---
title: "Статья: Представление расчета по форме 6-НДФЛ за 2022 год"
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/statya-predstavlenie-rascheta-po-forme-6-ndfl"
---

## Статья: Представление расчета по форме 6-НДФЛ за 2022 год

# Статья: Представление расчета по форме 6-НДФЛ за 2022 год

(Коробейников С.)

("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)


<a id="p100001"></a>"Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1

<div align="right">

<a id="p100002"></a>*ПРЕДСТАВЛЕНИЕ РАСЧЕТА ПО ФОРМЕ 6-НДФЛ ЗА 2022 ГОД*

</div>


<a id="p100003"></a>Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты по итогам налогового периода - календарного года должны представить в налоговый орган расчет исчисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц (ф. 6-НДФЛ).


## <a id="p100004"></a>Срок и порядок представления расчета


<a id="p100005"></a>Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ (в редакции, которая действует с 1 января 2023 года) форму 6-НДФЛ за 2022 год учреждению необходимо представить в налоговый орган не позднее 27 февраля 2023 года (ранее - 1 марта).
<a id="p100006"></a>Форма представляется в налоговый орган по месту нахождения налогового агента (п. 2 ст. 230 НК РФ). Способ подачи отчета зависит от численности физических лиц, которым учреждение в 2022 году выплатило доход (п. 2 ст. 230 НК РФ):
- <a id="p100007"></a>при численности до 10 человек форму можно подать (на выбор) или на бумаге, или в электронном виде по каналам ТКС с применением усиленной квалифицированной электронной подписи;
- <a id="p100008"></a>при численности 10 и более человек - только в электронном виде по каналам ТКС с применением усиленной квалифицированной электронной подписи по установленному формату.

<a id="p100009"></a>Форма 6-НДФЛ

<a id="p100010"></a>При оформлении отчета за 2022 год применяется форма 6-НДФЛ, утвержденная Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@. Этим же Приказом установлены порядок ее заполнения и электронный формат (далее - Порядок N ЕД-7-11/753@).

<a id="p100011"></a>Для справки. Контрольные соотношения показателей формы 6-НДФЛ содержатся в Письмах ФНС России от 18.02.2022 N БС-4-11/1981@, от 10.03.2022 N БС-4-11/2819@.


## <a id="p100012"></a>Форма 6-НДФЛ включает в себя:

- <a id="p100013"></a>титульный лист;
- <a id="p100014"></a>разд. 1 "Данные об обязательствах налогового агента";
- <a id="p100015"></a>разд. 2 "Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц";
- <a id="p100016"></a>Приложение 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица".
<a id="p100017"></a>Кроме того, в составе формы 6-НДФЛ представляются сообщения о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и о сумме неудержанного налога в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ, а также о невозможности удержания суммы НДФЛ на основании п. 14 ст. 226.1 НК РФ.


## <a id="p100018"></a>Заполнение разделов формы


<a id="p100019"></a>Раздел 1. Согласно п. 3.1 Порядка N ЕД-7-11/753@ в данном разделе указываются сроки перечисления НДФЛ и суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода.
<a id="p100020"></a>В таблице приведена информация, отражаемая в строках раздела.


<table>
<colgroup><col width="13%"><col width="87%"></colgroup>
<tr><td><a id="p100021"></a>Код<br>строки</td><td><a id="p100022"></a>Отражаемая информация</td></tr>
<tr><td><a id="p100023"></a>020</td><td><a id="p100024"></a>Обобщенная по всем физическим лицам сумма налога, удержанная за последние три месяца отчетного периода</td></tr>
<tr><td><a id="p100025"></a>021</td><td><a id="p100026"></a>Дата, не позднее которой должна быть перечислена удержанная сумма налога</td></tr>
<tr><td><a id="p100027"></a>022</td><td><a id="p100028"></a>Обобщенная сумма удержанного налога, подлежащая перечислению в указанную в поле 021 дату</td></tr>
<tr><td colspan="2"><a id="p100029"></a>К сведению: сумма налога, удержанная за последние три месяца отчетного периода, приведенная в поле 020, должна соответствовать сумме значений всех заполненных полей 022</td></tr>
<tr><td><a id="p100030"></a>030</td><td><a id="p100031"></a>Общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со ст. 231 НК РФ за последние три месяца отчетного периода</td></tr>
<tr><td><a id="p100032"></a>031</td><td><a id="p100033"></a>Дата, в которую налоговым агентом произведен возврат налога налогоплательщикам в соответствии со ст. 231 НК РФ</td></tr>
<tr><td><a id="p100034"></a>032</td><td><a id="p100035"></a>Сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со ст. 231 НК РФ в указанную в поле 031 дату</td></tr>
<tr><td colspan="2"><a id="p100036"></a>К сведению: сумма налога, возвращенная за последние три месяца отчетного периода, приведенная в поле 030, должна соответствовать сумме значений всех заполненных полей 032</td></tr>
</table>


<a id="p100037"></a>Раздел 2. Раздел содержит обобщенную информацию обо всех физических лицах - получателях доходов и заполняется по каждой из ставок (отражается в поле 100) налога (п. 4.1, 4.2 Порядка N ЕД-7-11/753@). Иначе говоря, здесь указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке. Если учреждение в течение года применяло, к примеру, две ставки (13 и 30%), то оно должно заполнить два таких раздела.

