| Изменения в нормативных актах | Документ, устанавливающий нормы |
| Налоговый контроль |
| Налогоплательщики-организации обязаны направить в налоговый орган по своему выбору сообщение о наличии у них транспортных средств и (или) земельных участков, признаваемых объектами налогообложения, в случае неполучения сообщения об исчисленной сумме налога в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими | Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ (ст. 23 НК РФ дополнена п. 2.2) |
| Отменено правило, согласно которому уточнение платежа в части суммы страховых взносов на ОПС не производится в случае, если по сообщению территориального органа ПФР сведения об этой сумме учтены на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица в соответствии с законодательством РФ об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе ОПС | Федеральный закон от 01.10.2020 № 312-ФЗ (утратил силу абз. 2 п. 9 ст. 45 НК РФ) |
| С 01.07.2021 решение о приостановлении операций налогоплательщика по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств может приниматься руководителем (замруководителя) налогового органа в случае непредставления этим налогоплательщиком-организацией налоговой декларации (налоговым агентом (плательщиком страховых взносов) расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (расчета по страховым взносам)), в налоговый орган в течение 20 дней по истечении установленного срока представления такой декларации (в настоящее время — в течение 10 дней) | Федеральный закон от 09.11.2020 № 368-ФЗ (изменены пп. 1 п. 3, абз. 1 п. 3.2 ст. 76 НК РФ) |
| С 01.07.2021 налоговый орган вправе направить налогоплательщику (налоговому агенту, плательщику страховых взносов) уведомление о неисполнении обязанности по представлению налоговой декларации (расчета) не позднее чем в течение 14 дней до дня принятия решения о приостановлении операций налогоплательщика по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств | Федеральный закон № 368-ФЗ (ст. 76 дополнена п. 3.3) |
| Сумма излишне уплаченных (излишне взысканных) страховых взносов на ОПС не подлежит возврату, если по информации территориального органа ПФР указанная сумма в соответствии с законодательством учтена в индивидуальной части тарифа страховых взносов на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица, которому на момент представления заявления о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов назначена страховая пенсия в соответствии с Федеральным законом от 28.12.2013 № 400-ФЗ | Федеральный закон № 312-ФЗ (изменены п. 6.1 ст. 78 и абз. 3 п. 1.1 ст. 79 НК РФ) |
| Возврат суммы излишне уплаченного (излишне взысканного) налога осуществляется на открытый в банке счет налогоплательщика, указанный им в заявлении о возврате суммы излишне уплаченного налога | Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ (дополнены п. 6 ст. 78 и п. 5 ст. 79 НК РФ) |
Проценты, начисленные налоговым органом в соответствии с п. 10 ст. 78 НК РФ (если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока) на дату вынесения решения о возврате суммы излишне уплаченного налога, подлежат уплате налогоплательщику на основании названного решения без заявления налогоплательщика об уплате процентов.
В иных случаях такие проценты подлежат уплате налогоплательщику по заявлению налогоплательщика | Федеральный закон № 374-ФЗ (дополнен п. 10 ст. 78 НК РФ) |
| Сведения о среднесписочной численности работников представляются в налоговые органы плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в составе расчета по страховым взносам (отдельный отчет о среднесписочной численности работников отменен): впервые — по итогам расчетного периода 2020 года | Федеральный закон от 28.01.2020 № 5-ФЗ (изменен абз. 6 п. 3 ст. 80
НК РФ) |
| С 01.07.2021 в определенных случаях декларация (расчет) будет считаться непредставленной | Федеральный закон № 374-ФЗ (ст. 80 НК РФ дополнена п. 4.1 и 4.2, изменен п. 9.1 ст. 88 НК РФ) |
| С 01.07.2021 налогоплательщик вправе в качестве пояснения представить в электронной форме реестр подтверждающих документов в ответ на запрос налогового органа при проведении камеральной налоговой проверки об операциях (имуществе), по которым применены налоговые льготы | Федеральный закон № 374-ФЗ (дополнен п. 6 ст. 88 НК РФ) |
| Налогообложение |
| С 01.07.2021 вводится система прослеживаемости товаров, ввезенных на территорию ЕАЭС. Перечень товаров, ввезенных на территорию РФ и подлежащих прослеживаемости, утвердит Правительство РФ | Федеральный закон от 09.11.2020 № 371-ФЗ |
