---
title: "Статья. \"Снижение эффективности фармацевтической розницы после изменения режима налогообложения\""
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/statya-snizhenie-effektivnosti"
---

## Статья. "Снижение эффективности фармацевтической розницы после изменения режима налогообложения"

# Статья. "Снижение эффективности фармацевтической розницы после изменения режима налогообложения"

(А.Лозовская)

("Аптечный бизнес", 2010, N 10)


<div align="center">

<a id="p100001"></a>"Аптечный бизнес", 2010, N 10

</div>


<a id="p100002"></a>**СНИЖЕНИЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ ФАРМАЦЕВТИЧЕСКОЙ РОЗНИЦЫ ПОСЛЕ**
**ИЗМЕНЕНИЯ РЕЖИМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ**

<a id="p100003"></a>По словам исполнительного директора некоммерческого партнерства "Аптечная гильдия" Елены Неволиной, с ценами на препараты из списка ЖНВЛС у аптек никаких проблем не было. Да, к первому апреля пришлось сделать переоценку за свой счет, предприятия понесли убытки - но и все. В целом аптечная наценка на данные препараты регулировалась государством еще с 1992 года.
<a id="p100004"></a>А вот настоящим нововведением (правда, есть информация, что эта норма должна была начать действовать еще в 1999 г.) стало указание регистрировать цену производителей. Если раньше аптеки добавляли свою наценку к свободной цене производителя, то теперь они добавляют ее к фиксированной цифре, зарегистрированной в установленном порядке. В целом, на данном изменении аптеки потеряли около 2% своего дохода.
<a id="p100005"></a>С 1 сентября многие аспекты работы аптек, которые ранее определялись на нормативно-правовом уровне, начали регулироваться законодательно. Эти изменения коснулись, например, вопросов хранения. Госпожа Неволина так описала сложившуюся ситуацию: "Данная норма была отдана на прояснение в Минздравсоцразвития. В результате, появились новые требования, требующие дополнительных затрат. Например, травы аптека должна хранить в изолированном помещении, то же относится и к изготавливаемым настойкам. Но аренда помещений потребует дополнительных затрат, а значит, увеличатся и общие издержки аптек".
<a id="p100006"></a>Что же касается льгот для аптек, то они предоставлялись лишь на период кризиса (видимо, с точки зрения правительства он уже закончился). В течение 2 лет аптеки, в отличие от всех остальных структур, могли платить единый налог на вмененный доход (ЕНВД). С 1 января 2011 года этого права у аптек не будет. Госпожа Неволина подчеркнула, что количество льгот для аптек уменьшается одновременно с увеличением количества социальных функций, налагаемых на аптечные предприятия постановлениями Правительства и решениями Минздрава.
<a id="p100007"></a>В качестве примера [(рис. 1)](#p100017) Елена Неволина привела расчет налогообложения для аптеки, избавленной от необходимости платить НДС, налог на имущество и налог на прибыль. Фиксированная сумма налога рассчитывалась бы, исходя из площади помещения, занимаемого аптекой. Однако с 2011 года такой возможности у аптечных предприятий не будет. Самым чувствительным же для компаний, по словам госпожи Неволиной, будет существенное увеличение суммы платежей с фонда оплаты труда. При едином налоге на вмененный доход данная цифра составляла 14%, теперь она увеличится до 34%. Учитывая, что в большинстве аптек фонд оплаты труда составляет 50%, а то и 65%, потеря средств будет значительной. Если сравнить аптеки с компаниями, уже работающими по общей системе налогообложения, то для них данный переход будет куда менее болезненным. При изменении ставки с 26% на 34% разница составит менее 10%, а не 20. Необходимо также учесть, что аптеки Минздравом отнесены к учреждениям здравоохранения, и все социальные функции (например, введение скидок по социальным картам) ими осуществляются за счет самого юридического лица.


