--- title: "Статья: Представление отчетности по страховым взносам за 2021 год" status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/statya-predstavlenie-otchetnosti-po-strahovym" --- ## Статья: Представление отчетности по страховым взносам за 2021 год # Статья: Представление отчетности по страховым взносам за 2021 год (Новикова С.) ("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 12) "Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 12
**ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ОТЧЕТНОСТИ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ ЗА 2021 ГОД**
Учреждения здравоохранения, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, - плательщики страховых взносов должны представить по итогам расчетного периода, которым является календарный год, отчетность по страховым взносам. В статье рассмотрим вопросы, связанные с подготовкой и сдачей двух отчетов - расчета по страховым взносам и формы 4 - ФСС. ## Представление в ФНС расчета по страховым взносам Учреждения здравоохранения наравне с иными страхователями обязаны представить по итогам 2021 года в налоговый орган расчет по страховым взносам (п. 7, 11 ст. 431 НК РФ). Напомним основные правила подготовки и подачи данного отчета. ### Форма расчета Форма расчета по страховым взносам, Порядок его заполнения (далее - Порядок), а также Формат представления в электронном виде утверждены Приказом ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@ (в редакции Приказа ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/751@). К сведению. ФНС утвердила новую форму РСВ (см. Приказ от 06.10.2021 N ЕД-7-11/875@). Установлено, что обновленную форму отчета страхователи должны будут применять начиная с отчетности за I квартал 2022 года. Изменение формы обусловлено переходом на прямые выплаты пособий по обязательному социальному страхованию. Поправки внесены в титульный лист, разд. 1, Приложения 2, 5.1, 6 - 9. С титульного листа удален показатель ОКВЭД, а из Приложения 2 - строка 070 (в ней указывались расходы на выплату пособий, которые возмещались за счет сумм, уплаченных в ФСС). ### Структура расчета Расчет состоит из титульного листа, нескольких разделов и Приложений к ним. Если учреждение выплачивало зарплату и производило другие выплаты физлицам, то ему нужно включить в расчет следующие разделы (п. 2.1, 2.2 Порядка): - титульный лист; - разд. 1; - подразделы 1.1 и 1.2 Приложения 1 к разд. 1; - Приложение 2 к разд. 1; - разд. 3. К сведению. В отдельных случаях учреждению нужно представить и другие листы расчета, например (п. 2.4 Порядка): - подразделы 1.3.1 и 1.3.2 Приложения 1 к разд. 1 - если учреждение начисляло страховые взносы на ОПС по дополнительным тарифам; - Приложение 8 к разд. 1 - если учреждение производило выплаты иностранным гражданам, лицам без гражданства, временно пребывающим в РФ, и при наличии оснований для применения тарифа 1,8% по взносам на случай ВНиМ; - Приложения 5.1 и 6, 7 к разд. 1 - если учреждение применяло отдельные виды пониженных тарифов страховых взносов. ### Особенности заполнения расчета В расчете не должно быть отрицательных показателей (п. 2.12 Порядка). Если какой-то показатель отсутствует, в соответствующем поле должно быть указано либо "0" (для числового показателя), либо "-" (для текстового, кодового или другого показателя) (п. 2.18 Порядка). Если расчет подготовлен с использованием компьютерной программы и распечатан на принтере, то прочерки в незаполненных знако-местах могут отсутствовать (п. 2.19 Порядка). Кроме того, согласно п. 2.5, 10.2 и 10.12 Порядка учреждению не нужно заполнять в годовом расчете Приложения 3 и 4 к разд. 1 (в них указывались возмещаемые за счет средств ФСС расходы на выплату социальных пособий, а также выплаты, произведенные за счет средств, финансируемых из федерального бюджета) (см. Письмо ФНС России от 29.01.2021 N БС-4-11/1020@). ### Срок представления расчета Согласно п. 7 ст. 6.1, п. 7 ст. 431 НК РФ расчет за 2021 год учреждению нужно подать не позднее 31.01.2022 (с учетом переноса срока из-за выходного дня). За нарушение сроков представления расчета учреждению грозит штраф по ст. 119 НК РФ в размере 5% не уплаченной в установленный срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб. К сведению. В случае несвоевременного представления расчета по страховым взносам за расчетный период неуплаченная сумма страховых взносов для целей применения п. 1 ст. 119 НК РФ определяется на 30-е число месяца, следующего за расчетным периодом. К данной сумме применяется штраф в размере 5% от неуплаченной суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основании расчета, за каждый полный или неполный месяц. В случае если на указанную дату