| Налог на добавленную стоимость |
| В случае обнаружения налоговым органом факта несоответствия показателей представленной декларации по НДС контрольным соотношениям, свидетельствующего о нарушении порядка ее заполнения, такая декларация считается непредставленной | Федеральный закон № 374-ФЗ (ст. 174 НК РФ дополнена п. 5.3 и 5.4) |
| При наличии у налогоплательщика недоимки по НДС, иным налогам (ранее — только федеральным), задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, налоговым органом производится самостоятельно зачет суммы НДС, подлежащей возмещению, в счет погашения указанных недоимки и задолженности по пеням и (или) штрафам | Федеральный закон № 374-ФЗ (изменен п. 4 ст. 176 НК РФ) |
| Налог на доходы физических лиц |
| Виды доходов физического лица разделены по разным налоговым базам — одна из них, в отношении которой применяется налоговая ставка, предусмотренная п. 1 ст. 224 НК РФ, считается основной | Федеральный закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ (новый п. 2.1 ст. 210 НК РФ) |
| При превышении величины 5 млн руб. нарастающим итогом с начала года с совокупности доходов, предусмотренных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, ставка налога установлена в размере 15% с суммы превышения | Федеральный закон № 372-ФЗ (изменен п. 1 ст. 224 НК РФ) |
| В 2021 году повышенная ставка применяется не к совокупности налоговых баз, а отдельно к каждой. То есть может быть так, что общий доход налогоплательщика превысил 5 млн руб., но уплачивать налог он будет по ставке 13%, если по каждой отдельной базе его доход не превысил этой суммы | Федеральный закон № 372-ФЗ (п. 3 ст. 2) |
| Если налоговый агент при расчете НДФЛ по ставке 15% за I квартал 2021 года допустил ошибки, меры ответственности к нему не применяются, если он исправил эти ошибки и уплатил соответствующий налог в срок до 01.07.2021. К такому доначислению не будет применяться п. 9 ст. 226 НК РФ, то есть возможна уплата такой суммы за счет средств налогового агента | Федеральный закон № 372-ФЗ (п. 4 ст. 2) |
| Только в отношении основной налоговой базы в общем случае применяются стандартные, социальные, имущественные, инвестиционные и профессиональные вычеты, а также вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами, убытков от участия в инвестиционном товариществе (ст. 218 — 221 НК РФ) | Федеральный закон № 372-ФЗ (изменен п. 3 ст. 210 НК РФ) |
| Установлена ставка в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ. При этом сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля суммы налоговых баз, указанных в п. 2.2 ст. 210 НК РФ | Федеральный закон № 372-ФЗ (в ст. 225 НК РФ добавлен п. 1.1) |
| В отношении дохода нерезидента применяется ставка 15% при превышении совокупной базы в 5 млн руб., если эти доходы указаны в абз. 3 — 7 и 9 п. 3 ст. 224 НК РФ | Федеральный закон № 372-ФЗ (новый п. 3.1 ст. 224 НК РФ) |
| Часть суммы налога, превышающая 650 тыс. руб., относящаяся к части налоговой базы, превышающей 5 млн руб. (то есть облагаемая по ставке 15%), уплачивается отдельно от суммы НДФЛ, относящейся к налоговой базе, не превысившей 650 тыс. руб. | Федеральный закон № 372-ФЗ (изменен п. 7 ст. 226 НК РФ) |
Не облагаются НДФЛ все виды компенсационных выплат, установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, связанных:
- с возмещением расходов на оплату коммунальных услуг (включая услуги по обращению с ТКО), расходов на оплату жилых помещений, предоставляемых во временное пользование, топлива (а также соответствующие доходы, полученные в натуральной форме);
- с возмещением стоимости полагающегося натурального довольствия (а также соответствующие доходы, полученные в натуральной форме) | Федеральный закон № 374-ФЗ (изменены абз. 4 и 5 п. 1 ст. 217 НК РФ) |
| При оплате работодателем налогоплательщику расходов, связанных со служебной командировкой, в доход, подлежащий налогообложению, не включается курортный сбор | Федеральный закон № 374-ФЗ (изменен абз. 12 п. 1 ст. 217 НК РФ) |
| Документ (справка по форме 2-НДФЛ), содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджет, за 2021 год и последующие налоговые периоды представляется в составе расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) | Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ (изменен п. 2 ст. 230 НК РФ) |
| Коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения гл. 23 НК РФ, на 2021 год установлен равным 1,864 (увеличиваются фиксированные авансовые платежи по НДФЛ для иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ) | Статья 227.1 НК РФ, Приказ Минэкономразвития России от 30.10.2020 № 720 |
| Налог на прибыль |
| Для участников организации размер дохода от долевого участия при выходе из ООО или его ликвидации будет определяться не только за вычетом оплаченной доли (пая), но и за вычетом внесенного участником вклада в виде денежных средств (уменьшенного на сумму денежных средств, указанных в пп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ) | Федеральный закон от 09.11.2020 № 368-ФЗ (изменены абз. 2 п. 1 ч. 2 ст. 250, п. 2 ст. 277 НК РФ) |
| Налогоплательщик имеет право уменьшить в текущем налоговом (отчетном) периоде суммы налога (авансового платежа) на инвестиционный налоговый вычет (часть ИНВ) текущего налогового (отчетного) периода, а также на неиспользованный ИНВ предыдущих налоговых (отчетных) периодов, определяемый с учетом положений п. 9 ст. 268.1 НК РФ, но не более чем на сумму предельной величины ИНВ | Федеральный закон № 368-ФЗ (изменен п. 2.1 ст. 286.1 НК РФ) |
| В общую сумму ИНВ можно включать не более 90% суммы расходов на НИОКР, указанных в пп. 1 — 5 п. 2 ст. 262 НК РФ, если такой вид ИНВ установлен законом субъекта РФ | Федеральный закон № 374-ФЗ (новый пп. 6 п. 2 ст. 286.1 НК РФ, ст. 270 дополнена п. 48.27) |
| Остаточная стоимость НМА определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой, начисленной за период эксплуатации амортизации. При реализации НМА доход от данной операции уменьшается на его остаточную стоимость, определенную указанным образом | Федеральный закон № 374-ФЗ (изменены п. 3 ст. 257, пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ) |
| Изменены интервалы ставок для долговых обязательств (распространено на правоотношения, возникшие с 01.01.2020) | Федеральный закон № 374-ФЗ (изменен п. 1.2 ст. 269 НК РФ) |
| Инвентаризация резерва предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год осуществляется до момента представления декларации за отчетный (налоговый) период | Федеральный закон № 374-ФЗ (новый п. 7 ст. 324.1 НК РФ) |
| Упрощенная система налогообложения |
| Смягчаются требования в отношении возможности продолжать применять УСНО | Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ (изменены п. 4 и 4.1 ст. 346.13 НК РФ, новый п. 1.1 ст. 346.20 НК РФ) |
| Коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения гл. 26.2 НК РФ, на 2021 год установлен равным 1,032 | Пункт 2 ст. 346.12 НК РФ, Приказ Минэкономразвития России № 720 |
| Стоимость сырья и материалов, оплаченных в период уплаты ЕНВД, после 01.01.2021 учитывается при расчете УСНО в составе расходов по мере их использования (списания в производство) | Федеральный закон от 23.11.2020 № 373-ФЗ (п. 1 ст. 4) |
| Единый налог на вмененный доход |
| С 01.01.2021 утратила силу гл. 26.3 НК РФ | Федеральный закон от 29.06.2012 № 97-ФЗ (в редакции Федерального закона от 02.06.2016 № 178-ФЗ) |
| Страховые платежи (взносы) и пособия, уплаченные (в пределах исчисленных сумм) после 31.12.2020 организациями и ИП в пользу работников, занятых в сферах «вмененной» деятельности налогоплательщика, а также ИП в соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ уменьшают сумму налога, исчисленную за последний налоговый период применения спецрежима в виде ЕНВД | Федеральный закон № 373-ФЗ (п. 2 ст. 4) |
| Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику в период уплаты ЕНВД при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на территорию РФ, которые до дня вступления в силу Федерального закона № 373-ФЗ не были использованы в деятельности, подлежащей обложению единым налогом, подлежат вычету при переходе на ОСНО в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ | Федеральный закон № 373-ФЗ (п. 3 ст. 4) |
| Патентная система налогообложения |
| Увеличена до 150 кв. м площадь торгового зала, позволяющего применять ПСНО в сфере розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети | Федеральный закон № 373-ФЗ (изменились пп. 45 п. 2, пп. 3 п. 6 ст. 346.43 НК РФ) |
| Установлено, что ПСНО не применяется в отношении оптовой торговли, а также торговли, осуществляемой по договорам поставки | Федеральный закон № 373-ФЗ (новый пп. 5 п. 6 ст. 346.43 НК РФ) |
Сумму налога, исчисленную за налоговый период, можно уменьшать:
- на взносы на ОПС и ОМС, обязательное социальное страхование (ОСС) на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченные (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством РФ;