<table>
<colgroup><col width="24%"><col width="22%"><col width="23%"><col width="31%"></colgroup>
<tr><td></td><td>Сейчас</td><td>С 2011 г.</td><td>База начисления</td></tr>
<tr><td colspan="4">Отмена ЕНВД для аптечных организаций численностью &gt; 100 человек и сетей, имеющих в уставном капитале более 25% юр. лиц</td></tr>
<tr><td>НДС</td><td>0%</td><td>11% (средняя ставка)</td><td>От выручки от реализации</td></tr>
<tr><td>Налог на имущество</td><td>0%</td><td>2,2%</td><td>От остаточной стоимости ОС</td></tr>
<tr><td>Налог на прибыль</td><td>0%</td><td>20%</td><td>От NOPLAT</td></tr>
<tr><td>ЕНВД</td><td>Фиксированная сумма с аптеки</td><td>-</td><td>% от вмененного дохода с 1 кв. м. площади</td></tr>
<tr><td colspan="4">Увеличение ставок налогов с фонда оплаты труда</td></tr>
<tr><td>Для компаний, применявших ЕНВД</td><td>(14%)</td><td>(34%)</td><td>ФОТ</td></tr>
<tr><td>Для компаний, применявших ОСН</td><td>26%</td><td>34%</td><td>ФОТ</td></tr>
</table>


<div align="center">

<a id="p100017"></a>Рис. 1. Изменение ставок налогообложения аптечных

</div>

предприятий в 2011 г.

<a id="p100018"></a>"При этом, - продолжила госпожа Неволина, - сейчас у нас неожиданно появляются какие-то льготы по уплате единых страховых взносов. Правда, эти льготы предназначены для "организаций, работающих в области информационных технологий, а также для СМИ, хозяйственных, научных и образовательных организаций". Рентабельность аптек, по словам Елены Неволиной, на сегодняшний день составляет 3%. В нынешнем году эта цифра даже несколько увеличилась за счет увеличения товарооборота по сравнению с прошлым годом. Но переход аптек с единого налога на вмененный доход на общую систему налогообложения, который запланирован на 2011 год, уменьшит рентабельность аптечных предприятий на 4%, и многие аптеки перейдут в разряд убыточных.
<a id="p100019"></a>И тут возникает раздолье для недобросовестной конкуренции [(рис. 2)](#p100032). Дело в том, что малым и средним аптечным организациям с числом сотрудников менее 100 человек остается право использования льготного налогообложения. Обратимся к постановлению 654 "О совершенствовании государственного регулирования цен на жизненно необходимые и важнейшие лекарственные средства", в нем четко определено, что фактическая отпускная цена производителя - это цена без налога на добавленную стоимость. В этом случае цена препаратов, продаваемых теми предприятиями, которые останутся на упрощенной системе или на едином налоге на вмененный доход, для конечного потребителя будет ниже на 2%. Формирование цены на сегодняшний день отдано на откуп регионам, и цены определяет территориальная служба по тарифам. И в некоторых районах было принято решение не использовать понятие фактической отпускной цены из 654 постановления, а брать вместо него указание письма Минфина, разъясняющее порядок ценообразования при льготных системах налогообложения. В такой ситуации малое предприятие получит наценку на 10% выше, чем те предприятия, которые перейдут на основную систему налогообложения.


