

В сообщение внесены следующие дополнения:

• количество видов сообщения увеличено до трех — теперь при сообщении о создании обособленного подразделения в связи с редомициляцией проставляется цифра 3;
• новое поле «Сведения об обособленном подразделении иностранной организации до редомициляции:» заполняется в случае указания на странице 001 сообщения вида сообщения 3 и приводятся ИНН, присвоенный в Российской Федерации иностранной организации до изменения ею своего личного закона в порядке редомициляции, и КПП, присвоенный обособленному подразделению этой иностранной организации, через которое продолжает осуществлять деятельность российская организация после редомициляции иностранной организации;
• в поле «Дата создания (внесения изменений в ранее сообщенные сведения)» указывается дата создания обособленного подразделения или дата внесения изменений в ранее сообщенные сведения о нем. В отношении обособленного подразделения российской организации, созданного иностранной организацией до редомициляции, приводится дата государственной регистрации этой российской организации в порядке редомициляции.

Порядок заполнения сообщения

В соответствии с п. 1 ст. 83 НК РФ в целях налогового контроля организации подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту их нахождения, месту нахождения их обособленных подразделений, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным НК РФ.

Организации, в состав которых входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Заметим, что территориальная обособленность подразделения от организации определяется адресом, отличным от адреса организации (Письмо Минфина России от 30.07.2021 № 03-02-11/61394).

К сведению. Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ под обособленным подразделением организации понимается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

В силу п. 4 ст. 83 НК РФ постановка на учет в налоговых органах российской организации по месту нахождения ее обособленных подразделений (за исключением филиала, представительства) осуществляется налоговыми органами на основании сообщений, представляемых (направляемых) этой организацией в соответствии с п. 2 ст. 23 НК РФ.

Форма сообщения заполняется в двух случаях — при создании на территории Российской Федерации обособленных подразделений (за исключением филиалов и представительств) российской организации и при изменениях в ранее сообщенных сведениях об обособленных подразделениях.

Напомним, что согласно пп. 3 п. 2 и п. 7 ст. 23 НК РФ налогоплательщики-организации обязаны сообщать в налоговый орган по своему месту нахождения обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации (за исключением филиалов и представительств), и изменениях в ранее сообщенные в налоговый орган сведения об обособленных подразделениях:

• в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения российской организации;
• в течение трех дней со дня изменения сведения об обособленном подразделении российской организации.

Данные сообщения могут быть представлены в налоговый орган лично или через представителя, направлены по почте заказным письмом, переданы в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.

Если сообщения переданы в электронной форме по ТКС, то они должны быть заверены усиленной квалифицированной электронной подписью лица, представившего их, или его представителя.

Обратите внимание! При подаче сообщения представлять какие-либо документы, в том числе договоры аренды помещений или трудовые договоры, не требуется (Письмо ФНС России от 13.01.2022 № БС-4-11/209).

Порядок представления сообщений в электронной форме по ТКС утвержден Приказом ФНС России от 16.07.2020 № ЕД-7-2/448@ <1>.

---

<1> «Об утверждении Порядка направления и получения документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также представления документов по требованию налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи».

Заполнение страницы 001 сообщения

При заполнении страницы 001 сообщения организацией указываются следующие данные:

• в полях «ИНН» и «КПП» — идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП), присвоенные ей при постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения;
• в поле «Код налогового органа» — код налогового органа по месту нахождения организации, в который представляется сообщение;
• в поле «Российская организация» — полное наименование организации, соответствующее наименованию, указанному в ее учредительных документах;
• в поле «ОГРН» — основной государственный регистрационный номер организации (ОГРН);
• в поле «Количество обособленных подразделений» — количество обособленных подразделений, в отношении которых представляется сообщение.

При указании вида сообщения в поле, состоящем из одного знако-места, проставляется соответствующая цифра:

• 1 — о создании обособленного подразделения;
• 2 — о внесении изменений в ранее сообщенные сведения об обособленном подразделении;
• 3 — о создании обособленного подразделения в связи с редомициляцией.

Заполнение страниц «Сведения об обособленном подразделении»

В случае если одновременно сообщается о создании нескольких обособленных подразделений или об изменении сведений о нескольких обособленных подразделениях российской организации, по каждому из них заполняются отдельные страницы, содержащие сведения об обособленном подразделении.

