Статья: Основные тенденции в администрировании налогов физических лиц

(Орлова О.Е.)

(«Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение», 2021, № 5)

«Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение», 2021, № 5

Современный тренд налогового администрирования — это развитие комплекса мер по цифровизации и интеграции всех источников информации и потоков данных в единое информационное пространство.

Для физических лиц это означает, что осведомленность налоговых органов об операциях граждан возрастает. На основе полученных сведений контролеры готовы самостоятельно исчислить налоги и даже предоставить льготы.

Какие выгоды и угрозы несут гражданам новые практики налогового взаимодействия? Как выработать собственный подход к изменению политики в области налогового администрирования?

«Налог-3»

Как указано на сайте ФНС, автоматизация деятельности службы обеспечивается системой АИС «Налог-3». С помощью этой системы, в частности, решаются следующие задачи:

• упрощение процедур взаимодействия налогоплательщика с ФНС и перевод их в электронный вид;
• создание единого информационного массива и подключение налоговых органов к новым внешним источникам информации;
• создание и внедрение электронной системы массовой обработки сведений, поступающих в налоговые органы;
• обеспечение контроля над налоговой деятельностью налогоплательщика путем создания единого и достоверного ресурса, содержащего всю информацию по конкретному налогоплательщику, в том числе сведения, позволяющие своевременно выявлять признаки ухода от уплаты налогов;
• комплексное использование единого информационного ресурса и подключение налоговых органов к новым внешним источникам информации.

С выходом системы АИС «Налог-3» на полную мощность граждане заметят повышение осведомленности налоговых органов об имуществе и операциях налогоплательщиков. Это, с одной стороны, упростит жизнь налогоплательщиков, так как избавит их от составления деклараций и представления сведений, с другой стороны, косвенно увеличит их фискальное бремя за счет обложения операций, которые раньше не попадали в зону внимания контролеров.

Итак, с помощью системы АИС «Налог-3» у налоговиков создается достоверная база данных, которая станет основой для исчисления налогов граждан.

Личный кабинет налогоплательщика

Со своей стороны, выяснить, какой же информацией владеет налоговый орган, налогоплательщик может с помощью личного кабинета налогоплательщика для физических лиц.

Личный кабинет представляет собой электронный сервис для получения информации и взаимодействия с налоговыми органами. Сервис содержит персональные данные, состояние расчетов по налогам, список налогооблагаемого имущества, сообщения налогового органа, сведения о банковских счетах.

Личный кабинет стремительно становится не дополнительным, а основным каналом общения с налоговой службой. Во-первых, через него взаимодействие с налоговым органом становится более удобным по сравнению с личными посещениями офисов инспекций. Во-вторых, упрощенный сервис по предоставлению льгот и налоговых вычетов предлагается только через личный кабинет. В-третьих, все большее число юридически значимых документов налоговый орган формирует в виде электронного документа. Например, в настоящее время так можно получить справку о доходах по форме 2-НДФЛ. Вскоре в электронной форме будет выдаваться и свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.

Как видно из краткого обзора, личный кабинет умножает осведомленность налогоплательщика о состоянии своих налоговых дел, повышает его маневренность, а потому иметь данный интернет-сервис чрезвычайно полезно.

Единый налоговый платеж

Согласно ст. 45.1 НК РФ единый налоговый платеж (ЕНП) — это денежные средства, добровольно перечисляемые в бюджетную систему РФ в счет исполнения обязанности по уплате НДФЛ, транспортного налога, земельного налога, налога на имущество.

Институт «единого налогового платежа физического лица» позволяет упростить процедуру расчетов налогоплательщиков с бюджетом. ЕНП предполагает уплату налогов одним платежным поручением без уточнения вида налога, срока его уплаты, принадлежности к бюджету бюджетной системы РФ и т.д. и последующий зачет перечисленных денежных средств налоговым органом в счет имеющихся у налогоплательщика обязательств.

Единый налоговый платеж позиционируется как удобная подстраховка, чтобы уберечь себя от доначислений, штрафов, пеней. Одновременно ЕНП снижает психическую нагрузку, поскольку многие люди обеспокоены риском стать ненадлежащим должником государства. А по данному платежу не установлены ни сумма, ни срок, природа его скорее авансовая, уплата сугубо добровольная.

Однако если налогоплательщик целиком перейдет на ЕНП, то он постепенно утратит навыки контроля над исчисленными налогами. Он даже может не заметить, что появился не принадлежащий ему объект, за который списываются платежи с ЕНП.

Таким образом безусловное удобство обменивается на риски повышенных трат. Стоит ли уплачивать ЕНП и тем самым в некоторой степени лишать себя самостоятельности, личное дело налогоплательщика и его индивидуальных жизненных обстоятельств.

Перспектива отмены декларирования при продаже имущества

В силу ст. 229 НК РФ доходы от реализации имущества должны отражаться в декларации (ф. 3-НДФЛ). При этом доходы, поименованные в п. 17.1 ст. 217 НК РФ, не обязательны для декларирования. В этом случае речь идет о доходах от продажи имущества, которые не облагаются НДФЛ по признаку «большой срок владения имуществом». Таким сроком в зависимости от вида имущества признан период от 3 до 5 лет.

