--- title: "Статья: О нововведениях в Налоговом кодексе с 01.01.2020" status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/statya-o-novovvedeniyah-v-nalogovom-kodekse-s" --- ## Статья: О нововведениях в Налоговом кодексе с 01.01.2020 # Статья: О нововведениях в Налоговом кодексе с 01.01.2020 (Подкопаев М.В.) ("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 11) "Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 11 О НОВОВВЕДЕНИЯХ В НАЛОГОВОМ КОДЕКСЕ С 01.01.2020 Недавно был принят Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ, и коррективы, содержащиеся в нем, затронули едва ли не все "популярные" налоги. В данной статье мы укажем на практически все основные поправки, содержащиеся в Законе, важные для аптек. В основном эти поправки станут действовать с 01.01.2020 (в таблице дату не указываем), но некоторые из них (на что будет обращено внимание дополнительно) вступают в силу в иные сроки. | Суть изменения | Норма НК РФ | | --- | --- | | С 01.01.2021 организация должна будет направить в налоговый орган по своему выбору сообщение о наличии транспортных средств и (или) земельных участков, признаваемых объектами обложения транспортным или земельным налогом, если она не получила сообщение об исчисленной налоговиками сумме этих налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими | Введен п. 2.2 ст. 23 | | Обособленное подразделение (ОП) организации самостоятельно уплачивает страховые взносы, только если ему открыт счет в банке | Изменен пп. 7 п. 3.4 ст. 23 | | С 01.04.2020 налоговики смогут рассылать налогоплательщикам, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов, налоговым агентам СМС-сообщения и письма по электронной почте (при согласии на то указанных лиц), где будут информировать о наличии у названных лицах недоимки и (или) задолженности по пеням, штрафам | Введен п. 7 ст. 31 | | С 01.04.2020 решение о взыскании налоговой задолженности будет приниматься налоговым органом при наступлении первого из таких обстоятельств:
- общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию, превысила 3 000 руб.;
- прошло три года со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы, подлежащей взысканию | Дополнен п. 3 ст. 46 | | Если организация была создана в декабре календарного года и решила с момента создания применять спецрежим, первым налоговым периодом для нее станет декабрь этого календарного года. С 1 января следующего календарного года для нее наступит новый налоговый период.
Данное изменение распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2018 | Изменен п. 4 ст. 55 | | Если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, у организации или ИП составляет менее 3 000 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее года со дня выявления недоимки (в общем случае, то есть теперь при превышении указанной суммы, - не позднее трех месяцев с того же дня) | Изменен п. 1 ст. 70 | | С 01.04.2020 сведения о наложении налоговым органом залога и ареста имущества согласно ст. 73 и 77 НК РФ, а также обеспечительных мер по пп. 1 п. 10 ст. 101 НК РФ и сведения об отмене и прекращении таких решений будут отражаться на сайте www.nalog.ru в специальном разделе | Изменен п. 4 ст. 72 | | С 01.04.2020 имущество налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов без его согласия может оказаться в залоге у налогового органа - в случае неуплаты в течение месяца задолженности по налогам (сборам, страховым взносам), указанной в решении о взыскании, исполнение которого обеспечено наложением ареста на имущество в соответствии с НК РФ, либо вступления в силу решения, предусмотренного п. 7 ст. 101 НК РФ, исполнение которого обеспечено запретом на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) без согласия налогового органа | Введен п. 2.1 ст. 73 | | С 01.04.2020 по просьбе налогоплательщика налоговый орган вправе заменить арест имущества не только его залогом, но и банковской гарантией или поручительством третьего лица | Введен п. 12.1 ст. 77 | | С 01.10.2020 переплату по налогу можно будет зачесть в счет уплаты налога иного вида (федерального, регионального, местного) | Изменены п. 1 ст. 78 и п. 1 ст. 79 | | Зачет сумм излишне уплаченных налогоплательщиком-организацией транспортного и земельного налогов будет производиться не ранее дня направления такому налогоплательщику налоговым органом сообщения об исчисленных за соответствующий налоговый период суммах указанных налогов согласно ст. 363 и 397 НК РФ | Введен п. 5.1 ст. 78 | | При поступлении от налогового органа уведомления о постановке иностранного гражданина или лица без гражданства на учет на основании сведений о выплаченных им доходах, представленных организацией или ИП, эти организация или ИП должны направить уведомление данному гражданину, а также подтверждение об этом налоговому органу.
