--- title: "Статья: Представление отчетности по страховым взносам за 2022 год" status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/statya-predstavlenie-otchetnosti-po-strahovym-2" --- ## Статья: Представление отчетности по страховым взносам за 2022 год # Статья: Представление отчетности по страховым взносам за 2022 год (Новикова С.) ("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12) "Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12
**ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ОТЧЕТНОСТИ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ ЗА 2022 ГОД**
Учреждения здравоохранения, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, - плательщики страховых взносов должны представить по итогам расчетного периода, которым является календарный год, отчетность по страховым взносам. По итогам 2022 года учреждению, как прежде, нужно подать две формы - расчет по страховым взносам (РСВ) и форму 4 - ФСС. Отчеты подаются на бланках, применяемых в 2022 году, но в новые сроки, что актуально лишь для расчета по страховым взносам. Ведь новая форма расчета, утвержденная Приказом ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@, применяется начиная с отчетности за I квартал 2023 года, а новые сроки, предусмотренные п. 7 ст. 431 НК РФ, действуют с 1 января 2023 года. ## Представление расчета по страховым взносам в ФНС Учреждения здравоохранения наравне с иными страхователями обязаны представить по итогам 2022 года в налоговый орган расчет по страховым взносам (п. 7, 11 ст. 431 НК РФ). Напомним основные правила подготовки и подачи данного отчета. ### Форма расчета и его структура Форма расчета по страховым взносам, Порядок его заполнения, а также Формат представления в электронном виде утверждены Приказом ФНС России от 06.10.2021 N ЕД-7-11/875@. Расчет состоит из титульного листа, нескольких разделов и приложений к ним. Если учреждение выплачивало в расчетном периоде зарплату и производило другие выплаты физлицам, то ему нужно включить в расчет (п. 1.4 Порядка заполнения расчета по страховым взносам): - титульный лист; - разд. 1 "Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов"; - Приложение 1 "Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование" к разд. 1; - подраздел 1.1 "Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование"; - подраздел 1.2 "Расчет сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование"; - Приложение 2 "Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" к разд. 1; - разд. 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах". В свою очередь, разд. 3 состоит из следующих подразделов (п. 17.1 Порядка): - 3.1 "Данные о физическом лице, в пользу которого начислены выплаты и иные вознаграждения"; - 3.2 "Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица, а также сведения об исчисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование"; - 3.2.1 "Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица"; - 3.2.2 "Сведения о базе для начисления страховых взносов, на которую исчислены страховые взносы по дополнительному тарифу". ### Общие правила заполнения расчета В расчете не должно быть значений со знаком минус, суммовые показатели отражаются в рублях и копейках (п. 1.13 Порядка). Если какой-то показатель отсутствует, то в соответствующем поле должен быть проставлен "0" - для количественного или суммового показателя либо прочерк - для текстового, кодового или другого показателя (п. 1.19 Порядка). Если расчет по страховым взносам подготовлен с использованием программного обеспечения и распечатан на принтере, то прочерки в незаполненных знако-местах могут отсутствовать (п. 1.20 Порядка). ### Срок представления расчета С 1 января 2023 года п. 7 ст. 431 НК РФ, определяющий срок подачи расчета по страховым взносам в налоговый орган, применяется в новой редакции. Согласно ей крайний срок для подачи расчета за 2022 год - 25 января 2023 года. За нарушение сроков учреждению грозит штраф по ст. 119 НК РФ в размере 5% не уплаченной в установленный срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб. Кроме того, должностные лица учреждения за такое деяние могут быть оштрафованы по ст. 15.5 КоАП РФ на сумму от 300 до 500 руб. ### Порядок представления расчета Расчет подается (п. 7, 14 ст. 431 НК РФ): - по месту нахождения учреждения; - по месту нахождения обособленных подразделений учреждения, если им открыты счета в банках и подразделения начисляют и производят выплаты физлицам. В силу п. 10 ст. 431 НК РФ, если среднесписочная численность физлиц [<1>](#p100038), которым учреждение выплатило доход за предыдущий расчетный (отчетный) период, составила: - более 10 человек, то расчет подается в электронной форме по каналам ТКС; - 10 и менее человек, то расчет подается на бумажном носителе или в электронной форме по ТКС. --- <1> Рассчитывается в соответствии с Указаниями по заполнению формы П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников", утв. Приказом Росстата от 24.11.2021 N 832. За нарушение способа подачи расчета по страховым