Статья. «Определение страхового стажа для оплаты листка нетрудоспособности»

(И.Зернова)

(«Бюджетные учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение», 2009, № 5)

ОПРЕДЕЛЕНИЕ СТРАХОВОГО СТАЖА ДЛЯ ОПЛАТЫ ЛИСТКА НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ

Сумма пособия по временной нетрудоспособности зависит от страхового стажа работника. В ст. 3 Федерального закона от 16.07.1999 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» указано, что страховой стаж — это суммарная продолжительность времени уплаты страховых взносов и (или) налогов. В целях правильного подсчета и подтверждения страхового стажа нужно соблюдать определенные правила, именно о них и пойдет речь в этой статье.

Общие положения

Размер выплачиваемого пособия по временной нетрудоспособности находится в непосредственной зависимости от страхового стажа работника. Так, застрахованному лицу, имеющему страховой стаж 8 лет и более, пособие выплачивается в размере 100% среднего заработка, застрахованному лицу, имеющему страховой стаж от 5 до 8 лет, — 80% среднего заработка, застрахованному лицу, имеющему страховой стаж до 5 лет, — 60% среднего заработка (ст. 7 Федерального закона № 255-ФЗ <*>).

---

<*> Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию».

Однако при расчете пособия по беременности и родам положения вышеупомянутой статьи не применяются, поскольку в соответствии с п. 1 ст. 11 Федерального закона № 255-ФЗ оно выплачивается в размере 100% среднего заработка. При этом следует отметить, что данная норма действует в случае, если страховой стаж женщины превышает шесть месяцев.

Внимание! Если страховой стаж застрахованного лица менее шести месяцев, пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам выплачиваются в размере, не превышающем за полный календарный месяц МРОТ (с 01.01.2009 он составляет 4330 руб.), а в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, — в размере, не превышающем МРОТ с учетом этих коэффициентов (п. 6 ст. 7 и п. 3 ст. 11 Федерального закона № 255-ФЗ).

Таким образом, для назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам работодателям важно правильно определить страховой стаж застрахованного лица. Для этого им следует руководствоваться Правилами подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, утвержденными Приказом Минздравсоцразвития России от 06.02.2007 № 91 (далее — Правила № 91).

Периоды, учитываемые при определении страхового стажа работника

В п. 2 Правил № 91 перечислены периоды работы, которые следует учитывать при исчислении страхового стажа. Это периоды работы лица, предъявившего листок нетрудоспособности, по трудовому договору, государственной гражданской и муниципальной службы. Кроме того, в страховой стаж включаются периоды иной деятельности, в течение которой лицо подлежало обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а именно:

• периоды деятельности индивидуального предпринимателя, индивидуальной трудовой деятельности, трудовой деятельности на условиях индивидуальной или групповой аренды, периоды деятельности физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями (занимающихся частной практикой нотариусов, частных детективов, частных охранников, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой), члена крестьянского (фермерского) хозяйства, родовой, семейной общины малочисленных народов Севера до 01.01.2001 и после 01.01.2003, за которые уплачены платежи на социальное страхование;
• периоды деятельности в качестве адвоката до 01.01.2001, а также периоды указанной деятельности, за которые уплачены платежи на социальное страхование, после 01.01.2003;
• периоды работы члена колхоза, члена производственного кооператива, принимающего личное трудовое участие в его деятельности, до 01.01.2001, а также периоды указанной работы, за которые уплачены платежи на социальное страхование, после 01.01.2001;
• периоды исполнения полномочий членом (депутатом) Совета Федерации Федерального Собрания Российской Федерации, депутатом Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации;
• периоды деятельности в качестве священнослужителя, за которые уплачены платежи на социальное страхование;
• периоды привлечения к оплачиваемому труду лица, осужденного к лишению свободы, при условии выполнения им установленного графика работы, после 01.11.2001.

Пунктом 3 Правил № 91 уточнено, что следует понимать под платежами на социальное страхование, ведь именно факт уплаты таких платежей является решающим при определении того, можно ли включить тот или иной период в расчет страхового стажа. К платежам, которые могут засчитываться как страховые, относятся:

а) взносы на государственное социальное страхование — за период до 01.01.1991;

б) страховые взносы в ФСС РФ — за период с 01.01.1991 по 31.12.2000;

в) налоги, зачисляемые в ФСС РФ (единый социальный налог, единый налог, уплачиваемый организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, единый сельскохозяйственный налог), — за период после 01.01.2001;

г) страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемые адвокатами, индивидуальными предпринимателями, в том числе членами крестьянских (фермерских) хозяйств, физическими лицами, не признаваемыми индивидуальными предпринимателями, родовыми, семейными общинами малочисленных народов Севера в соответствии с Федеральным законом от 31.12.2002 № 190-ФЗ «Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан», — за период после 01.01.2003.

