--- title: "Статья: О последствиях изменений в налоговой сфере для фармрынка. \"Малыши\" не переносят реформ" status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/statya-o-posledstviyah-izmeneniy-v-nalogovoy" --- ## Статья: О последствиях изменений в налоговой сфере для фармрынка. "Малыши" не переносят реформ # Статья: О последствиях изменений в налоговой сфере для фармрынка. "Малыши" не переносят реформ (Коберник О.) ("Фармацевтический вестник", 2025, N 24-25)
*"Фармацевтический вестник", 2025, N 24-25*
**О ПОСЛЕДСТВИЯХ ИЗМЕНЕНИЙ В НАЛОГОВОЙ СФЕРЕ ДЛЯ ФАРМРЫНКА** **"МАЛЫШИ" НЕ ПЕРЕНОСЯТ РЕФОРМ**
Поправки в Налоговый кодекс РФ вступят в силу с нового года - в этом прогнозе аналитики и участники рынка едины. Есть мнение, что аптеки будут вынуждены повысить цены на ряд позиций и столкнутся со снижением покупательной способности. Платить НДС теперь придется почти всем: годовой порог выручки для освобождения от налога составит 10 млн руб. Впрочем, цифра не окончательная, порог может еще вырасти до 30 млн руб. Именно эта поправка значительно изменит расклад сил в фармрознице. Львиная доля малого бизнеса вынуждена будет покинуть рынок, и лишь немногим из предпринимателей удастся продать бизнес. По прогнозам аналитиков, top-3 сетей через год будет контролировать до 35% рынка - это усилит давление и на производителей. ## Как изменятся налоги В конце сентября в Госдуму РФ был внесен законопроект <*>, несущий серьезные изменения в налоговом поле. В случае его принятия поправки в Налоговый кодекс РФ вступят в силу с 1 января 2026 года. --- <*> Законопроект N 1026190-8 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации". Согласно документу в 2026 году ставка НДС вырастет с 20 до 22%, при этом льготная ставка 10% сохранится, в частности, для лекарств и товаров для детей. Плательщиками НДС станут компании и индивидуальные предприниматели на упрощенной системе налогообложения (УСН), чьи доходы превысят 10 млн руб. (833 тыс. руб. в месяц). Годом ранее порог для плательщиков НДС уже был снижен до 60 млн руб. ## НДС: кто сколько заплатит 1. Бизнесу нужно оценить доходы за предшествующий календарный год. Если они не превысили 10 млн руб., то с 2026 года НДС платить не нужно. Однако, как только доход в 2026 году превысит эту планку, появляется обязанность платить НДС. 2. Ставка 5% применяется, если доход за прошлый или текущий год составил от 10 млн до 250 млн руб. 3. После превышения планки дохода в 250 млн руб. используется ставка 7%: ее применяют до уровня доходов 450 млн руб. 4. Превысив размер дохода в 450 млн руб., бизнес теряет право на УСН и переходит на ОСНО. 5. Если доходы падают ниже 10 млн руб., компания снова получает освобождение от НДС до момента повышения доходов. Примечание. В рамках подготовки изменений по НДС власти обсуждают варианты смягчения параметров расширения налога для малого бизнеса, работающего на УСН. Как сообщили РБК источники, знакомые с ходом дискуссий, в Правительстве и Администрации Президента рассматриваются различные сценарии поэтапного снижения порога годовой выручки, при достижении которого наступает обязанность уплаты НДС. Среди предлагаемых вариантов "лестницы" переходных порогов в частности: - в первый год 30 млн руб. $\rightarrow$ далее 20 млн руб. $\rightarrow$ далее 15 млн руб.; - в первый год 20 млн руб. $\rightarrow$ далее 15 млн руб. $\rightarrow$ далее 10 млн руб.; - в первый год 20 млн руб. $\rightarrow$ далее 10 млн руб. В статье мы ориентируемся на размещенный проект документа, где порог обозначен в 10 млн руб. Тем, кто превысил лимит, по-прежнему разрешается выбирать пониженные ставки - 5 или 7%. В таких случаях входной НДС к вычету не принимается: это упрощает отчетность, но увеличивает налоговую нагрузку для тех, кто закупает товары с НДС. Законопроект нацелен на увеличение доходной части бюджета страны, в первую очередь за счет увеличения НДС, отмены льгот по взносам для объектов малого и среднего предпринимательства и кардинального изменения условий по применению УСН. Эти налоги прекрасно администрируются, поэтому объем дополнительных доходов по ним хорошо прогнозируем, отметил финансовый директор "Риглы" Сергей Ступак. Снижение порога доходов для уплаты бизнесом