Статья: Расчет по страховым взносам — 2023

(Галочкина А.Б.)

(«Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение», 2022, № 12)

«Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение», 2022, № 12

С 2023 года начнет работать Фонд пенсионного и социального страхования России (СФР). Кроме того, будет действовать единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов (ст. 421 НК РФ). Эти и другие новшества, связанные с начислением и уплатой страховых взносов, потребовали новой формы расчета по страховым взносам.

Приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ <1> утверждены формы, Порядок заполнения и Формат представления в электронном виде:

• расчета по страховым взносам;
• персонифицированных сведений о физических лицах.

---

<1> «Об утверждении форм расчета по страховым взносам и персонифицированных сведений о физических лицах, порядков их заполнения, а также форматов их представления в электронной форме».

Общий обзор новых форм приведен в данном материале.

Новые формы утверждены в целях реализации положений гл. 34 «Страховые взносы» НК РФ в связи с принятием Федеральных законов:

• от 14.07.2022 № 239-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 18 и 19 Федерального закона „О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Автоматизированная упрощенная система налогообложения“;»
• от 14.07.2022 № 321-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»;
• от 14.07.2022 № 323-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Обратите внимание! Новый расчет по страховым взносам применяется начиная с представления сведений за I квартал 2023 года, персонифицированные сведения о физических лицах — за январь 2023 года.

Расчет по страховым взносам

Состав РСВ

Состав расчета по страховым взносам и особенности формирования его разделов приведены в таблице.

Разделы РСВ	Особенности представления
Титульный лист	Обязательно включается в состав представляемого в налоговые органы расчета: - лицами, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам; - лицами, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам
Раздел 1
Раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов»	Обязательно включаются в состав представляемого в налоговые органы расчета лицами, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам
Подраздел 1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование»
Подраздел 2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в статье 428 Налогового кодекса Российской Федерации»	Включаются в состав представляемого в налоговые органы расчета при применении плательщиками соответствующих тарифов страховых взносов
Подраздел 3 «Расчет сумм страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности»
Приложение 1 «Расчет соответствия условиям применения пониженных тарифов страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 3 или подпункте 18 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации»	Включаются в состав представляемого в налоговые органы расчета при применении плательщиками соответствующих тарифов страховых взносов
Приложение 2 «Расчет соответствия условиям применения пониженных тарифов страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 7 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации»
Приложение 3 «Расчет соответствия условиям применения пониженных тарифов страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 15 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации»
Приложение 4 «Сведения, необходимые для применения положений подпункта 20 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации организациями, осуществляющими выплаты и иные вознаграждения в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческих отрядах (включенных в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой) по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг»
Раздел 2
Раздел 2 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов — глав крестьянских (фермерских) хозяйств»	Включаются в состав представляемого в налоговые органы расчета лицами, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам
Подраздел 1 «Расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за главу и членов крестьянского (фермерского) хозяйства»
Раздел 3
Раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах»	Обязательно включается в состав представляемого в налоговые органы расчета лицами, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам
Раздел 4
Раздел 4 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 6.1 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации»	Включаются в состав расчета плательщиками страховых взносов, указанными в п. 6.1 ст. 431 НК РФ
Подраздел 1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование»
Приложение 1 «Сведения, необходимые для применения тарифов страховых взносов, установленных пунктом 4 статьи 425 Налогового кодекса Российской Федерации»

Заполнение раздела 1

Раздел 1 включает в себя показатели сумм страховых взносов, подлежащих уплате по данным плательщика, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, с отражением кода бюджетной классификации Российской Федерации (КБК), на который подлежат зачислению суммы страховых взносов, исчисленные за расчетный (отчетный) период.

Заполнение подраздела 1 раздела 1

Подраздел 1 разд. 1 заполняется всеми плательщиками, которыми фактически осуществлялись выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, застрахованным в системе индивидуального (персонифицированного) учета СФР, обязательного медицинского страхования.

Заполнение подраздела 2 раздела 1

Подраздел 2 разд. 1 заполняется плательщиками страховых взносов, производящими выплаты физическим лицам, указанным в ст. 428 НК РФ.

В поле 001 подраздела 2 разд. 1 приводится код основания исчисления для применения ст. 428 НК РФ:

• 3 — в соответствии с п. 3 ст. 428 НК РФ в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях»;
• 4 — в соответствии с п. 3 ст. 428 НК РФ в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в п. 2 — 18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях».

В поле 002 подраздела 2 разд. 1 проставляется код класса условий труда, установленный по результатам специальной оценки условий труда, предусмотренный ст. 14 Федерального закона от 28.12.2013 № 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда»:

• 1 — опасный, подкласс условий труда 4;
• 2 — вредный, подкласс условий труда 3.4;
• 3 — вредный, подкласс условий труда 3.3;
• 4 — вредный, подкласс условий труда 3.2;
• 5 — вредный, подкласс условий труда 3.1.

