Статья: Представление персонифицированной отчетности в ПФР за 2018 год

(Зарипова М.)

(«Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение», 2019, № 2)

«Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение», 2019, № 2

Представление индивидуальной (персонифицированной) отчетности в ПФР является обязанностью страхователей в системе обязательного пенсионного страхования (ст. 11, 15 Закона № 27-ФЗ <1>). Данная обязанность распространяется на всех работодателей (плательщиков страховых взносов), производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах начисляются страховые взносы). Напомним, что учреждения здравоохранения обязаны подавать в органы ПФР по месту их регистрации два вида индивидуальной (персонифицированной) отчетности: сведения о застрахованных лицах и сведения об их страховом стаже. В статье рассмотрим вопросы представления данных отчетных форм.

---

<1> Федеральный закон от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования».

Несколько слов о формах сведений, представляемых в ПФР

Как уже было отмечено выше, учреждения здравоохранения представляют в ПФР два вида индивидуальной (персонифицированной) отчетности:

• сведения о застрахованных лицах;
• сведения об их страховом стаже.

Сведения о застрахованных лицах (форма СЗВ-М). Данная форма утверждена Постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п. Формат представления сведений регламентирован Распоряжением Правления ПФР от 31.08.2016 № 432р.

Форма подается ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 1, 2.2 ст. 11 Закона № 27-ФЗ). Последней датой сдачи отчетности по форме СЗВ-М за декабрь 2018 года является 15 января 2019 года (см. Информацию ПФР от 26.01.2017 «О разъяснении представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета»).

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 8 Закона № 27-ФЗ способ подачи сведений зависит от среднесписочной численности работающих застрахованных лиц за предыдущий отчетный период:

• если она менее 25 человек, отчет подается на бумажном носителе или в электронной форме.

Примечание. Формат представления сведений регламентирован Распоряжением Правления ПФР от 07.12.2016 № 1077п.

Если численность сотрудников превышает 25 человек, то отчетность необходимо представлять в электронном виде с усиленной квалифицированной электронной подписью (см. Информацию ПФР от 26.01.2017).

Напомним, что форма СЗВ-М содержит сведения о каждом застрахованном лице:

• фамилию, имя, отчество;
• страховой номер индивидуального лицевого счета;
• ИНН (при наличии у страхователя данных об ИНН застрахованного лица).

Пунктом 3 Постановления Правления ПФР № 83п определены три типа формы СЗВ-М:

• ИСХД — исходная форма, впервые подаваемая страхователем на застрахованных лиц за отчетный период;
• ДОП — дополняющая форма, подаваемая с целью дополнения ранее принятых ПФР сведений о застрахованных лицах за отчетный период;
• ОТМН — отменяющая форма, подаваемая с целью отмены неверно поданных сведений о застрахованных лицах за указанный отчетный период.

При первоначальной подаче сведений по форме СЗВ-М представляется исходная форма (ИСХД). В случае если необходимо удалить данные о застрахованном лице, в ПФР представляется форма СЗВ-М с типом ОТМН. При внесении исправлений в представленную ранее форму с типом ИСХД нужно подать форму с типом ДОП.

Обратите внимание! В соответствии со ст. 17 Закона № 27-ФЗ за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных п. 2 — 2.2 ст. 11 данного Закона, к нему применяются финансовые санкции в размере 500 руб. в отношении каждого застрахованного лица.

За несоблюдение страхователем порядка представления сведений в форме электронных документов в случаях, определенных законом, на него налагается штраф в размере 1 000 руб.

Должностным лицам учреждения за несвоевременное представление сведений, за их непредставление, представление в неполном объеме или в искаженном виде либо отказ от их представления грозит штраф от 300 до 500 руб. (ст. 15.33.2 КоАП РФ).

Как отмечено в Письме ПФР от 28.03.2018 № 19-19/5602 «О дополняющих сведениях по форме СЗВ-М», индивидуальный (персонифицированный) учет сведений о застрахованных лицах осуществляется согласно Инструкции № 766н <2>.

---

<2> Инструкция о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утв. Приказом Минтруда России от 21.12.2016 № 766н.