НДС необходимо для пресечения незаконных схем, а не для сбора дополнительных средств, заявил в интервью ТАСС Министр финансов РФ Антон Силуанов. "Цель данной меры - борьба с дроблением бизнеса, соответственно, с уходом от уплаты налогов. Подсчитано, что у компаний с оборотом в 10 млн руб. и ниже теряется экономический смысл дробить бизнес", - сказал он. ## Кого затронут изменения Налоговая реформа повлияет на небольшие предприятия, включая малые локальные аптечные сети с оборотом ниже 60 млн руб., и еще сильнее ускорит процесс поглощений, говорит генеральный директор AlphaRM Николай Демидов. Наибольшие сложности ожидают небольших игроков (одна-пять аптек), часть из них вынуждены будут покинуть рынок в ближайшие год-два. Для крупных сетей, работающих на общей системе налогообложения (ОСНО), налоговые новации не будут серьезной проблемой, но повлекут дополнительный, помимо инфляционного, рост цен в течение 2026 года. "Несмотря на то что льготная ставка на лекарственные препараты сохранится, подорожает все, из чего они производятся и благодаря чему попадают на полки аптек и в итоге к пациенту, - прогнозирует Николай Демидов. - Рост цен окажет давление на спрос, что негативно повлияет на выручку и доходность аптек". Его мнение разделяет и генеральный директор "Гротекса" Мамука Михелашвили: "Сложно сейчас говорить о высокой прибыльности в товаропроводящей цепочке фармотрасли в связи с высокой закредитованностью игроков и ключевой ставкой. А повышение налоговой ставки приведет к росту цен на полке и отразится на покупательной способности". В результате повышения НДС вырастут издержки по всем цепочкам ценообразования, а значит, в целом в экономике, добавляет директор головного офиса "Гармонии здоровья" Сергей Мещан. "Мы ожидаем повышение цен от 5 до 10%", - отметил он. ## Рынок крупных игроков Аптечные сети, которые и ранее применяли ОСНО, не несут прямые потери в связи с изменением налоговых отчислений, поэтому специально увеличивать торговую наценку нет необходимости, рассказал Сергей Ступак. "А вот те компании, которые ранее пользовались налоговыми льготами или применяли льготные режимы налогообложения, потеряют в доходности за счет роста затрат на налоговые отчисления, и им придется искать способы компенсации, в том числе за счет роста наценки, - отметил он. - Но таких игроков на нашем рынке осталось немного - по нашим оценкам, их доля не превышает 30% от общего объема рынка". Компании, работающие на ОСНО, будут наблюдать за ситуацией и возможностями, которые она открывает, считает коммерческий директор "Аптеки Вита" Эмиль Хубалиев. "Процесс продажи небольших участников рынка может быть ускорен в связи с ростом статей затрат у малого бизнеса. Ландшафт участников рынка изменится", - говорит он.
Годовой объем выручки аптек за плавающий год с сентября
2024 по август 2025 года <**>
Сегмент по годовому объему выручкиИПООО и АО
Доля сегмента от суммарного объема выручки ИП, руб.Кол-во ИНН ИП в сегментеКол-во точек ИП в сегменте на август 2025 годаДоля сегмента от суммарного объема выручки ООО и АО, руб.Кол-во ИНН ООО и АО в сегментеКол-во точек ООО и АО в сегменте на август 2025 года
< 10 млн руб.5,06%1 2389770,62%2 4471 801
10 - 60 млн руб.34,28%1 6942 6096,05%4 7016 912
--- <**> В случае сегмента "до 10 млн руб." кол-во ИНН превышает количество точек, так как количество точек мы рассматриваем на август 2025 года (последний месяц в рассматриваемом периоде MAT'8 2025). Какие-то точки в рамках ИНН на август 2025 года закрыты, но они были открыты в течение рассматриваемого периода и имели продажи, поэтому учтены в расчете. Источник: AlphaRM. Темпы консолидации будут нарастать, прогнозирует Николай Демидов. Если за восемь месяцев 2025 года TOP3 сетей занимали 27% доли рынка по выручке (прирост к аналогичному периоду 2024 года - 4%), то к концу года концентрация может составить уже 28 - 29%. "Факторы, которые возникают в следующем году, ее ускорят. Можно ожидать, что по итогам 2026 года TOP3 будет контролировать до 35% рынка, а TOP10 достигнут доли 63% рынка", - говорит эксперт. По его словам, это изменит не только структуру розничного рынка, но и увеличит давление на производителей, в частности в секторе широкой номенклатуры