Минфин разработал законопроект <1>, предлагающий освободить от подачи декларации в случае, если доходы от продажи имущества сроком владения менее 3 — 5 лет не превышают установленных предельных размеров имущественных вычетов. Иными словами, если применение вычетов ведет к обнулению налоговой базы по НДФЛ и, соответственно, налогу по данному виду дохода, то и декларацию подавать не обязательно. Напомним размеры имущественного налогового вычета:

• при продаже жилой недвижимости — 1 млн руб.;
• при продаже иной недвижимости — 250 тыс. руб.;
• при продаже иного имущества (за исключением ценных бумаг) — 250 тыс. руб.

---

<1> Проект закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (в части реализации положений Основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики) опубликован на официальном сайте для размещения информации о подготовке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов. ID проекта: 02/04/01-21/00112412.

Ослабление налогового администрирования, в частности, ощутят на себе граждане, продающие недвижимость не дороже 1 млн руб. (например, комнату) и подержанные автомобили стоимостью до 250 тыс. руб. Кроме того, легализуется игнорирование обязанности по декларированию миллионами граждан, которые продают валюту, драгоценные металлы, вещи на сайтах объявлений и т.п., при условии, что общая сумма доходов от таких продаж за календарный год не превышает 250 тыс. руб.

Предложенная Минфином новация, бесспорно, ложится в копилку плюсов грядущей тотальной информированности налоговиков. В данном случае в обмен на эту осведомленность налоговики согласны освободить граждан от декларирования, самостоятельно уменьшив налоги на положенные человеку вычеты.

Постепенный переход к бездекларационному порядку заявления вычетов

Безусловная новация в налоговых отношениях — это принятие Федерального закона от 20.04.2021 № 100-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и открывшаяся в связи с этим возможность с 21.05.2021 получить без подачи декларации налоговые вычеты, право на которые возникло у налогоплательщика с 01.01.2020.

Пока речь идет только о двух подвидах вычетов:

• на покупку жилья и уплату процентов по ипотечным кредитам;
• по операциям, совершаемым на индивидуальном инвестиционном счете.

В упрощенном порядке получить эти вычеты можно исключительно путем бесконтактного взаимодействия налогоплательщиков — физических лиц с налоговыми органами посредством использования интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». Система «Налог-3» проведет автоматизированную проверку права налогоплательщика на получение налогового вычета.

Данный порядок снимает бремя заполнения налоговой декларации по НДФЛ и представления в налоговый орган подтверждающих документов в целях получения таких вычетов.

Иными словами, обязанность налогоплательщиков — физических лиц по документальному подтверждению своего права на налоговые вычеты заменена на автоматизированную систему обработки поступившей в налоговые органы информации. Сведения о расходах на приобретение недвижимого имущества и погашение процентов по ипотеке, а также сумме денежных средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет, поступают в рамках информационного взаимодействия налоговых органов с внешними источниками данных. В данном случае такими источниками выступают банки (участники рынка ценных бумаг), отвечающие установленным требованиям для взаимодействия в правилах обмена информацией с налоговыми органами.

Упрощенный порядок позволит существенно сократить сроки предоставления отдельных налоговых вычетов и возврата денежных средств за счет ухода от процедуры обработки налоговой декларации и сокращения срока проверки представляемых документов.

Перспективы бездекларационного режима

По социальным вычетам действует прежний декларационный порядок заявления. Но дело времени, когда упрощенная процедура распространится на все льготируемые траты. По крайней мере ФНС уже внедрила сервис хранения электронных чеков по покупкам, оплаченным банковской картой. Этот сервис называется «Мои чеки онлайн». Пока в эту базу попадают не все чеки, оплаченные картой, а только те, которые приходят потребителям на электронную почту или телефон. В дальнейшем произойдет интеграция личного кабинета и хранилища электронных чеков. Это создаст информационную базу для расширения бездекларационного порядка получения вычетов на социальные расходы.

Заключение

Итак, в последнее время совершенствование налогового администрирования производится по пути внедрения бесконтактных способов контроля и самостоятельного формирования фискальными органами налоговых обязательств налогоплательщиков. Тем самым исчислением налогов налогоплательщика все больше занимается налоговый орган. Налогоплательщик лишь корректирует сведения, если не согласен с результатами расчетов. Вершиной этой тенденции можно будет считать полную отмену декларирования доходов физических лиц. Скорее всего, это станет реальностью в обозримый период.

Одновременно налоговый орган будет знать практически обо всех доходах граждан. Укрыться в «серой зоне» людям будет все труднее. Для справедливости отметим, что сейчас формируется законодательная база для того, чтобы исключить в дальнейшем привлечение к налоговой ответственности граждан по причине малозначительности доходов. То есть тотальный контроль хотя планируется и уже реализуется, но наделять его абсурдностью законодатели не намерены.

О.Е. Орлова

---