- на сумму расходов по выплате согласно законодательству РФ пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ;
- на платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные по правилам законодательства РФ, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом № 255-ФЗ | Федеральный закон № 373-ФЗ (новый п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ) |
| Коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения гл. 26.5 НК РФ, на 2021 год установлен равным 1,637 | Пункт 9 ст. 346.43 НК РФ, Приказ Минэкономразвития России № 720 |
| Торговый сбор |
| Коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения гл. 33 НК РФ, на 2021 год установлен равным 1,420 | Пункт 4 ст. 415 НК РФ, Приказ Минэкономразвития России № 720 |
| Налог на имущество |
| В случае изменения в течение налогового (отчетного) периода кадастровой стоимости вследствие изменения характеристик объектов недвижимого имущества, указанных в ст. 378.2 НК РФ, исчисление суммы налога (сумм авансовых платежей по налогу) в отношении данных объектов осуществляется с учетом коэффициента, определяемого в порядке, аналогичном установленному п. 5 ст. 382 НК РФ | Федеральный закон № 374-ФЗ (изменены п. 15 ст. 378.2, п. 5.1 ст. 382 НК РФ) |
| Транспортный налог |
| Определен порядок обложения транспортным налогом уничтоженного транспортного средства | Федеральный закон № 374-ФЗ (ст. 362 НК РФ дополнена п. 3.1) |
| Срок уплаты транспортного налога организациями установлен не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом | Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ (изменен абз. 2 п. 1 ст. 363 НК РФ) |
| С 01.01.2021 декларации по транспортному налогу в налоговые органы не представляются (в том числе за налоговый период 2020 года) | Федеральный закон № 63-ФЗ (утратила силу ст. 363.1 НК РФ) |
| Земельный налог |
| Срок уплаты земельного налога организациями установлен не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом | Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ (изменен абз. 2 п. 1 ст. 397 НК РФ) |
| С 01.01.2021 декларации по земельному налогу в налоговые органы не представляются (в том числе за налоговый период 2020 года) | Федеральный закон № 63-ФЗ (утратила силу ст. 398 НК РФ) |
| В случае изменения в течение налогового (отчетного) периода кадастровой стоимости вследствие изменения характеристик земельного участка исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного участка осуществляется с учетом коэффициента, определяемого в порядке, аналогичном установленному п. 7 ст. 396 НК РФ | Федеральный закон № 374-ФЗ (изменены п. 1.1 ст. 391, п. 7.1 ст. 396 НК РФ) |
| Страховые взносы |
Предельная величина базы для начисления страховых взносов составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую нарастающим итогом:
- на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 966 000 руб.;
- на ОПС — 1465 000 руб. | Постановление Правительства РФ от 26.11.2020 № 1935 (п. 6 ст. 421 НК РФ) |
| Не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, связанных с возмещением расходов на оплату жилого помещения, питания и продуктов, топлива, или их оплатой, или их бесплатным предоставлением, а также с возмещением расходов на оплату коммунальных услуг или их оплатой | Федеральный закон № 374-ФЗ (изменен абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ) |
| Не подлежат обложению страховыми взносами суммы, выплачиваемые плательщиком взносов на возмещение фактически произведенных и документально подтвержденных расходов физического лица, связанных с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера, а также оплата плательщиком таких расходов (вне связи с решениями органов власти) | Федеральный закон № 374-ФЗ (утратил силу абз. 8 пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, добавлен пп. 16) |
В 2021 году ИП уплачивает страховые взносы за себя:
- на ОПС, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., — 32 448 руб.;
- на ОМС — 8 426 руб. | Федеральный закон от 15.10.2020 № 322-ФЗ (изменен п. 1 ст. 430 НК РФ) |
| Сумма страховых взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством больше не уменьшается плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату страхового обеспечения по указанному виду страхования в соответствии с законодательством РФ | Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ (утратили силу п. 2, 8, 9 и 16 ст. 431 НК РФ) |