<table>
<colgroup><col width="13%"><col width="11%"><col width="9%"><col width="11%"><col width="8%"><col width="11%"><col width="11%"><col width="11%"><col width="8%"><col width="8%"></colgroup>
<tr><td></td><td></td><td colspan="4">Максимальная отпускная оптовая цена, руб.</td><td colspan="4">Максимальная отпускная розничная цена, руб.</td></tr>
<tr><td>Режим налогообложения организаций розничной торговли</td><td>Фактическая отпускная цена (без НДС), руб.</td><td>предельный размер оптовой надбавки 14,5%</td><td>Оптовая отпускная цена без НДС</td><td>НДС 10%</td><td>Оптовая отпускная цена с НДС</td><td>предельный размер розничной надбавки 25%</td><td>Максимальная розничная цена не облагаемая НДС</td><td>НДС 10%</td><td>Максимальная розничная цена, с НДС</td></tr>
<tr><td>1</td><td>2</td><td>3</td><td>4</td><td>5</td><td>6</td><td>7</td><td>8</td><td>9</td><td>10</td></tr>
<tr><td></td><td></td><td>гр. 2 x 0,145</td><td>гр. 2 + гр. 3</td><td>гр. 4 x 0,1</td><td>гр. 4 + гр. 5</td><td>гр. 2 x 0,25</td><td>гр. 6 + гр. 7</td><td></td><td>Разница 2%</td></tr>
<tr><td>ЕНВД, УСН</td><td>100,00</td><td>14,50</td><td>114.50</td><td>11,45</td><td>125,95</td><td>25,00</td><td>150,95</td><td>~</td><td>150,95</td></tr>
<tr><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td></td><td>гр. 2 x 0,145</td><td>гр. 2 + гр. 3</td><td>гр. 4 x 0,1</td><td>гр. 4</td><td>гр. 2 x 0,25</td><td>гр. 6 + гр 7</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td>ЕНВД, УСН (с НДС 10%)</td><td>110,00</td><td>15,95</td><td>125,95</td><td>12,595</td><td>125,95</td><td>Разница 10% 27,50</td><td>153,45</td><td>~</td><td>153,45</td></tr>
<tr><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td></td><td>гр. 2 x 0,145</td><td>гр. 2 + гр. 3</td><td>гр. 4 x 0,1</td><td>гр. 4 + гр. 5</td><td>гр. 2 x 0,25</td><td>гр. 6 + гр. 7</td><td>гр. 8 x 0,1</td><td>гр. 8 + гр. 9</td></tr>
<tr><td>Общая система налогообложения</td><td>100,00</td><td>14,50</td><td>114,50</td><td>11,45</td><td>125,95</td><td>25,00</td><td>139,50</td><td>13,95</td><td>153,45</td></tr>
</table>


<a id="p100029"></a>Федеральный закон "О защите конкуренции" N 135-ФЗ:
8) <a id="p100030"></a>дискриминационные условия - условия доступа на товарный рынок, условия производства, обмена, потребления, приобретения, продажи, иной передачи товара, при которых хозяйствующий субъект или несколько хозяйствующих субъектов поставлены в неравное положение по сравнению с другим хозяйствующим субъектом или другими хозяйствующими субъектами (Ст. 4).;
2) <a id="p100031"></a>экономически, технологически и иным образом не обоснованному установлению различных цен (тарифов) на один и тот же товар (Ст. 16).

<div align="center">

<a id="p100032"></a>Рис. 2. Малые предприятия оказываются в заведомо более<br>
выигрышных условиях по сравнению с теми аптеками, которые

</div>

перейдут на общую систему налогообложения

<a id="p100033"></a>После 1 апреля было проведено множество проверок, но все выявленные ими нарушения были сконцентрированы либо в небольших аптеках, либо в аптеках, расположенных на периферии, в удаленных регионах нашей страны. В крупных же аптечных сетях нарушений выявлено не было, тем не менее, законодательство поддерживает малый бизнес и оставляет в стороне крупные компании, которые способны взять на себя множество социальных функций.
<a id="p100034"></a>На сегодняшний день, по словам госпожи Неволиной, есть смысл выступить с предложением сохранить возможность применения льготного налогового режима для всех аптечных организаций, независимо от их размера, численности и участия юридических лиц. Также "Аптечная гильдия" выступила с предложением предоставить аптечным предприятиям льготы по страховым взносам. По мнению Елены Неволиной, аптеки имеют на это полное право, так как аптечный бизнес является социально ответственным. К сожалению, до сегодняшнего дня ни на одно из писем, направленных в различные государственные структуры, не было получено ответа, за исключением разъяснений, что "предусмотренная налоговая политика на 2011, 2012, 2013 годы не предусматривает расширение сферы применения единого налога".

<div align="right">

<a id="p100035"></a>Материал подготовила<br>
**А.ЛОЗОВСКАЯ**

</div>




<a id="p100036"></a>

---