<div align="center">

<a id="p100038"></a>Представим в таблице информацию, отражаемую в строках раздела.

</div>



| <a id="p100039"></a>Код<br>строки | <a id="p100040"></a>Отражаемая информация |
| --- | --- |
| <a id="p100041"></a>110 | <a id="p100042"></a>Обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода (в том числе доход, начисленный высококвалифицированным специалистам, - строка 115) |
| <a id="p100043"></a>120 | <a id="p100044"></a>Общее количество физических лиц, получивших в налоговом периоде облагаемый налогом доход (включая количество высококвалифицированных специалистов - строка 121) |
| <a id="p100045"></a>130 | <a id="p100046"></a>Обобщенная по всем физическим лицам сумма вычетов, уменьшающих доход, подлежащий налогообложению, нарастающим итогом с начала налогового периода |
| <a id="p100047"></a>140 | <a id="p100048"></a>Обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода (в том числе налог, исчисленный с доходов высококвалифицированных специалистов, - строка 142) |
| <a id="p100049"></a>150 | <a id="p100050"></a>Обобщенная по всем физическим лицам сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая в уменьшение суммы исчисленного налога с начала налогового периода [<*>](#p100060) |
| <a id="p100051"></a>160 | <a id="p100052"></a>Общая сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода |
| <a id="p100053"></a>170 | <a id="p100054"></a>Общая сумма налога, не удержанного налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода |
| <a id="p100055"></a>180 | <a id="p100056"></a>Общая сумма налога, излишне удержанного налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода |
| <a id="p100057"></a>190 | <a id="p100058"></a>Общая сумма налога, возвращенного налоговым агентом налогоплательщикам, нарастающим итогом с начала налогового периода |



<a id="p100059"></a>

---

<a id="p100060"></a><*> Эту строку заполняют налоговые агенты, которые выплачивают доходы налогоплательщикам, указанным в пп. 2 п. 1 ст. 227.1 НК РФ (иностранным гражданам, осуществляющим трудовую деятельность по найму в организациях на основании патента).

<div align="center">

<a id="p100061"></a>В Письме ФНС России от 11.02.2022 N БС-3-11/1230@ даны следующие разъяснения по заполнению разд. 1 и 2. Если организация выплатила заработную плату за декабрь 2021 года 10 января 2022 года, то доход работников учреждения в виде заработной платы за этот месяц, а также сумма исчисленного с него НДФЛ указываются в полях 110, 112 и 140 разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2021 год.<br>
<a id="p100062"></a>При этом сумма НДФЛ с заработной платы за декабрь 2021 года, удержанная при выплате дохода 10 января 2022 года, приводится в полях 020, 021 и 022 разд. 1 и в поле 160 разд. 2 расчета за I квартал 2022 года.

</div>

<a id="p100063"></a>Отметим, что доходы, которые фактически не выплачены физическим лицам (не получены ими) на дату представления расчета по форме 6-НДФЛ, в расчете не отражаются. В случае их отражения налоговый агент с учетом п. 6 ст. 81 НК РФ обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет (Письмо ФНС России от 25.03.2022 N БС-3-11/2715@).


## <a id="p100064"></a>Справка о доходах и суммах налога


<a id="p100065"></a>Справка подлежит заполнению при составлении расчета по форме 6-НДФЛ за календарный год. Она содержит:
- <a id="p100066"></a>разд. 1 "Данные о физическом лице - получателе дохода";
- <a id="p100067"></a>разд. 2 "Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода";
- <a id="p100068"></a>разд. 3 "Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты";
- <a id="p100069"></a>разд. 4 "Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, и сумма неудержанного налога";
- <a id="p100070"></a>Приложение "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода".
<a id="p100071"></a>В разд. 2 отражаются общие суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного, удержанного и перечисленного налога по соответствующей ставке, указанной в поле "Ставка налога".
<a id="p100072"></a>В случае выплаты физическому лицу в течение налогового периода доходов, облагаемых по разным ставкам, заполняется необходимое количество страниц справки.
<a id="p100073"></a>В поле "Код бюджетной классификации" проставляется код бюджетной классификации по налогу.
<a id="p100074"></a>Остальные поля заполняются следующим образом:


| <a id="p100075"></a>Наименование поля | <a id="p100076"></a>Отражаемая информация |
| --- | --- |
| <a id="p100077"></a>Общая сумма дохода | <a id="p100078"></a>Общая сумма начисленного и фактически полученного дохода без учета вычетов, указанных в разд. 3 справки и приложении к ней |
| <a id="p100079"></a>Налоговая база | <a id="p100080"></a>Налоговая база, с которой исчислен налог. Этот показатель должен соответствовать сумме дохода, проставленной в поле "Общая сумма дохода", уменьшенной на сумму вычетов, отраженных в разд. 3 справки и приложении к ней.<br>Если сумма вычетов превышает общую сумму дохода, то в поле "Налоговая база" проставляются нули: "0.00" |
| <a id="p100081"></a>Сумма налога исчисленная | <a id="p100082"></a>Общая исчисленная сумма налога |
| <a id="p100083"></a>Сумма налога удержанная | <a id="p100084"></a>Общая удержанная сумма налога |
| <a id="p100085"></a>Сумма фиксированных авансовых платежей | <a id="p100086"></a>Сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая к уменьшению суммы исчисленного налога |
| <a id="p100087"></a>Сумма налога перечисленная | <a id="p100088"></a>Общая перечисленная сумма налога |
| <a id="p100089"></a>Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом | <a id="p100090"></a>Не возвращенная налоговым агентом излишне удержанная сумма налога, а также сумма переплаты налога, образовавшаяся в связи с изменением налогового статуса плательщика в налоговом периоде |


<a id="p100091"></a>В разд. 3 приводятся сведения о предоставляемых налоговым агентом стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетах, а также о соответствующих уведомлениях, выданных налоговым органом (п. 5.6 Порядка N ЕД-7-11/753@). Коды налоговых вычетов приведены в Приложении 2 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@.
<a id="p100092"></a>Так, стандартный вычет родителю на первого ребенка отражается по коду 126, вычет на ребенка-инвалида - по коду 129, вычет, предоставляемый лично налогоплательщику за обучение, - по коду 320, вычет на фитнес - по коду 329, имущественный вычет на покупку жилья - по коду 311.

<a id="p100093"></a>К сведению. В случае если налогоплательщику в течение налогового периода не предоставлялись вычеты по доходам, облагаемым по соответствующей налоговой ставке, поля "Код вычета" и "Сумма вычета" не заполняются.

<div align="center">

<a id="p100094"></a>В поле "Код вида уведомления" проставляются:<br>
- <a id="p100095"></a>1 - если налогоплательщику выдано уведомление, подтверждающее право на имущественный налоговый вычет;<br>
- <a id="p100096"></a>2 - если налогоплательщику выдано уведомление, подтверждающее право на социальный налоговый вычет;

</div>

- <a id="p100097"></a>3 - если налогоплательщику выдано уведомление, подтверждающее право на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи.
<a id="p100098"></a>При отсутствии уведомлений названное поле не заполняется.
<a id="p100099"></a>В разд. 4 приводится сумма дохода, с которого налоговый агент не удержал налог в налоговом периоде, и исчисленная сумма неудержанного налога по соответствующей ставке, указанной в поле "Ставка налога" разд. 2 справки.
<a id="p100100"></a>В Приложении "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" к справке отражаются сведения о доходах, начисленных физическому лицу и фактически полученных им в денежной и натуральной форме, а также в виде материальной выгоды, по месяцам налогового периода и данные о вычетах по каждой ставке налога.
<a id="p100101"></a>В соответствующих полях этого Приложения проставляются порядковые номера месяцев, коды доходов, суммы всех начисленных и фактически полученных доходов, коды вычетов, суммы вычетов.
<a id="p100102"></a>В Приложении не указываются стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты.

<div align="right">

* <a id="p100103"></a>* *

<a id="p100104"></a>Итак, за 2022 год учреждения здравоохранения должны представить не позднее 27 февраля 2023 года расчет по форме 6-НДФЛ. Налоговые агенты представляют отчетную форму в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Если численность физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, составляет менее 10 человек, налоговый агент может подать сведения и расчет сумм налога на бумажных носителях (Письмо ФНС России от 09.12.2019 N БС-4-11/25215@).<br>
<a id="p100105"></a>В соответствии с п. 6 ст. 81 НК РФ при обнаружении налоговым агентом в поданном им в налоговый орган расчете по форме 6-НДФЛ факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, он обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет в порядке, установленном ст. 81 НК РФ. При этом расчет должен содержать данные только по тем налогоплательщикам, в отношении которых обнаружены указанные факты и ошибки.

</div>


<div align="center">

<a id="p100106"></a>С. Коробейников<br>
Эксперт журнала<br>
"Учреждения здравоохранения:<br>
бухгалтерский учет и налогообложение"<br>
<a id="p100107"></a>Подписано в печать<br>
29.12.2022

</div>




<a id="p100108"></a>

---