Статья: Обзор изменений, связанных с начислением и уплатой НДФЛ

(Зарипова М.)

(«Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение», 2019, № 11)

«Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение», 2019, № 11

Президент РФ 29.09.2019 подписал несколько Законов, которые внесли существенные изменения в том числе в отношении исчисления НДФЛ и представления отчетности по данному налогу. Рассмотрим в статье эти новшества.

Расширен перечень выплат, не облагаемых НДФЛ

В соответствии с поправками, внесенными в ст. 217 НК РФ, расширен перечень выплат, не облагаемых НДФЛ. В них входят:

1. суммы в виде единовременных компенсационных выплат медицинским и педагогическим работникам, не превышающие 1 млн руб., финансовое обеспечение которых осуществляется по правилам, прилагаемым к соответствующей государственной программе РФ, утверждаемой Правительством РФ (п. 37.2 в редакции Закона № 325-ФЗ <1>, поправка в отношении педагогических работников вступает в силу 01.01.2020);

2. суммы материальной помощи, оказываемой организацией, осуществляющей образовательную деятельность по основным профессиональным образовательным программам, студентам (курсантам), аспирантам, адъюнктам, ординаторам и ассистентам-стажерам, не превышающие 4 000 руб. (п. 28 в редакции Закона № 327-ФЗ <2>, поправка вступает в силу 01.01.2020);

3. доходы в связи с прекращением полностью или частично обязательства по уплате задолженности, доходы в виде материальной выгоды, а также иные доходы, полученные лицами, пострадавшими от террористических актов на территории РФ, стихийных бедствий, и членами их семей в связи с указанными событиями (п. 46 в редакции Закона № 323-ФЗ <3>, поправка вступила в силу 29.09.2019).

---

<1> Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

<2> Федеральный закон от 29.09.2019 № 327-ФЗ «О внесении изменения в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».

<3> Федеральный закон от 29.09.2019 № 323-ФЗ «О внесении изменений в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».

Кроме того, ст. 217 НК РФ дополнена п. 46.1: не облагаются НДФЛ доходы от оплаты аренды жилых помещений, предоставленных пострадавшим лицам, в пределах сумм, выданных им на цели найма (аренды) жилого помещения из средств бюджетов бюджетной системы РФ.

Уплата налога по обособленным подразделениям

Пункт 7 ст. 226 НК РФ (в редакции Закона № 325-ФЗ) дополнен абзацем следующего содержания. Налоговые агенты — российские организации, имеющие несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования, вправе перечислять исчисленные и удержанные суммы НДФЛ в бюджет:

• либо по месту нахождения одного из таких подразделений;
• либо по месту нахождения организации, если она и ее обособленные подразделения находятся на территории одного муниципального образования.

Сроки представления отчетности по НДФЛ

Пункт 2 ст. 230 НК РФ изложен в новой редакции (см. Закон № 325-ФЗ). Так, с 01.01.2020 налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета:

• расчет по форме 6-НДФЛ за I квартал, полугодие, девять месяцев не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, а за год — не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
• сведения по форме 2-НДФЛ (за исключением случаев, при которых могут быть переданы сведения, составляющие государственную тайну) — не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Напомним, что ранее учреждения представляли указанные годовые формы не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Форма представления отчетности по НДФЛ

В соответствии с новой редакцией п. 2 ст. 230 НК РФ отчетные формы (2-НДФЛ и 6-НДФЛ) с 01.01.2020 налоговые агенты будут представлять в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Если численность физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, составляет до 10 человек (в настоящее время — до 25 человек), налоговый агент может подать сведения и расчет сумм налога на бумажных носителях.

Справочно: аналогичные требования в части представления отчетности в электронной форме установлены в отношении отчетности по страховым взносам.

Представление отчетности по обособленным подразделениям

С 01.01.2020 согласно поправкам, внесенным в ст. 230 НК РФ, налоговые агенты, имеющие несколько обособленных подразделений, если место нахождения организации и ее подразделений — территория одного муниципального образования либо если обособленные подразделения находятся в одном муниципальном образовании, представляют отчетность в налоговый орган:

• либо по месту учета одного из этих обособленных подразделений, выбранного налоговым агентом самостоятельно;
• либо по месту нахождения соответствующей организации. При этом налоговый агент обязан сообщить о выборе налогового органа не позднее 1-го числа налогового периода. Уведомление о выборе налогового органа не подлежит изменению в течение налогового периода.

Уведомления представляются в налоговый орган в случае, если изменилось количество обособленных подразделений на территории муниципального образования или произошли другие изменения, влияющие на порядок подачи отчетных форм.

Объединение отчетных форм в одну

В соответствии с новой редакцией ст. 230 НК РФ документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ, за 2021 год и последующие налоговые периоды, представляется в составе расчета по форме 6-НДФЛ.

• * *

До сдачи годовой отчетности по НДФЛ у учреждений еще достаточно времени, и они могут изучить все новшества, которые необходимо учесть при заполнении форм 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за 2019 год.

М. Зарипова

---