В соответствии с п. 4 Правил № 91 работники, которые в определенные периоды занимались иной деятельностью, уплату взносов на государственное социальное страхование за период до 01.01.1991 могут подтвердить документами финансовых органов или справками архивных учреждений; страховых взносов в ФСС РФ за период с 01.01.1991 по 31.12.2000 — документами территориальных органов ФСС РФ; налогов, зачисляемых в ФСС РФ, за период после 01.01.2001 — документами колхоза, производственного кооператива, религиозной или иной организации (физического лица) об уплате за застрахованное лицо указанных налогов; страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, производимых в соответствии с Федеральным законом № 190-ФЗ, за период после 01.01.2003 — документами территориальных органов ФСС РФ.

В случае если пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам назначаются и выплачиваются застрахованному лицу территориальным органом ФСС, документы, подтверждающие уплату страховых взносов в ФСС (за период с 01.01.1991 по 31.12.2000) и страховых взносов на обязательное социальное страхование в связи с временной нетрудоспособностью и материнством (за период после 01.01.2003), застрахованным лицом не представляются (п. 5 Правил № 91). При отсутствии у территориального органа ФСС, осуществляющего назначение и выплату пособий, информации об уплате платежей на социальное страхование за соответствующие периоды деятельности застрахованного лица по причине того, что их уплата производилась на счет другого территориального органа ФСС, указанные сведения (документы, подтверждающие уплату платежей по социальному страхованию) запрашиваются им непосредственно у того органа.

Документальное подтверждение периодов работы, засчитываемых в страховой стаж

Для подтверждения периодов работы, засчитываемых в страховой стаж, работник должен предъявить необходимые документы, перечень которых приведен в разд. 2 Правил № 91. Периоды трудовой деятельности застрахованного лица и документы, которыми они должны быть подтверждены, представим в таблице.

Периоды трудовой деятельности застрахованного лица	Наименование документов, предъявляемых для подтверждения периода работы, включаемого в страховой стаж
Работа по трудовому договору	Трудовая книжка или письменный договор
Гражданская государственная или муниципальная служба	Трудовая книжка
Деятельность индивидуального предпринимателя, индивидуальная трудовая деятельность, трудовая деятельность на условиях индивидуальной или групповой аренды	Документы финансовых органов или справки архивных учреждений об уплате платежей на социальное страхование — до 01.01.1991; документы территориального органа ФСС РФ об уплате платежей на социальное страхование — с 01.01.1991 по 31.12.2000, а также после 01.01.2003
Периоды деятельности физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями (частная практика нотариусов, частные детективы, частные охранники и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой)	Документы территориального органа ФСС РФ об уплате платежей на социальное страхование за периоды до 01.01.2001 и после 01.01.2003
Деятельность в качестве члена крестьянского (фермерского) хозяйства	Документы территориального органа ФСС РФ об уплате платежей на социальное страхование за периоды до 01.01.2001 и после 01.01.2003
Периоды работы члена колхоза, члена производственного кооператива	Трудовая книжка за период до 01.01.2001; трудовая книжка и документ колхоза, производственного кооператива об уплате платежей на социальное страхование за период после 01.01.2001
Деятельность в качестве члена родовой, семейной общины малочисленных народов Севера	Документы общины о периоде деятельности и документы территориального органа ФСС РФ об уплате платежей на социальное страхование за периоды до 01.01.2001 и после 01.01.2003
Деятельность в качестве адвоката	Трудовая книжка — до 01.01.2001; документы территориального органа ФСС РФ об уплате платежей на социальное страхование — после 01.01.2003
Исполнение полномочий членом (депутатом) Совета Федерации, депутатом Госдумы	Трудовая книжка
Периоды работы у отдельных граждан по договорам (няни, домашние работницы, секретари и другие)	Трудовой договор; договор между работодателем и работником, зарегистрированным в профсоюзных органах; документы работодателя об уплате платежей на социальное страхование
Период деятельности в качестве священнослужителя	Трудовая книжка и документ религиозной организации об уплате платежей на социальное страхование
Период привлечения к оплачиваемому труду лица, осужденного к лишению свободы, в течение которого им выполнялся установленный график работы	Трудовая книжка и документ учреждения, исполняющего наказание (после 01.11.2001)