В силу п. 39 данной Инструкции (в редакции Приказа Минтруда России от 14.06.2018 № 385н) за непредставление в установленные сроки индивидуальных сведений о каждом застрахованном лице либо представление неполных и (или) недостоверных сведений о застрахованных лицах страхователь несет ответственность в соответствии со ст. 17 Закона № 27-ФЗ.

В случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений о застрахованных лицах, в отношении которых территориальным органом ПФР страхователю вручено уведомление об устранении имеющихся в индивидуальных сведениях ошибок и несоответствий, в течение пяти рабочих дней со дня получения данного уведомления к такому страхователю финансовые санкции не применяются.

Страхователь вправе при выявлении ошибки в ранее представленных и принятых территориальным органом ПФР индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки контрольным органом самостоятельно представить в фонд уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются. Штраф на такого страхователя не налагается.

Таким образом, финансовые санкции не применяются лишь в том случае, если корректируются именно ранее представленные сведения о конкретном застрахованном лице. Подача страхователем дополняющих форм на лиц, в отношении которых за отчетный период ранее сведения не представлялись, является основанием для применения к нему финансовых санкций.

Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (форма СЗВ-СТАЖ). Отчетная форма и Порядок ее заполнения (далее — Порядок) утверждены Постановлением Правления ПФР от 06.12.2018 № 507п. Кроме того, названным Постановлением также утверждены формы следующих документов (вместе с форматами их представления в электронном виде и порядком заполнения):

• сведений о страхователе, передаваемых в ПФР для ведения индивидуального (персонифицированного) учета (ф. ОДВ-1);
• данных о корректировке сведений, учтенных на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица (ф. СЗВ-КОРР);
• сведений о заработке (вознаграждении), доходе, сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных и уплаченных страховых взносах, периодах трудовой и иной деятельности, засчитываемых в страховой стаж застрахованного лица (ф. СЗВ-ИСХ).

Форма подается ежегодно в срок не позднее 1 марта года, следующего за отчетным (за 2018 год — не позднее 1 марта 2019 года) (п. 1, 2 ст. 11 Закона № 27-ФЗ).

Порядок представления аналогичен порядку представления отчетности по форме СЗВ-М.

Ниже рассмотрим порядок заполнения сведений о стаже, представляемых в ПФР.

Заполнение формы СЗВ-СТАЖ

В соответствии с п. 1.5 Порядка форма СЗВ-СТАЖ заполняется и представляется страхователем на всех застрахованных лиц:

• работающих у него по трудовым договорам или заключивших с ним гражданско-правовые договоры, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг <3>;
• работающих по договорам авторского заказа;
• являющихся авторами произведений, получающих выплаты и иные вознаграждения по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

---

<3> За исключением лиц, обучающихся в образовательных учреждениях среднего профессионального, высшего профессионального образования по очной форме и получающих выплаты за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде по трудовым договорам или гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг.

Как и ранее, сведения СЗВ-СТАЖ формируются в пакеты документов. Один пакет содержит один файл и подается одновременно с формой ОДВ-1 (п. 1.7 Порядка). Последняя форма представляет собой своеобразную опись документов, передаваемых в ПФР. В пакет могут входить документы только одного наименования и одного типа сведений. В данном случае это будут формы СЗВ-СТАЖ.

Исходя из п. 1.9 Порядка пакеты входящих документов могут представляться на бумажных носителях (в том числе в сопровождении магнитного носителя) или в электронной форме. Заметим, что данная норма не изменилась.

Далее перейдем непосредственно к самой форме СЗВ-СТАЖ (см. Приложение 1 к Постановлению Правления ПФР № 507п). Как и ранее, она имеет пять разделов:

• 1 «Сведения о страхователе»;
• 2 «Отчетный период»;
• 3 «Сведения о периодах работы застрахованных лиц»;
• 4 «Сведения о начисленных (уплаченных) страховых взносах на обязательное пенсионное страхование»;
• 5 «Сведения об уплаченных пенсионных взносах в соответствии с пенсионными договорами досрочного негосударственного пенсионного обеспечения».