взносам установлена ответственность по ст. 119.1 НК РФ в виде штрафа в размере 200 руб. Обратите внимание! Если расчет по страховым взносам на бумажном носителе или в электронном виде подается представителем учреждения, действующим на основании доверенности, то к ней необходимо приложить копию этой доверенности (бумажную или электронную) (п. 5 ст. 80 НК РФ). В указанных целях учреждению следует использовать доверенность по утвержденным ФНС форме (если копия подается на бумажном носителе) и формату (если копия подается в электронном виде). Формат и Порядок представления электронной доверенности в ФНС утверждены Приказом ФНС России от 30.04.2021 N ЕД-7-26/445@. Такая доверенность подписывается усиленной квалифицированной ЭП учреждения-доверителя. ### Контрольные соотношения Контрольные соотношения приведены в Приложении к Письму ФНС России от 05.03.2022 N БС-4-11/2740@. ### Основания для отказа в приеме расчета Общие основания для отказа налоговым органом в приеме расчета по страховым взносам определены п. 4.1 ст. 80 НК РФ, специальные - п. 7 ст. 431 НК РФ. Общие основания. Согласно п. 4.1 ст. 80 НК РФ налоговики вправе отказать в приеме расчета, если при его камеральной проверке будет установлено хотя бы одно из следующих обстоятельств: - расчет подписан неуполномоченным лицом; - физлицо, наделенное правом действовать без доверенности от имени учреждения и подписывать налоговую отчетность, дисквалифицировано и срок дисквалификации на момент представления отчетности не истек; - имеются сведения о смерти лица на дату подписания отчетности; - в отношении лица, наделенного правом действовать без доверенности от имени учреждения и подписавшего отчетность, в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений ранее даты представления им отчетности; - в отношении организации в ЕГРЮЛ внесена запись о прекращении существования юридического лица (путем реорганизации, ликвидации или исключения из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа) ранее даты представления ею налоговой отчетности. При обнаружении хотя бы одного из вышеназванных оснований учреждению в течение пяти дней будет направлено уведомление (п. 4.2 ст. 80 НК РФ). Соответственно, камеральную проверку такого расчета ИФНС прекратит в день его направления (п. 9.1 ст. 88 НК РФ). Специальные основания. Согласно абз. 2 п. 7 ст. 431 НК РФ налоговики вправе отказать в приеме расчета в следующих ситуациях: 1. Наличие в расчете ошибок: - в сведениях по физлицам о сумме выплат и иных вознаграждений в их пользу; - базе для исчисления страховых взносов в пределах установленного лимита; - базе для исчисления пенсионных взносов по дополнительному тарифу; - сумме исчисленных взносов; - сумме пенсионных взносов по дополнительному тарифу за расчетный (отчетный) период и (или) за каждый из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода. 2. Несоответствие суммы одноименных показателей по всем физлицам этим же показателям в целом по плательщику страховых взносов. 3. Указание в расчете недостоверных персональных данных, идентифицирующих застрахованных физлиц. Обратите внимание! Не всегда персональные данные застрахованных лиц являются ошибочными: они могут быть правильными, но неактуальными на дату представления расчета (например, изменена фамилия или заменен паспорт работника). К примеру, ФНС России в Письме от 16.01.2018 N ГД-4-11/574 указала, что если в расчете будут отражены потерявшие свою актуальность сведения, то данное обстоятельство не будет препятствием для принятия этого расчета налоговым органом. В перечисленных в абз. 2 п. 7 ст. 431 НК РФ случаях налоговый орган обязан уведомить учреждение о непредставленном расчете не позднее дня, следующего за днем его получения в электронной форме, и не позднее десяти дней, следующих за днем его получения на бумажном носителе. В свою очередь, учреждение-страхователь обязано представить в налоговый орган уточненный расчет в пятидневный срок с даты направления в электронной форме указанного уведомления или в десятидневный срок с даты направления уведомления на бумажном носителе (абз. 3 п. 7 ст. 431 НК РФ). В таком случае датой представления расчета по страховым взносам считается дата представления расчета, первоначально признанного непредставленным. ## Представление в ФСС отчета