небрендированных дженериков. "Наблюдаемые процессы, при условии сохранения высокой ключевой ставки и "дорогих денег", в среднесрочной перспективе могут привести к возможным изменениям в структуре собственников этих компаний", - добавляет Николай Демидов. Примечание. Николай Демидов, генеральный директор AlphaRM "Условия сделок для продавцов бизнеса будут менее привлекательными, чем были вчера и есть сегодня. Снижение доходности бизнеса будет ключевым фактором". Сложнее всего в этой ситуации придется индивидуальным предпринимателям, которые без внедрения льгот рискуют закрыться, отмечает Мамука Михелашвили. Количество неконсолидированной розницы значительно уменьшится, а консолидация ускорится, думает он. ## Что ждет мелких игроков Рост расходных составляющих - ставки НДС на нелекарственный ассортимент, услуги IT, перевозку товара, отмену льгот на страховые взносы на фонд оплаты труда и необходимость ведения профессионального бухгалтерского учета - приведет к закрытию небольших сетей и одиночных аптек, уверен председатель Ассоциации аптек Калининградской области Дмитрий Яговдик. "Проблема не в появлении НДС, а в процессе его начисления. Любому предпринимателю придется нанимать профессионального бухгалтера, платить за программное обеспечение и его обслуживание. Дополнительные 80 - 100 тыс. руб. расходов в месяц - значительная сумма для "малышей". НДС съест всю их небольшую прибыль", - объясняет он. В этом году в Калининградской области закрыли или продали аптеки около 15% предпринимателей, добавляет Дмитрий Яговдик. По опросам ассоциации, в регионе пока выявлена только одна аптека, не подпадающая под действие НДС в следующем году. "Эта организация активно ищет покупателя. Эпоха микробизнеса в аптечном ретейле, видимо, закончится в 2026-м", - отмечает он. Даже по минимальной ставке 5% НДС на средней наценке 20% и среднем уровне бэка 5% новые меры принесут малому бизнесу 1,3% дополнительной налоговой нагрузки к себестоимости, считает Сергей Мещан. "Это превышает среднюю рентабельность в 1%, которой располагают единичные аптеки и небольшие сети. А ведь именно они обеспечивают лекарственное обеспечение населения в большом количестве малых населенных пунктов нашей страны", - говорит он. Массовое закрытие сетей емкостью до 50 аптек прогнозирует и генеральный директор сети "Фарма" Александр Миронов. "Пока есть представители мелкой розницы, которые чувствуют себя неплохо, - у них хорошая локация, они прикладывают много усилий, наработали клиентскую базу. Но новые статьи расходов коснутся и таких игроков. Единственный вариант выжить для них - искать источники дополнительной маржинальности в 5 - 7%, чтобы компенсировать расходы", - говорит он. Сейчас крупные сети готовы предложить цену покупки аптек до трех месячных оборотов, говорит Александр Миронов. "При этом покупателей интересуют только аптеки с долгосрочными договорами аренды, их оборот должен быть выше 1,5 млн руб. в месяц, за остатки товара готовы платить не всегда, - поясняет он. - Зачастую, когда процесс заключения сделки уже запущен, условия ухудшаются и покупатель начинает искать зацепки, снижать цены, а продавцу уже ничего не остается делать, поскольку поставщики и часть персонала находятся в курсе событий". ## Что планируют крупные сети Ожидаемое увеличение налоговой нагрузки по НДС в следующем году для компании "Ригла" составит 2 - 3%. "НДС является косвенным налогом и касается практически 90% участников рынка аптечного ретейла. Специальных мероприятий проводить мы не планируем, поскольку с 1 января 2026 года цены на ассортимент, продаваемый ранее по ставке 20%, увеличатся на 2%, то есть на размер изменения НДС. Отмечу, что таким налогом облагаются не более 10% от всех представленных в сети "Ригла" товаров", - рассказал Сергей Ступак. В части НДС изменений не ожидают и в "Гармонии здоровья". Однако компания в некоторых регионах присутствия пользуется льготами для малого и среднего бизнеса по страховым взносам с фонда оплаты труда. "Отмена этих льгот не будет для нас чем-то драматическим, но в соответствующих территориях это достаточно существенный рост налоговой нагрузки, эквивалентный 1 - 1,5% себестоимости. Ведь страховые взносы с фонда оплаты труда