Разделы 4 и 5 заполняются только для форм СЗВ-СТАЖ с типом сведений «Назначение пенсии» (п. 2.4 Порядка).

Сведения о страхователе заполняются как обычно. В силу п. 2.1 Порядка в данном разделе указывается регистрационный номер страхователя, присвоенный ему при регистрации в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию. ИНН и КПП проставляются согласно свидетельству о постановке на учет в налоговом органе. В графе «Наименование (краткое)» приводится краткое наименование организации в соответствии с учредительными документами.

Отчетным периодом при подаче формы будет 2018 год.

Сведения о периодах работы застрахованных лиц вносятся в своеобразную таблицу. Данные в разделе заполняются страхователем в именительном падеже.

Графы	Отражаемая информация
2, 3, 4	Фамилия, имя, отчество застрахованного лица. Данные, указанные в этих графах, должны соответствовать данным страхового свидетельства обязательного пенсионного страхования (выдается ПФР) (п. 2.3.1 Порядка)
5	СНИЛС каждого из застрахованных лиц, на которых представляется форма СЗВ-СТАЖ (п. 2.3.1 Порядка)
6, 7	Периоды работы застрахованного лица (п. 2.3.2, 2.3.3 Порядка). Даты в графах должны находиться в пределах отчетного периода, указанного в разд. 2 формы. Например, при отражении периода работы за 2018 год будет обозначено следующее: «с (01.01.2018)», «по (31.12.2018)». При необходимости отражения нескольких периодов работы по конкретному застрахованному лицу каждый из периодов указывается отдельной строкой, при этом графы «Фамилия», «Имя», «Отчество», «СНИЛС» заполняются один раз. Для форм с типом «Назначение пенсии» графы 6 и 7 заполняются по дату предполагаемого выхода на пенсию (п. 2.3.4 Порядка)
8	Код территориальных условий в соответствии с Классификатором параметров, используемых при заполнении сведений для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, приведенным в Приложении к Порядку (далее — Классификатор) (п. 2.3.6 Порядка). Например, район Крайнего Севера имеет код «РКС», местность, приравненная к районам Крайнего Севера, — код «МКС»
9	Код особых условий труда по застрахованным лицам, работа которых дает им право на досрочное назначение пенсии. Код выбирается из Классификатора. Как следует из п. 2.3.8 Порядка, код особых условий труда или условий для досрочного назначения пенсии указывается только в случае, если за период работы в условиях, дающих право на досрочное назначение пенсии, уплачены страховые взносы по дополнительному тарифу
10, 11	Сведения, связанные с исчислением страхового стажа. В графе 10 проставляется код основания, который выбирается из Классификатора, в графе 11 указываются дополнительные сведения, связанные с работой. Например, в соответствии со ст. 256 ТК РФ отпуска по уходу за ребенком засчитываются в общий и непрерывный трудовой стаж, а также в стаж работы по специальности (за исключением случаев досрочного назначения страховой пенсии по старости). Таким образом, если в 2018 году сотрудница учреждения находится в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, в графе 11 проставляется код «ДЕТИ» (п. 2.3.27 Порядка)
12, 13	Условия досрочного назначения страховой пенсии. Так, в силу п. 20 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» лицам, осуществлявшим лечебную и иную деятельность по охране здоровья населения в учреждениях здравоохранения не менее 25 лет в сельской местности и поселках городского типа и не менее 30 лет в городах, сельской местности и поселках городского типа либо только в городах, независимо от их возраста страховая пенсия по старости назначается ранее достижения пенсионного возраста. Объем работ (доля ставки) по занимаемой должности, выполняемых медицинскими работниками, отражается одновременно с указанием в графе 12 «Основание (код)» одного из кодов: «27-СМ», «27-ГД», «27-СМХР», «27-ГДХР» (п. 2.3.21 Порядка)
14	Сведения об увольнении застрахованного лица

При заполнении разд. 3 нужно руководствоваться положениями, приведенными в п. 24 Инструкции № 766н. Как следует из данного пункта, индивидуальные сведения представляются на основании приказов, других документов по учету кадров и иных документов, подтверждающих условия трудовой деятельности застрахованного лица (см. Письмо ПФР от 07.06.2018 № 08/30755). Иными словами, периоды работы застрахованного лица должны быть подтверждены соответствующими кадровыми документами. Например, периоды пребывания в оплачиваемом отпуске, предоставленном работнику в силу ст. 114 — 116 ТК РФ, должны быть подтверждены соответствующими приказами по учреждению.