В полях «ИНН» и «КПП» указываются ИНН и КПП организации, присвоенные ей при постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения.

В поле «Стр.» приводится номер страницы.

При указании вида сообщения в поле, состоящем из одного знако-места, проставляется соответствующая цифра:

• 1 — об изменении места нахождения;
• 2 — об изменении наименования;
• 3 — об изменении места нахождения и наименования.

Поле заполняется при внесении изменений в сведения об обособленном подразделении. Если вносятся сведения о создании обособленного подразделения, то это поле не заполняется.

В поле «КПП» при внесении изменений в ранее сообщенные сведения об обособленном подразделении указывается КПП, присвоенный налоговым органом по месту нахождения обособленного подразделения, при этом поле является обязательным для заполнения в данном случае и не может быть заполнено при сообщении о создании обособленного подразделения.

Как уже сказано выше, поле «Сведения об обособленном подразделении иностранной организации до редомициляции:» заполняется в случае указания на странице 001 сообщения вида сообщения 3, в нем проставляются ИНН, присвоенный в Российской Федерации иностранной организации до изменения ею своего личного закона в порядке редомициляции, и КПП, присвоенный обособленному подразделению этой иностранной организации, через которое продолжает осуществлять деятельность российская организация после редомициляции иностранной организации.

В поле «Наименование обособленного подразделения (при наличии)» приводится наименование обособленного подразделения при наличии. При сообщении сведений об изменении наименования обособленного подразделения указывается новое наименование обособленного подразделения.

В поле «Дата создания (внесения изменений в ранее сообщенные сведения)» отражается дата создания обособленного подразделения или дата внесения изменений в ранее сообщенные сведения о нем. В отношении обособленного подразделения российской организации, созданного иностранной организацией до редомициляции, указывается дата государственной регистрации этой российской организации в порядке редомициляции.

При сообщении сведений об изменении места нахождения обособленного подразделения приводится адрес нового места нахождения.

Сведения об адресе заполняются в структурированном виде. Структура адреса, последовательность адресообразующих элементов установлены Правилами присвоения, изменения и аннулирования адресов, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 19.11.2014 № 1221 «Об утверждении Правил присвоения, изменения и аннулирования адресов».

Сведения об адресе вносятся только при изменении места нахождения. При этом используются сокращенные наименования видов населенных пунктов и типов адресообразующих элементов в соответствии с Правилами сокращенного наименования адресообразующих элементов, утвержденными Приказом Минфина России от 05.11.2015 № 171н <2>.

---

<2> «Об утверждении Перечня элементов планировочной структуры, элементов улично-дорожной сети, элементов объектов адресации, типов зданий (сооружений), помещений, используемых в качестве реквизитов адреса, и Правил сокращенного наименования адресообразующих элементов».

Обратите внимание! При сообщении сведений о создании обособленного подразделения указание адреса места нахождения обособленного подразделения обязательно (Письмо ФНС России от 05.05.2022 № ЗГ-3-14/4603@).

При заполнении сведений об адресе обособленного подразделения приводятся следующие адресообразующие элементы:

1. субъект РФ;

2. муниципальный район — 1, городской округ — 2, внутригородская территория города федерального значения — 3, муниципальный округ — 4;

3. городское поселение — 1, сельское поселение — 2, межселенная территория в составе муниципального образования — 3, внутригородской район городского округа — 4;

4. населенный пункт (город, деревня, село и пр.);

5. элемент планировочной структуры;

6. элемент улично-дорожной сети;

7. здание/сооружение. При наличии в структуре адреса объекта адресации одновременно нескольких типов элементов объектов адресации (строение, сооружение, корпус, литер и прочее) последовательно указываются тип и наименование всех имеющихся элементов данного адреса;

8. помещение в пределах здания, сооружения;

9. помещение в пределах квартиры.

Адресообразующие элементы — субъект РФ и муниципальный район — при заполнении адреса указываются обязательно. Иные адресообразующие элементы приводятся при их наличии в структуре данного адреса.

С 3 октября 2022 года форма «Сообщение о создании на территории Российской Федерации обособленных подразделений (за исключением филиалов и представительств) российской организации и об изменениях в ранее сообщенные сведения о таких обособленных подразделениях» действует в обновленной редакции, позволяющей отражать сведения об открытии подразделения в связи с редомициляцией.

В остальном принципиальных изменений в форме и Порядке заполнения сообщения не произошло.

Н.А. Петрова

---