вырастут в полтора раза, а это основная статья наших затрат, - рассказал Сергей Мещан. - Чтобы компенсировать рост расходов, мы планируем наращивать доходы, в том числе за счет точечного повышения цен. Кроме того, мы устанавливаем мораторий в 2026-м на увеличение заработных плат сотрудникам офисов". ## Мнение эксперта Виктория Преснякова: "Мы рискуем получить аптечные пустыни". После снижения в начале 2025 года порога дохода до 60 млн руб. для уплаты НДС ландшафт аптечного бизнеса начал меняться. В связи с продажей и закрытием из СРО "Ассоциация независимых аптек" вышло 11% юридических лиц. И этот процесс нарастает. Если небольшие, но привлекательные по показателям сети имеют шансы на продажу, то одиночные аптеки и аптеки малой рентабельности закрываются. Как правило, они находятся в отдаленных районах: таким образом, розница смещается в крупные центры и города-миллионники. Как изменится лекарственная помощь в регионах, рассказала директор ассоциации, глава Альянса фармацевтических ассоциаций Виктория Преснякова. - Как изменилась ситуация на розничном рынке после налоговой реформы 2025 года? - С 1 января 2025 года аптечный бизнес столкнулся с новой реальностью. Аптеки с оборотом свыше 60 млн руб. лишились права на УСН и стали плательщиками НДС. Хотя новые ставки в 5 - 7% ниже общей ставки НДС, ключевая проблема заключается не в размере отчислений, а в принципиальном изменении налогового режима. Суть - в колоссальном административном давлении. Ведение различной документации, выставление счетов-фактур, сдача деклараций по НДС создают неподъемную бюрократическую нагрузку для небольших аптек, где бухгалтер зачастую один для всех задач. - Как решают эти проблемы аптеки? - Проблема еще и в том, что введение дополнительного налога происходит без пересмотра ценовых ограничений. Аптека - социально ориентированный бизнес, значительная часть ассортимента, например из Перечня ЖНВЛП, находится под жестким регуляторным контролем по цене. Компенсировать возросшую налоговую нагрузку за счет ценовой политики возможно лишь отчасти, что подтверждается инфляцией в 7 - 9% по итогам двух кварталов. Однако этот ресурс не безграничен. Платежеспособность потребителей снижается. Итог закономерен: наблюдается беспрецедентная волна консолидации. Поглощение "Риглой" сетей "Алия-Фарм" и "Новая аптека" - лишь видимая часть айсберга. Крупные федеральные сети, обладая ресурсной базой и отлаженными процессами, способны переварить новый налоговый режим. Региональные и малые независимые аптеки оказываются перед выбором: продаться или закрыться. Это не естественный отбор, а искусственно созданный перекос. - Каковы перспективы малого бизнеса, если порог для уплаты НДС снизят в следующем году? - Что касается будущего, прогнозы еще тревожнее. Снижение порога УСН до 10 млн руб. с 2026 года, о котором уже говорят, добьет тот сегмент, который пока держится. Это не только борьба с "дробильщиками", как преподносится. Это угроза для тысяч честных одиночных аптек, особенно в сельской местности и малых городах, где они зачастую являются единственной точкой доступа к лекарствам. Статистика сохранения числа одиночных предприятий по итогам первого квартала 2025 года фиксирует ситуацию на старте реформы. К концу года картина обещает быть печальнее. Повышение НДС до 22% в 2026 году, пусть и с сохранением льготной ставки на лекарства, создает дополнительный инфляционный импульс. Государство одной рукой борется с инфляцией, а другой - подливает масло в огонь. Это противоречие бьет и по бизнесу, и по конечному потребителю. Вывод неутешительный: отрасль стремительно теряет разнообразие и гибкость. Движение идет к олигополии, где несколько крупных сетей будут диктовать условия. Малый и средний бизнес не просто экономическая единица, а основа здоровой конкурентной среды и социальной стабильности, особенно в фармацевтике. Без целевых преференций, например нулевой ставки НДС для аптек в отдаленных и сельских регионах, страна рискует получить "аптечные пустыни", где доступ к жизненно важным лекарствам станет роскошью. Налоговая политика должна не душить, а поддерживать социально значимый бизнес. Текущий курс ведет нас в тупик.
О. Коберник
Подписано в печать 24.10.2025 ---