Заполнение подраздела 3 раздела 1

Подраздел 3 разд. 1 заполняется плательщиками страховых взносов, производящими выплаты физическим лицам, указанным в ст. 429 НК РФ.

В поле 001 подраздела 3 разд. 1 проставляется код основания исчисления страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение:

• 1 — расчет сумм страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации;
• 2 — расчет сумм страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение отдельных категорий работников организаций угольной промышленности.

Заполнение Приложения 1 к разделу 1

Приложение 1 к разд. 1 заполняют организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, а также радиоэлектронной промышленности и применяющие тарифы страховых взносов, установленные п. 2.2 ст. 427 НК РФ.

В поле 001 приводится код плательщика:

• 1 — плательщики, указанные в пп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ;

Заполнение Приложения 2 к разделу 1

Приложение 2 к разд. 1 заполняется некоммерческими организациями (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), применяющими УСНО, осуществляющими в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального) и применяющими тарифы страховых взносов, установленные п. 2.2 ст. 427 НК РФ.

Заполнение Приложения 3 к разделу 1

Приложение 3 к разд. 1 заполняют российские организации, осуществляющие производство и реализацию произведенной ими анимационной аудиовизуальной продукции независимо от вида договора и (или) оказание услуг (выполнение работ) по созданию анимационной аудиовизуальной продукции и применяющие тарифы страховых взносов, установленные п. 2.2 ст. 427 НК РФ.

Заполнение Приложения 4 к разделу 1

Приложение 4 к разд. 1 заполняется плательщиками, осуществляющими выплаты и иные вознаграждения в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческих отрядах (включенных в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой) по трудовым или гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг.

Заполнение раздела 2

Раздел 2 включает в себя показатель суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, подлежащих уплате в бюджет, по данным плательщиков — глав крестьянских (фермерских) хозяйств с указанием КБК, на который подлежит зачислению сумма страховых взносов.

Раздел 2 заполняют главы крестьянских (фермерских) хозяйств.

Заполнение подраздела 1 раздела 2

Строки 020 — 110 подраздела 1 разд. 2 заполняются на каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства, включая его главу.

Заполнение раздела 3

Раздел 3 заполняется плательщиками в отношении всех застрахованных лиц за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, в том числе в пользу которых начислены выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в пп. 1 — 12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в пп. 1 — 12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями, или с которыми заключены трудовые и (или) гражданско-правовые договоры.

Раздел 3 состоит из следующих подразделов:

• подраздел 3.1 «Данные о физическом лице, в пользу которого начислены выплаты и иные вознаграждения»;
• подраздел 3.2 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица, а также сведения об исчисленных страховых взносах»;
• подраздел 3.2.1 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица»;
• подраздел 3.2.2 «Сведения о базе для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу».

В подразделе 3.1 указываются персональные данные физического лица, в пользу которого начислены выплаты и иные вознаграждения.

В подразделе 3.2 приводятся сведения о суммах выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов в пользу физического лица, а также об исчисленных страховых взносах. При заполнении подраздела 3.2 при исчислении плательщиком страховых взносов выплат и иных вознаграждений физическому лицу, облагаемых страховыми взносами по разным тарифам, заполняется необходимое количество строк расчета.

В подразделе 3.2.2 учитываются суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиком в пользу физического лица, с которых исчисляются страховые взносы, а также суммы страховых взносов, исчисленных плательщиком страховых взносов в пользу физического лица в соответствии со ст. 428 НК РФ.

Заполнение раздела 4

Раздел 4 включает в себя показатели сумм страховых взносов, подлежащих уплате по данным плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения в пользу прокуроров, сотрудников Следственного комитета РФ, судей федеральных судов, мировых судей, с отражением кодов бюджетной классификации, на которые подлежат зачислению суммы страховых взносов, исчисленные за расчетный (отчетный) период.

Заполнение подраздела 1 раздела 4

Подраздел 1 разд. 4 заполняется плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения в пользу прокуроров, сотрудников Следственного комитета РФ, судей федеральных судов, мировых судей.

Заполнение Приложения 1 к разделу 4

Приложение 1 к разд. 4 заполняют плательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения в пользу прокуроров, сотрудников Следственного комитета РФ, судей федеральных судов, мировых судей.

Персонифицированные сведения о физических лицах

Форма персонифицированных сведений о физических лицах заполняется плательщиками страховых взносов либо их представителями — лицами, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организациями, индивидуальными предпринимателями, физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, адвокатами, учредившими адвокатский кабинет, нотариусами, занимающимися частной практикой, иными лицами, занимающимися частной практикой, главами крестьянских (фермерских) хозяйств).

Как разъясняет ФНС, взамен сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М, которая сейчас представляется страхователями в ПФР ежемесячно, утверждена форма персонифицированных сведений о физических лицах (Информация от 02.11.2022).

Состав сведений

Сведения состоят:

• из титульного листа;
• персональных данных физических лиц и сведений о суммах выплат и иных вознаграждений в их пользу.