страховые взносы уплачены в полном объеме (в том числе в случае нарушения срока их уплаты до этой даты), штраф за несвоевременное представление расчета устанавливается в размере 1 000 руб. (см. Письмо ФНС России от 09.11.2017 N ГД-4-11/22730@). Кроме того, должностные лица учреждения за такое деяние могут быть оштрафованы по ст. 15.5 КоАП РФ на сумму от 300 до 500 руб. ### Порядок представления расчета Расчет подается (п. 7, 14 ст. 431 НК РФ): - по месту нахождения учреждения; - по месту нахождения обособленных подразделений учреждения, если им открыты счета в банках и подразделения начисляют и производят выплаты физлицам. В силу п. 10 ст. 431 НК РФ, если среднесписочная численность физлиц, которым учреждение выплатило доход за предыдущий расчетный (отчетный) период, составила: - более 10 человек, то расчет подается в электронной форме по каналам ТКС; - 10 и менее человек, то расчет подается на бумажном носителе или в электронной форме по ТКС. За нарушение способа подачи расчета по страховым взносам установлена ответственность по ст. 119.1 НК РФ в виде штрафа в размере 200 руб. Обратите внимание! Если расчет по страховым взносам на бумажном носителе или в электронном виде подается представителем учреждения, действующим на основании доверенности, то к ней необходимо приложить копию этой доверенности (бумажную или электронную) (п. 5 ст. 80 НК РФ). С 01.07.2021 в указанных целях учреждению следует использовать доверенность по утвержденным ФНС форме (если копия подается на бумажном носителе) и формату (если копия подается в электронном виде). Формат и Порядок представления электронной доверенности в ИФНС утверждены Приказом ФНС России от 30.04.2021 N ЕД-7-26/445@. Такая доверенность подписывается усиленной квалифицированной ЭП учреждения-доверителя. Контрольные соотношения ### Контрольные соотношения приведены в Приложении 1 к Письму ФНС России от 07.02.2020 N БС-4-11/2002@. Они применяются с учетом уточнений и дополнений, внесенных Письмами ФНС России от 19.02.2021 N БС-4-11/2124@, от 14.04.2021 N БС-4-11/5083@. ### Основания для отказа в приеме расчета Основания для отказа налоговым органом в приеме расчета по страховым взносам определены: - общие - п. 4.1 ст. 80 НК РФ, который действует с 01.07.2021; - специальные - п. 7 ст. 431 НК РФ. Общие основания. На основании п. 4.1 ст. 80 НК РФ налоговики вправе отказать в приеме расчета, если при его камеральной проверке будет установлено хотя бы одно из следующих обстоятельств: - расчет подписан неуполномоченным лицом; - физлицо, наделенное правом действовать без доверенности от имени учреждения и подписывать налоговую отчетность, дисквалифицировано и срок дисквалификации на момент представления отчетности не истек; - имеются сведения о смерти лица на дату подписания отчетности; - в отношении лица, наделенного правом действовать без доверенности от имени учреждения и подписавшего отчетность, в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений ранее даты представления им отчетности; - в отношении организации в ЕГРЮЛ внесена запись о прекращении существования юридического лица (путем реорганизации, ликвидации или исключения из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа) ранее даты представления ею налоговой отчетности. При обнаружении хотя бы одного из вышеназванных оснований учреждению в течение пяти дней будет направлено уведомление (п. 4.2 ст. 80 НК РФ). Соответственно, камеральную проверку такого расчета ИФНС прекратит в день его направления (п. 9.1 ст. 88 НК РФ). Специальные основания. Согласно абз. 2 п. 7 ст. 431 НК РФ налоговики вправе отказать в приеме расчета в следующих ситуациях: 1. Наличие в расчете ошибок: - в сведениях по физлицам о сумме выплат и иных вознаграждений в их пользу; - в базе для исчисления пенсионных взносов в пределах установленного лимита; - в базе для исчисления взносов по дополнительному тарифу; - в сумме исчисленных взносов; - в сумме взносов по дополнительному тарифу за расчетный (отчетный) период и (или) за каждый из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода. 2. Несоответствие суммы одноименных показателей по всем физлицам этим же показателям в целом по плательщику страховых взносов. 