**по страховым взносам (форма 4 - ФСС)**
Учреждения на основании ст. 3, 6 Закона N 125-ФЗ [<2>](#p100067) являются страхователями по обязательному социальному страхованию и плательщиками взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (взносы по травматизму). В силу ст. 22 Закона N 125-ФЗ эти взносы учреждение уплачивает исходя из страхового тарифа с учетом скидки или надбавки, устанавливаемых ФСС. Взносы перечисляются в ФСС (ст. 17 данного Закона). В этот фонд учреждение должно подать также форму 4 - ФСС по итогам 2022 года. --- <2> Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний". ### Форма и ее структура Форма и Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФСС РФ от 14.03.2022 N 80. Форма 4 - ФСС состоит из следующих частей: - титульного листа; - таблицы 1 "Расчет суммы страховых взносов"; - таблицы 1.1 "Расшифровка сведений об облагаемой базе для исчисления страховых взносов и исчисленных страховых взносах для организаций с выделенными самостоятельными классификационными единицами (СКЕ)"; - таблицы 2 "Сведения, необходимые для исчисления страховых взносов страхователями, указанными в пункте 2.1 статьи 22 Федерального закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", в которой указываются сведения для исчисления страховых взносов по работникам, временно направленным к другому работодателю; - таблицы 3 "Численность пострадавших (застрахованных) в связи со страховыми случаями в отчетном периоде"; - таблицы 4 "Сведения о результатах проведенной специальной оценки условий труда и проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров работников на начало года". Обязательными к заполнению всеми страхователями в том числе по итогам расчетного периода являются титульный лист и таблицы 1 и 4. Остальные разделы должны включаться в состав отчета при наличии соответствующей информации (п. 2 Порядка заполнения формы 4 - ФСС). Обратите внимание! Согласно п. 5.15 Порядка заполнения формы 4 - ФСС в титульном листе формы нужно указать: - в поле "Численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения" - количество физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения в соответствии с п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ на отчетную дату, то есть именно те выплаты и вознаграждения, которые далее суммарно отражаются в строке 1 таблицы 1; - в поле "Среднесписочная численность работников" - среднесписочную численность работников, рассчитанную в соответствии с Указаниями по заполнению формы П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников" [<3>](#p100082) за период с начала года. --- <3> Утверждены Приказом Росстата от 24.11.2021 N 832. ### Общие правила заполнения формы Форма 4 - ФСС заполняется либо от руки (шариковой (перьевой) ручкой черного или синего цвета печатными буквами), либо на компьютере. Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства. В каждую строку отчета и соответствующие ей графы вписывается только один показатель. Если показатели отсутствуют, в строке и соответствующей графе ставится прочерк. Страхователь обязан представить в фонд уточненную форму 4 - ФСС в порядке, предусмотренном ст. 24 Закона N 125-ФЗ, если обнаружит в отчете факты неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате. При этом он вправе представить ее, если обнаружит в отчете недостоверные сведения и ошибки, не приводящие к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате. ### Порядок представления формы Форма 4 - ФСС подается по месту регистрации учреждения (п. 1 ст. 24 Закона N 125-ФЗ): - на бумажном носителе (при численности работников учреждения 10 человек и менее) - не позднее 20 января 2023 года; - в электронной форме по ТКС (если численность работников учреждения превышает 10 человек) - не позднее 25 января 2023 года. Обратите внимание! За представление отчета на 10 и более застрахованных лиц на бумажном носителе учреждению грозит штраф в размере 200 руб. (п. 2 ст. 26.30 Закона N 125-ФЗ). Непредставление формы 4 - ФСС в установленный срок влечет штраф в размере 5% суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб. (п. 1 ст. 26.30 Закона N 125-ФЗ). Кроме того, должностные лица учреждения за несвоевременное представление сведений, а также их непредставление, подачу в неполном объеме или искаженном виде либо за отказ от их представления могут быть привлечены к административной ответственности по п. 2 ст. 15.33 КоАП РФ в виде штрафа в размере от 300 до 500 руб. ### Основания для отказа в приеме формы Согласно п. 40 Административного регламента [<4>](#p100099) должностное лицо, ответственное за прием расчета, при его приеме проверяет: - соответствие формы расчета форме, утвержденной Приказом ФСС России N 80; - полномочия лица, представившего расчет, в случае его подачи уполномоченным представителем заявителя. --- <4> Административный регламент Фонда социального страхования Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по приему расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4 - ФСС), утв. Приказом ФСС РФ от 29.03.2019 N 133. Основаниями для отказа в приеме расчета являются (п. 17 Административного регламента): 1) несоответствие формы представленного отчета утвержденному бланку; 2) представление отчета лицом, полномочия которого не подтверждены в порядке, установленном законодательством РФ; 3) несоблюдение установленных условий признания действительности усиленной квалифицированной ЭП учреждения в соответствии со ст. 11 Федерального закона от 06.04.2011 N 63-ФЗ "Об электронной подписи", выявленное в результате ее проверки. Иных оснований для отказа в приеме формы 4 - ФСС Административный регламент не содержит. С. Новикова
Эксперт журнала
"Учреждения здравоохранения:
бухгалтерский учет и налогообложение"
Подписано в печать
25.11.2022
---