Среди новшеств, затрагивающих порядок заполнения разд. 3, следует выделить п. 2.3.26 Порядка. Согласно этому пункту код территориальных условий труда (графа 8) или код особых условий труда (графа 9) не указывается, если в графе 11 «Дополнительные сведения» формы приведены дополнительные сведения — отпуск по уходу за ребенком («ДЕТИ»). Также данные графы (8 и 9) не заполняются, если по графе 11 указаны:

1. неоплачиваемые периоды («НЕОПЛ»):

• отпуск без сохранения заработной платы;
• время простоя по вине работника, неоплачиваемые периоды отстранения от работы (недопущения к работе);
• неоплачиваемый отпуск до одного года, предоставляемый педагогическим работникам;
• один дополнительный выходной день в месяц без сохранения заработной платы, предоставляемый женщинам, работающим в сельской местности;
• неоплачиваемое время участия в забастовке;
• другие неоплачиваемые периоды;

2. повышение квалификации с отрывом от производства («КВАЛИФ»);

3. исполнение государственных или общественных обязанностей («ОБЩЕСТ»);

4. дни сдачи крови и ее компонентов и предоставленные в связи с этим дни отдыха («СДКРОВ»);

5. отстранение от работы (недопущение к работе) не по вине работника («ОТСТРАН»);

6. дополнительные отпуска, предоставляемые работникам, совмещающим работу с обучением («УЧОТПУСК»);

7. отпуск по уходу за ребенком в возрасте от полутора до трех лет («ДЛДЕТИ»);

8. отпуск по уходу за ребенком в возрасте от полутора до трех лет, предоставляемый бабушке, дедушке, другим родственникам или опекунам, фактически осуществляющим уход за ребенком («ДЕТИПРЛ»);

9. дополнительный отпуск, предоставляемый гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС («ЧАЭС»);

10. дополнительные выходные дни, предоставляемые лицам, осуществляющим уход за детьми-инвалидами («ДОПВЫХ»).

При заполнении формы СЗВ-СТАЖ следует обратить внимание на п. 2.3.36 Порядка. В силу норм, изложенных в нем, в графе 14 «Сведения об увольнении застрахованного лица/сведения о периодах, засчитываемых в страховой стаж безработным» приводится значение «31.12.гггг.» только по застрахованным лицам, дата увольнения которых приходится на 31 декабря календарного года, за который представляется форма СЗВ-СТАЖ. Ранее следовало проставлять «X».

Заполнение формы ОДВ-1

Форма ОДВ-1 является документом, содержащим сведения по страхователю, и может содержать тип сведений (п. 3.1 Порядка):

• «Исходная»;
• «Корректирующая» или «Отменяющая».

Тип сведений обозначается знаком «X» в соответствующем окошке.

Напомним, что форма ОДВ-1 с типом «Корректирующая» представляется при необходимости корректировки данных разд. 5 формы ОДВ-1 с типом «Исходная» (п. 3.8 Порядка). Форма ОДВ-1 с типом «Отменяющая» подается при необходимости отмены данных разд. 5 формы ОДВ-1 с типом «Исходная» (п. 3.9 Порядка).

Как и ранее, форма ОДВ-1 имеет пять разделов:

• 1 «Реквизиты страхователя, передающего документы»;
• 2 «Отчетный период (код)»;
• 3 «Перечень входящих документов»;
• 4 «Данные по страхователю»;
• 5 «Основание для отражения данных о периодах работы застрахованного лица в условиях, дающих право на досрочное назначение пенсии в соответствии с частью 1 статьи 30 и статьей 31 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ».

