--- title: "Статья: Обновлена форма расчета 6-НДФЛ. Изучаем поправки" status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/statya-obnovlena-forma-rascheta-6-ndfl-izuchaem" --- ## Статья: Обновлена форма расчета 6-НДФЛ. Изучаем поправки # Статья: Обновлена форма расчета 6-НДФЛ. Изучаем поправки (Мухин С.) ("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2) "Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2 ОБНОВЛЕНА ФОРМА РАСЧЕТА 6-НДФЛ. ИЗУЧАЕМ ПОПРАВКИ
*С 01.01.2023 вводится единый налоговый платеж. В связи с этим меняется, в частности, порядок расчетов по НДФЛ. Соответствующие изменения в законодательстве РФ нашли свое отражение в обновленной форме 6-НДФЛ. Об этих новшествах расскажем в статье.*
## Кратко об исчислении и уплате НДФЛ В силу новшеств, внесенных Законом N 263-ФЗ [<1>](#p100007), с января 2023 года доход в виде заработной платы признается в учете на дату выплаты денежных средств. То есть в отношении данного дохода станет действовать общее правило, закрепленное в пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ. Положения ее п. 2, устанавливавшие в качестве даты получения дохода в виде оплаты труда последний день месяца, за который работнику был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей, утратили силу. --- <1> Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".
**Следовательно, учитывая нормы ст. 136 ТК РФ и выплачивая заработную плату два раза в месяц, учреждение - налоговый агент должно будет исчислить и удержать НДФЛ при выплате как суммы заработка за первую половину месяца (аванс), так и итоговой суммы по окончании месяца.**
**При этом если заработная плата за выполнение трудовых обязанностей в декабре (в одном налоговом периоде) выдается (перечисляется) в январе следующего календарного года (в другом налоговом периоде), то такой доход относится к другому налоговому периоду (см. Письма Минфина России от 14.09.2022 N 03-04-06/88989, ФНС России от 09.11.2022 N БС-4-11/15099@).**
Сроки уплаты налога также претерпели изменения и стали следующими (п. 6 ст. 226 НК РФ): - в общем случае (в период с 23 января по 22 декабря) при удержании НДФЛ с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего налог должен быть перечислен не позднее 28-го числа текущего месяца. К примеру, если НДФЛ удержан 25 марта, перечислить его в бюджет надо до 28 апреля; - за период с 1 по 22 января - не позднее 28 января; - за период с 23 по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня календарного года. НДФЛ нужно перечислить в бюджет по месту учета налогового агента (п. 7 ст. 226 НК РФ). Отметим, что в силу п. 4 ст. 11.3 НК РФ НДФЛ будет перечисляться в составе единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). ## Представление отчетности по НДФЛ Как и ранее, налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форму 6-НДФЛ). В силу п. 2 ст. 230 НК РФ за отчетные периоды форму 6-НДФЛ нужно будет подать не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, за I квартал 2023 года отчетность надо представить не позднее 25.04.2023. Форма направляется в налоговый орган по месту нахождения налогового агента. Способ подачи отчета зависит от численности физических лиц, которым учреждение выплатило доход: - при численности до 10 человек форму можно подать (на выбор) или на бумаге, или в электронном виде по каналам ТКС с применением усиленной квалифицированной электронной подписи; - при численности 10 и более человек - только в электронном виде по каналам ТКС с применением усиленной квалифицированной электронной подписи по установленному формату. ## Изменения, внесенные в расчет по форме 6-НДФЛ Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ утверждены форма расчета 6-НДФЛ, Порядок ее заполнения (далее - Порядок N ЕД-7-11/753@) и Формат представления в электронном виде. Отметим, что Приказом ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/881@ в форму 6-НДФЛ внесены изменения. В новой редакции изложен разд. 1 "Данные об обязательствах налогового агента" расчета, приведен Порядок его заполнения. Примечание. Обновленная форма применяется с представления отчетности за I квартал 2023 года (Информация ФНС России "Утверждены изменения в формы 6-НДФЛ, 3-НДФЛ, а также новая форма расчета по страховым взносам"). В соответствии с п. 3.2 Порядка N ЕД-7-11/753@ в строках разд. 1 необходимо отразить следующую информацию:
ПолеОтражаемая информация
010Код бюджетной классификации по налогу
020Сумма НДФЛ, подлежащая перечислению за последние три месяца отчетного периода, обобщенная по всем физическим лицам
021Сумма исчисленного и удержанного налога, подлежащая перечислению по первому сроку перечисления отчетного периода:
- за I квартал - за период с 1 по 22 января;
- за полугодие - за период с 23 марта по 22 апреля;
- за девять месяцев - за период с 23 июня по 22 июля;
- за год - за период с 23 сентября по 22 октября
022Сумма исчисленного и удержанного налога, подлежащая перечислению по второму сроку перечисления отчетного периода:
- за I квартал - за период с 23 января по 22 февраля;
- за полугодие - за период с 23 апреля по 22 мая;
- за девять месяцев - за период с 23 июля по 22 августа;
- за год - за период с 23 октября по 22 ноября
023Сумма исчисленного и удержанного налога, подлежащая перечислению по третьему сроку перечисления отчетного периода:
- за I квартал - за период с 23 февраля по 22 марта;
- за полугодие - за период с 23 мая по 22 июня;
- за девять месяцев - за период с 23 августа по 22 сентября;
- за год - за период с 23 ноября по 22 декабря
024Сумма исчисленного и удержанного налога по четвертому сроку перечисления за период с 23 по 31 декабря, подлежащая перечислению не позднее последнего рабочего дня календарного года отчетного периода. При составлении расчета за I квартал, полугодие и девять месяцев это поле не заполняется
Сумма налога, подлежащая перечислению за последние три месяца отчетного периода, указанная в поле 020, должна соответствовать сумме значений заполненных полей 021 - 024
030Общая сумма НДФЛ, которую налоговый агент вернул налогоплательщикам в соответствии со ст. 231 НК РФ, за последние три месяца отчетного периода
031Даты, в которые налоговым агентом осуществлен возврат налога налогоплательщикам
032Сумма возвращенного налогоплательщикам налога в указанную в поле 031 дату
Сумма налога, возвращенная за последние три месяца отчетного периода, проставленная в поле 030, должна соответствовать сумме значений всех заполненных полей 032
Дополнительно отметим, что в разд. 2 формы 6-НДФЛ отражаются обобщенные по всем физическим лицам показатели. Он заполняется по каждой из ставок налога (приводится в строке 100) (п. 4.2 Порядка N ЕД-7-11/753@). Правила заполнения данного раздела не изменятся. Справка о доходах и суммах налога подлежит заполнению при составлении формы 6-НДФЛ за календарный год (п. 5.1 Порядка N ЕД-7-11/753@). Она содержит сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода, суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ, и о невозможности удержать налог, суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Правила заполнения такой справки Приказом ФНС России N ЕД-7-11/881@ не изменены. Пример. Сотрудник медицинской организации принят на работу 01.03.2023, заработная плата составляет 30 000 руб. в месяц. У сотрудника есть ребенок восьми лет. Заработная плата за первую половину марта 2023 года (10 000 руб.) выплачивается 17.03.2023, а за вторую половину марта (20 000 руб.) - 03.04.2023. Сотрудник имеет право на стандартный налоговый вычет на ребенка за каждый месяц налогового периода в размере 1 400 руб. (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Дата получения дохода в виде заработной платы за первую половину марта 2023 года - 17.03.2023 (в справке о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год указывается месяц "03"), дохода в виде заработной платы за вторую половину марта 2023 года - 03.04.2023 (в справке о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год ставится месяц "04"). Стандартный налоговый вычет в размере 1 400 руб. предоставляется работнику в отношении указанных доходов за март и за апрель 2023 года соответственно. Срок перечисления исчисленного и удержанного НДФЛ с заработной платы за первую половину марта 2023 года установлен не позднее 28.03.2023, с зарплаты за вторую половину марта - не позднее 28.04.2023. Таким образом, доход в виде заработной платы за первую половину марта 2023 года, выплачиваемый 17.03.2023, и НДФЛ с данного дохода подлежат отражению в разд. 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2023 года. Доход в виде зарплаты за вторую половину марта 2023 года, выплачиваемый 03.04.2023, и НДФЛ с данного дохода подлежат отражению в разд. 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2023 года.
* * *
Кратко сформулируем основные выводы: 1. С 2023 года НДФЛ уплачивается в составе единого налогового платежа. 2. За I квартал 2023 года отчетность по НДФЛ надо представить не позднее 25.04.2023. Форма направляется в налоговый орган по месту нахождения налогового агента. Способ подачи отчета зависит от численности физических лиц, которым учреждение выплатило доход. 3. Расчет по форме 6-НДФЛ необходимо представить с учетом изменений, внесенных Приказом ФНС России N ЕД-7-11/881@. С. Мухин
Эксперт журнала
"Учреждения здравоохранения:
бухгалтерский учет и налогообложение"
Подписано в печать
26.01.2023
---