Общие правила формирования сведений

Отметим следующие общие правила формирования сведений:

• все значения стоимостных показателей указываются в рублях и копейках и не должны иметь отрицательные значения;
• нельзя исправлять ошибки с помощью корректирующего или иного аналогичного средства. Также не допускается скрепление листов сведений, приводящее к порче бумажного носителя;
• в случае лишения обособленного подразделения полномочий по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, в том числе закрытия обособленного подразделения, наделенного такими полномочиями, уточненные сведения за периоды, в которых обособленное подразделение было наделено полномочиями, представляются организацией в налоговый орган по месту ее нахождения;
• в поле «ИНН/КПП реорганизованной организации/ИНН/КПП лишенного полномочий (закрытого) обособленного подразделения» указываются соответственно ИНН и КПП, которые были присвоены организации до реорганизации налоговым органом по месту ее нахождения/ИНН и КПП лишенного полномочий (закрытого) обособленного подразделения;
• в поле «КПП» для российской организации приводится КПП в соответствии со свидетельством о постановке на учет российской организации в налоговом органе, для иностранной организации — согласно свидетельству о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе. Для российской организации КПП по месту нахождения обособленного подразделения, наделенного полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц, указывается в соответствии с уведомлением о постановке на учет российской организации в налоговом органе;
• при заполнении первичных и уточненных сведений за соответствующий период в поле «Номер корректировки» должна обеспечиваться сквозная нумерация, где номер корректировки для первичных сведений принимает значение «0--», для уточненных сведений указывается последовательно («1--», «2--», «3--» и так далее);
• поле «Период, за который представляются сведения (код)» заполняется в соответствии с кодами, определяющими период, за который представляются сведения, приведенными в Приложении 3 к Порядку заполнения;
• в поле «По месту нахождения (учета) (код)» проставляется код в соответствии с кодами, приведенными в Приложении 4 к Порядку заполнения;
• в поле «Форма реорганизации (ликвидация) (код)/Лишение полномочий (закрытие) обособленного подразделения (код)» приводится код реорганизации (ликвидации), лишения полномочий (закрытия) обособленного подразделения в соответствии с Приложением 2 к Порядку заполнения. Показатель «Лишение полномочий (закрытие) обособленного подразделения (код)» вносится плательщиками в случае необходимости представления уточненных сведений за обособленное подразделение, которое ранее было наделено полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц, а к моменту представления уточненных сведений лишено полномочий.

Персональные данные физических лиц

Персональные данные физических лиц и сведения о суммах выплат и иных вознаграждений в их пользу приводятся плательщиками в отношении всех застрахованных лиц за период, за который представляются сведения, в том числе в пользу которых начислены выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в пп. 1 — 12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, поименованных в пп. 1 — 12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями, или с которыми заключены трудовые договоры и (или) гражданско-правовые договоры.

Строка 010 заполняется при аннулировании ранее представленных данных, отраженных по строкам 020 — 060. В случае аннулирования сведений в строке 010 указывается признак аннулирования 1. При этом по строке 070 проставляются прочерки.

При необходимости внесения исправлений в данные о физическом лице, в пользу которого начислены выплаты и иные вознаграждения, одновременно со сведениями с указанием по строке 010 признака аннулирования 1 представляются исправленные данные о физическом лице, в пользу которого начислены выплаты и иные вознаграждения, по строкам 020 — 060 с внесением сведений о суммах выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов в пользу физического лица. При первичном представлении сведений признак аннулирования не проставляется.

По строкам 020 — 060 приводятся:

• по строке 020 — ИНН физического лица;
• по строке 030 — страховой номер индивидуального лицевого счета застрахованного лица (СНИЛС);
• по строкам 040 — 060 — сведения о физическом лице в соответствии с документом, удостоверяющим личность, — фамилия, имя, отчество.

По строке 070 указывается сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиком в пользу физического лица за период, за который представляются сведения. При отсутствии сведений о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица, по строке 070 проставляются прочерки.

ФНС утвердила формы, Порядок заполнения и Формат представления в электронном виде:

• расчета по страховым взносам;
• персонифицированных сведений о физических лицах.

Новый расчет по страховым взносам применяется начиная с представления сведений за I квартал 2023 года, персонифицированные сведения о физических лицах — за январь 2023 года.

Показатели формы расчета по страховым взносам существенно сокращены с учетом оптимизации, которая предусматривает исчисление страховых взносов по единому тарифу на все виды обязательного социального страхования с единой унифицированной базы.

Форма персонифицированных сведений о физических лицах утверждена взамен сведений о застрахованных лицах (ф. СЗВ-М), которая сейчас представляется страхователями в ПФР ежемесячно. С января 2023 года она будет ежемесячно направляться плательщиками страховых взносов в налоговые органы для дальнейшей передачи уполномоченным органам соцзащиты и ПФР.

А.Б. Галочкина

---