Из таблицы видно, что основным документом, подтверждающим период работы по трудовому договору, является трудовая книжка установленного образца <*>, оформленная в соответствии с трудовым законодательством. Поэтому, когда она отсутствует или в ней содержатся неправильные и неточные сведения либо нет записей об отдельных периодах работы, в подтверждение периодов работы принимаются письменные трудовые договоры, справки, выдаваемые работодателями или соответствующими государственными (муниципальными) органами, выписки из приказов, лицевые счета и ведомости на выдачу заработной платы (п. 8 Правил № 91).

---

<*> Форма трудовой книжки утверждена Постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 № 225 «О трудовых книжках».

Если гражданин в какие-то периоды занимался иной деятельностью, не указанной выше, в течение которой он подлежал обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, производимой в соответствии с законодательными и иными нормативными правовыми актами РФ или бывшего СССР, то ему следует представить документы о периоде этой деятельности, подтверждающие уплату платежей на социальное страхование (п. 19 Правил № 91).

Документы, свидетельствующие о периодах работы (службы, деятельности), включаемых в страховой стаж, представляются застрахованным лицом по месту назначения и выплаты пособия (работодателю либо территориальному органу ФСС), должны содержать номер и дату выдачи, Ф.И.О. застрахованного лица, которому выдается документ, месяц и год его рождения, место и период работы, профессию (должность) и основания их выдачи (приказы, лицевые счета и другие документы). При этом документы, выданные работодателями застрахованному лицу при увольнении с работы, могут приниматься для подтверждения страхового стажа и в случае, если не содержат основания для их выдачи. Если имя, отчество или фамилия гражданина в документе о страховом стаже не совпадают с его именем, отчеством или фамилией, указанными в паспорте или свидетельстве о рождении, то факт принадлежности этого документа данному гражданину устанавливается на основании свидетельства о регистрации (расторжении) брака, свидетельства о перемене имени, справок компетентных органов (должностных лиц) иностранных государств или в судебном порядке (п. 26 Правил № 91).

Порядок подсчета страхового стажа

Согласно п. 21 Правил № 91 исчисление периодов работы (службы, деятельности) производится в календарном порядке из расчета полных месяцев (30 дней) и полного года (12 месяцев).

Внимание! Страховой стаж определяют на день наступления временной нетрудоспособности (п. 7 Правил № 91).

Поэтапный подсчет страхового стажа рассмотрим на примере.

Пример. Медсестра поликлиники находилась на больничном с 14.04.2009 по 18.04.2009. Определим страховой стаж на основании записей в трудовой книжке. До этого трудовой деятельности не велось.

№ записи	Дата			Сведения о приеме на работу, переводе на другую постоянную работу, квалификации, увольнении (с указанием причин и ссылкой на статью, пункт закона)	Наименование, дата и номер документа, на основании которого внесена запись
	число	месяц	год
1	20	03	2001	Поликлиника № 17 Принята на должность медицинской сестры	Приказ от 18.03.2001 № 12-к
2	10	08	2004	Уволена на основании пункта 3 части первой статьи 77 Трудового кодекса РФ по инициативе работника (по собственному желанию)	Приказ от 10.08.2004 № 25-к
3	12	08	2004	Поликлиника № 6 Принята на должность медицинской сестры	Приказ от 12.08.2004 № 35-к

1-й этап. Определяем количество календарных дней с даты приема на работу по дату увольнения — по предыдущим местам работы, с даты приема на работу по день наступления временной нетрудоспособности (14.04.2009) — по последнему месту работы.

Страховой стаж по предыдущему месту работы		Страховой стаж по последнему месту работы
Год	Количество календарных дней	Год	Количество календарных дней
2001	287 (9 месяцев, 12 дней марта)	2004	142 (4 месяца, 20 дней августа)
2002	365 (12 месяцев)	2005	365 (12 месяцев)
2003	365 (12 месяцев)	2006	365 (12 месяцев)
2004	222 (7 месяцев, 9 дней августа)	2007	365 (12 месяцев)
		2008	366 (12 месяцев)
		2009	103 (3 месяца, 13 дней марта)
Итого	1239	Итого	1706

2-й этап. Рассчитаем общее количество дней во всех периодах работы. Оно составит 2945 дн. (1239 + 1706).