3. Указание в расчете недостоверных персональных данных, идентифицирующих застрахованных физлиц. Обратите внимание! Не всегда персональные данные застрахованных лиц являются ошибочными: они могут быть правильными, но неактуальными на дату представления расчета (например, изменена фамилия или заменен паспорт работника). К примеру, ФНС России в Письме от 16.01.2018 N ГД-4-11/574 указала, что если в расчете будут отражены потерявшие свою актуальность сведения, то данное обстоятельство не будет препятствием для принятия этого расчета налоговым органом. Во всех вышеперечисленных случаях инспекция обязана уведомить учреждение о непредставленном расчете не позднее дня, следующего за днем его получения в электронной форме, и не позднее десяти дней, следующих за днем его получения на бумажном носителе (абз. 2 п. 7 ст. 431 НК РФ). В свою очередь учреждение-страхователь обязано представить в налоговый орган уточненный расчет в пятидневный срок с даты направления в электронной форме указанного уведомления или в десятидневный срок с даты направления уведомления на бумажном носителе (абз. 3 п. 7 ст. 431 НК РФ). В таком случае датой представления расчета по страховым взносам считается дата представления расчета, первоначально признанного непредставленным. ## Представление в ФСС отчета по страховым взносам
**по форме 4 - ФСС**
Учреждения на основании ст. 3, 6 Закона N 125-ФЗ [<1>](#p100068) являются страхователями по обязательному социальному страхованию и плательщиками взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. В силу ст. 22 Закона N 125-ФЗ такие взносы учреждение уплачивает исходя из страхового тарифа с учетом скидки или надбавки, устанавливаемых ФСС. Взносы перечисляются в ФСС (ст. 17 данного Закона). В этот фонд учреждение должно подать также форму 4 - ФСС по итогам 2021 года. --- <1> Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний". Напомним основные правила подготовки и подачи отчета. ### Отчетная форма 4 - ФСС и ее структура Форма отчета и Порядок его заполнения утверждены Приказом ФСС РФ от 26.09.2016 N 381. По итогам расчетного периода учреждению нужно подать форму 4 - ФСС, состоящую из титульного листа, таблиц 1, 2, 5, а если есть показатели для заполнения - также таблиц 1.1, 4 (п. 2 Порядка). ### Особенности заполнения формы 4 - ФСС В связи с повсеместным переходом с 2021 года на прямые выплаты пособий из ФСС (что установлено Постановлением Правительства РФ от 30.12.2020 N 2375) при заполнении формы 4 - ФСС учреждению следует учесть рекомендации, приведенные в Письме ФСС РФ от 09.03.2021 N 02-09-11/05-03-5777: - в таблице 2 "Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" показатели строки 15 "Расходы по обязательному социальному страхованию" не заполняются; - таблица 3 "Расходы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" не заполняется и не представляется. ### Порядок представления формы 4 - ФСС Отчет подается по месту регистрации учреждения (п. 1 ст. 24 Закона N 125-ФЗ): - на бумажном носителе (при численности работников учреждения 25 человек и менее) - не позднее 20.01.2022; - в электронной форме по ТКС (если численность работников учреждения превышает 25 человек) - не позднее 25.01.2022. Обратите внимание! За представление отчета на 25 и более застрахованных лиц на бумажном носителе учреждению грозит штраф в размере 200 руб. (п. 2 ст. 26.30 Закона N 125-ФЗ). Непредставление формы 4 - ФСС в установленный срок влечет штраф в размере 5% суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб. (п. 1 ст. 26.30 Закона N 125-ФЗ). Кроме того, должностные лица учреждения за несвоевременное представление сведений, а также их непредставление, подачу в неполном объеме или искаженном виде либо за отказ от их представления могут быть привлечены к административной ответственности по п. 2 ст. 15.33 КоАП РФ в виде штрафа в размере от 300 до 500 руб. ### Основания для отказа в приеме формы 4 - ФСС Согласно п. 40 Административного регламента [<2>](#p100088) должностное лицо, ответственное за прием расчета, при его приеме проверяет: - соответствие формы расчета форме, утвержденной Приказом ФСС РФ N 381; - полномочия лица, представившего расчет, в случае его подачи уполномоченным представителем заявителя. --- <2> Административный регламент Фонда социального страхования Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по приему расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4 - ФСС), утв. Приказом ФСС РФ от 29.03.2019 N 133. Основаниями для отказа в приеме расчета являются (п. 17 Административного регламента): 1) несоответствие формы представленного отчета утвержденному бланку; 2) представление отчета лицом, полномочия которого не подтверждены в порядке, установленном законодательством РФ; 3) несоблюдение установленных условий признания действительности усиленной квалифицированной ЭП учреждения в соответствии со ст. 11 Федерального закона от 06.04.2011 N 63-ФЗ "Об электронной подписи", выявленное в результате ее проверки. Иных оснований для отказа в приеме формы 4 - ФСС Административный регламент не содержит. С. Новикова
Эксперт журнала
"Учреждения здравоохранения:
бухгалтерский учет и налогообложение"
Подписано в печать
25.11.2021
---