Среди новшеств, которые необходимо отметить, — удаление из разд. 3 формы строки «Иные входящие документы». В остальном порядок заполнения формы остался прежним и не должен вызвать затруднений.

Заполнение форм СЗВ-КОРР и СЗВ-ИСХ

Форма СЗВ-КОРР заполняется с целью корректировки сведений, учтенных на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица на основании отчетности, ранее представленной страхователем. Как следует из п. 4.1 Порядка, для отмены сведений за периоды по 2016 год включительно в форме с типом «Отменяющая» заполняются только разд. 1 «Сведения о страхователе», 2 «Сведения о застрахованном лице» и 3 «Сведения о корректировке данных».

Для отмены сведений (ф. СЗВ-СТАЖ) за периоды с 2017 года заполняются разд. 1 «Сведения о страхователе» и 2 «Сведения о застрахованном лице».

На основании формы с типом сведений «Отменяющая» данные, учтенные на индивидуальном лицевом счете на основании отчетности за отчетный период, который корректируется, будут отменены.

Форма СЗВ-ИСХ заполняется за отчетные периоды по 2016 год включительно страхователем, нарушившим законодательно установленные сроки представления отчетности (п. 5.1 Порядка). При заполнении формы необходимо обратить внимание на п. 5.7.2 Порядка. Из него следует, что в сведениях за отчетный период 2001 год данные о начисленных страховых взносах и взносах по дополнительному тарифу отражаются в графе 3 «По тарифу», за отчетные периоды с 2002 по 2013 год — в графах 5 «На страховую пенсию» и 6 «На накопительную пенсию», за отчетные периоды с 2014 года — в графе 7 «По тарифу страховых взносов на сумму выплат и иных вознаграждений, входящих в базу, не превышающую предельную» таблицы раздела. Данные о начисленных страховых взносах по дополнительному тарифу за отчетные периоды с 2002 по 2009 год приводятся в графе 4 «По дополнительному тарифу» таблицы раздела.

При этом за отчетные периоды 2010 года указываются суммы за последние шесть месяцев отчетного периода, а по отчетным периодам с 2011 года — за последние три месяца отчетного периода.

В заключение отметим, что в целях самопроверки следует руководствоваться разд. VI Порядка. Так, в силу п. 6.7.2 значения, указанные в разделах формы ОДВ-1, должны равняться суммам значений соответствующих показателей по застрахованным лицам или соответствовать показателям, указанным в формах:

• для форм СЗВ-СТАЖ, СЗВ-КОРР, СЗВ-ИСХ — данные по страхователю должны соответствовать аналогичным данным по формам, входящим в пакет;
• для формы СЗВ-СТАЖ — при наличии значений в графах 9, 10, 12 таблицы 3 формы СЗВ-СТАЖ обязательно заполнение разд. 5 формы ОДВ-1;
• для формы СЗВ-ИСХ — значения, указанные в столбцах «Начислено страховых взносов, руб. коп.» и «Уплачено страховых взносов, руб. коп.», должны соответствовать сумме значений аналогичных показателей каждой формы СЗВ-ИСХ, входящей в пакет. В случае если значения различаются, пакет документов, состоящий из форм ОДВ-1 и СЗВ-ИСХ, считается ошибочным и не подлежит приему в ПФР.

Ко всему вышесказанному добавим, что согласно разъяснениям, приведенным в Письме ФНС России № БС-4-11/8702@, ПФР № ЛЧ-08-24/8824 от 08.05.2018, оба ведомства (ФНС и ПФР) после сдачи отчетности плательщиками страховых взносов проводят сверку сведений в форме СЗВ-СТАЖ и расчете по страховым взносам. По итогам сверки составляются списки плательщиков взносов, у которых:

• сведения о застрахованных лицах попали в форму СЗВ-СТАЖ, но не были указаны в расчете по страховым взносам;
• сведения о застрахованных лицах были отражены в расчете по взносам, но не были включены в форму СЗВ-СТАЖ.

На основании таких списков ПФР и ФНС будут принимать меры по истребованию у плательщиков взносов соответствующей отчетности с корректными данными.

М. Зарипова

---