3-й этап. Определяем количество месяцев во всех периодах работы путем деления общего количества дней на 30. При этом если в результате получается дробное число, то дробную часть не принимаем во внимание, а целое число указывает на количество полных месяцев страхового стажа.

Количество месяцев страхового стажа составит 98,17 мес., или 98 полных месяцев (2945 дн. / 30 дн.).

4-й этап. Рассчитаем количество полных лет страхового стажа. Оно равно 8,17 лет, или 8 полным годам (98 мес. / 12 мес.).

5-й этап. Если в конечном итоге получилось не целое число, то нужно определить количество месяцев сверх полных лет страхового стажа. Для этого умножим количество полных лет страхового стажа обратно на 12 и вычтем полученный результат из количества полных месяцев страхового стажа.

Определяем количество месяцев страхового стажа сверх восьми полных лет: (98 мес. — (8 лет x 12 мес.)) = 2 мес.

Таким образом, страховой стаж медсестры на момент наступления временной нетрудоспособности составляет 8 лет 2 мес. Следовательно, оплата пособия по временной нетрудоспособности будет ей произведена из расчета 100% среднего заработка.

Иногда периоды работы (службы, деятельности), включаемые в страховой стаж, могут совпадать, в этом случае следует учитывать один из них по выбору застрахованного лица, подтвержденный его заявлением.

Если в представленных документах о периодах работы (службы, деятельности) указаны только годы без обозначения точных дат, то за дату принимается 1 июля соответствующего года, а если отсутствует число месяца, то таковым является 15-е число соответствующего месяца (п. 27 Правил № 91).

Для определения страхового стажа работников, по мнению автора, в учреждении следует создать специальную комиссию, результаты заседаний которой будут оформляться протоколом.

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ _______________________________________________________________________ │
<pre class="legal-pre">│                        (наименование организации)                       │
│ "___" __________ 200__ г.                             г. ______________ │
│                                                                         │
│                                Протокол N                               │
│    заседания комиссии по установлению страхового стажа для назначения   │
│      пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам      │
│                                                                         │
│                                                                         │
│ Комиссия в составе:                                                     │
│ председателя ______________________________________________________     │
│                              должность, Ф.И.О.                          │
│ членов комиссии ___________________________________________________     │
│                              должность, Ф.И.О.                          │
│                 ___________________________________________________     │
│                              должность, Ф.И.О.                          │
│ рассмотрела вопрос об установлении страхового стажа работника:          │</pre>
│ 1. Ф.И.О. работника ___________________________________________________ │
│ 2. Год рождения _______________________________________________________ │
│ 3. Место рождения _____________________________________________________ │
│ 4. Паспортные данные __________________________________________________ │
│ 5. Должность __________________________________________________________ │
│                                                                         │
│ Представлены подтверждающие документы для установления страхового стажа │
<pre class="legal-pre">│ трудовой деятельности.                                                  │
│                                                                         │</pre>
│ ┌───────────────┬─────────────┬───────────┬────────────┬──────────────┐ │
<pre class="legal-pre">│ │   Реквизиты   │ Наименование│ Должность │   Период   │    Период    │ │
│ │представленного│ предприятия,│(профессия)│  трудовой  │   трудовой   │ │
│ │   документа   │ организации │           │деятельности│ деятельности,│ │
│ │ (наименование,│(периоды иной│           │            │ засчитываемой│ │
│ │ номер, серия, │деятельности)│           │            │  в страховой │ │
│ │     дата)     │             │           │            │     стаж     │ │</pre>
│ ├───────────────┼─────────────┼───────────┼────────────┼──────────────┤ │
│ └───────────────┴─────────────┴───────────┴────────────┴──────────────┘ │
│ Комиссия установила:                                                    │
│ страховой стаж ____________________ (Ф.И.О. работника), дающий право на │
│ получение пособий по временной нетрудоспособности, по состоянию на "__" │
<pre class="legal-pre">│ 200_ г.                                                                 │
│ равен __________ лет _____________ месяцев ___________ дней.            │</pre>
│ Председатель __________________________________________________________ │
│                        должность, подпись, расшифровка подписи          │
│ Члены комиссии ________________________________________________________ │
<pre class="legal-pre">│                        должность, подпись, расшифровка подписи          │
│                ________________________________________________________ │
│                        должность, подпись, расшифровка подписи          │
│                                                                         │
│ Печать                                                                  │</pre>
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Подписано в печать

23.04.2009

---