Статья: Об учете аптекой расходов на отдых своих работников и членов их семей

(Фирфарова Н.В.)

(«Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение», 2018, № 6)

«Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение», 2018, № 6

В соответствии с Федеральным законом от 24.11.1996 № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации» одними из приоритетных направлений государственного регулирования туристской деятельности на сегодняшний день являются поддержка и развитие внутреннего туризма. В связи с этим среди целей законотворцев — государственная поддержка развития туризма в Российской Федерации и предоставление работающим лицам и членам их семей дополнительной возможности реализовать свое право на отдых.

Достигается названная цель посредством Федерального закона от 23.04.2018 № 113-ФЗ, который с 01.01.2019 вносит изменения в ст. 255 и 270 НК РФ. Суть изменений состоит в наделении работодателей правом учесть затраты, понесенные на оплату услуг по организации туризма и отдыха на территории РФ по договору о реализации туристского продукта, заключенному работодателем с туроператором (турагентом) в пользу работников (и членов их семей), для целей обложения налогом на прибыль.

По мнению законотворцев, подобные расходы являются для организаций-налогоплательщиков экономически обоснованными, поскольку повышают их престиж как работодателей, что позволяет как привлекать и удерживать высококвалифицированные кадры, так и оказывать помощь социально незащищенным работникам (например, многодетным, имеющим малолетних детей).

В чем суть изменений?

С 01.01.2019 организациям при расчете налога на прибыль разрешено учитывать в расходах на оплату труда затраты на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории РФ в соответствии с договором о реализации туристского продукта (ст. 255 НК РФ дополнен п. 24.2). При этом услуги могут быть оказаны:

• работникам и их супругам;
• родителям;
• детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет;
• подопечным в возрасте до 18 лет;
• детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 24 лет, обучающимся по очной форме обучения в образовательных организациях;
• бывшим подопечным (после прекращения опеки или попечительства) в возрасте до 24 лет, обучающимся по очной форме обучения в образовательных организациях.

В целях применения п. 24.2 ст. 255 НК РФ услугами по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории РФ признаются следующие услуги, оказанные по договору о реализации туристского продукта, заключенному работодателем с туроператором или турагентом:

• услуги по перевозке туриста по территории РФ воздушным, водным, автомобильным и (или) железнодорожным транспортом до пункта назначения и обратно либо по иному согласованному в договоре о реализации туристского продукта маршруту;
• услуги проживания туриста в гостинице (гостиницах) или ином (иных) средстве (средствах) размещения, объекте санаторно-курортного лечения и отдыха, расположенных на территории РФ, включая услуги питания туриста, если услуги питания предоставляются в комплексе с услугами проживания в гостинице или ином средстве размещения, объекте санаторно-курортного лечения и отдыха;
• услуги по санаторно-курортному обслуживанию;
• экскурсионные услуги.

Указанные расходы учитываются в размере фактически произведенных расходов на услуги по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории РФ, но не более 50 000 руб. в совокупности за налоговый период на каждого из вышеперечисленных граждан.

При этом должно выполняться следующее требование (абз. 9 п. 16 ст. 255 НК РФ): взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, расходы работодателей по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, и расходы, поименованные в п. 24.2 ст. 255 НК РФ, в совокупности не должны превышать 6% от суммы расходов на оплату труда.

• * *

Рассмотренные поправки в НК РФ, по мнению законотворцев, повлияют на поступления в бюджеты различного уровня налога на прибыль организаций, участвующих в формировании и реализации турпродукта (средства размещения, транспортные, экскурсионные услуги, объекты питания, продажа сувенирной продукции и др.). От применения на практике новшеств подобного рода ожидается положительный эффект, а именно:

• введение льготы по налогу на прибыль организаций, что приведет к увеличению поступлений в бюджет и внебюджетные фонды других налогов и взносов, пошлин, сборов и иных обязательных платежей за счет роста доходов в сфере внутреннего туризма и смежных отраслей;
• расширение возможностей для работников провести отпуск в РФ, приобщиться к культуре собственной страны, лучше узнать ее традиции, историю, природно-рекреационный потенциал;
• дополнительный механизм равномерного распределения работодателями отпусков своих работников в течение календарного года (оплата работнику путевки в соответствующее время, в частности в «не сезон»);
• поддержка туристской отрасли, выражающаяся в предоставлении возможности предприятиям в сфере туризма работать в период традиционного спада посещаемости, сохранить рабочие места, поддерживать уровень налоговых поступлений в бюджет;
• ориентация на повышение уровня жизни населения, обеспечение возможности пользоваться услугами туристской отрасли на территории РФ многодетным и малообеспеченным семьям.

Н.В. Фирфарова

---