Приведенные положения применяются к сведениям, представляемым налоговыми агентами в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ после 01.01.2020 | Введены п. 7.4 ст. 83 и п. 2.1 ст. 84 | | При переходе с ОСНО на спецрежим в виде уплаты ЕНВД восстанавливать НДС надо будет только по тем товарам (работам, услугам), которые используются в деятельности, облагаемой ЕНВД | Дополнен пп. 2 п. 3 ст. 170 | | Установлены правила восстановления НДС при реорганизации юридического лица в отношении разных режимов налогообложения у преемника | Изменен п. 3.1 ст. 170 | | Вычетам будут подлежать суммы НДС, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для создания НМА, суммы налога, предъявленные ему при выполнении работ (оказании услуг) по созданию НМА | Изменен п. 6 ст. 171 | | К доходам от долевого участия в других организациях, выплачиваемым в виде дивидендов, будет относиться, в частности, доход, выплачиваемый иностранной компанией в пользу российской организации, являющейся акционером (участником) этой иностранной компании, при распределении прибыли, остающейся после налогообложения. При этом не имеет значения, каков порядок налогообложения такой выплаты в иностранном государстве | Дополнен п. 1 ст. 250 | | Не будут облагаться налогом на прибыль доходы в виде разницы между номинальной стоимостью новых долей, полученных взамен первоначальных, и номинальной стоимостью первоначальных долей участника - при распределении между участниками долей при увеличении уставного капитала ООО (без изменения доли участия участника в данном ООО).
Изменение распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2019 | Изменен пп. 15 п. 1 ст. 251 | | Исключено условие для признания имущества амортизируемым, согласно которому его стоимость может погашаться только путем начисления амортизации | Изменен п. 1 ст. 256 | | Результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности будут признаваться амортизируемым имуществом, если срок их полезного использования составляет более 12 месяцев, а первоначальная стоимость - более 100 000 руб. | Изменен п. 1 ст. 256 | | Из амортизируемого имущества больше не будут исключаться ОС, переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование, то есть при такой передаче следует продолжать начислять амортизацию, но она не будет учитываться в расходах | Изменены п. 3 ст. 256 и п. 7 ст. 259.1, новый п. 16.1 ст. 270 | | После расконсервации ОС срок его полезного использования не будет продлеваться на период нахождения объекта на консервации | Изменен абз. 6 п. 3 ст. 256 | | Налогоплательщик будет вправе перейти с линейного метода на нелинейный метод начисления амортизации не чаще одного раза в пять лет, как это предусмотрено и в отношении обратного перехода | Изменен п. 1 ст. 259 | | Расходы на ремонт иного имущества, как и на ремонт ОС, будут рассматриваться как прочие расходы, но признаваться для целей налогообложения в отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат | Дополнена ст. 260 | | Продлено по 31.12.2021 ограничение, согласно которому облагаемая база по налогу на прибыль за текущий отчетный (налоговый) период не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50% | Изменен п. 2.1 ст. 283 | | В случае прекращения налогоплательщиком деятельности по причине реорганизации налогоплательщик-правопреемник будет не вправе уменьшать облагаемую налогом на прибыль базу на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации, если в ходе мероприятий налогового контроля будет установлено, что основной целью реорганизации является уменьшение налоговой базы налогоплательщика-правопреемника на сумму этих убытков | Дополнен п. 5 ст. 283 | | Налоговыми агентами по НДФЛ будут признаваться российские организации и ИП, осуществляющие выплаты по договорам купли-продажи (мены) ценных бумаг, заключенным ими с налогоплательщиками | Изменен п. 1 ст. 226 | | Налоговые агенты - российские организации, имеющие несколько ОП на территории одного муниципального образования, вправе будут перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет по месту нахождения одного из таких ОП (либо по месту нахождения самой организации), если указанная организация и ее ОП имеют место нахождения на территории одного муниципального образования | Дополнен п. 7 ст. 226 | | Отчеты по формам 6-НДФЛ (годовой) и 2-НДФЛ надо будет представлять не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом | Изменен п. 2 ст. 230 | | Начиная с отчетности за налоговый период 2021 года отчет по форме 2-НДФЛ будет входить в состав отчета по форме 6-НДФЛ (годового) | Изменен п. 2 ст. 230 | | При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, от 10 человек налоговый агент будет обязан представить сведения по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ в электронной форме по ТКС | Изменен п. 2 ст. 230 | | Начиная с уплаты за налоговый период 2020 года транспортный и земельный налоги подлежат перечислению налогоплательщиками-организациями не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по этим налогам с 01.01.2021 будут подлежать уплате налогоплательщиками-организациями не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом | Изменены абз. 2 п. 1 ст. 363 и абз. 2 п. 1 ст. 397 | | Нельзя будет применять спецрежимы в виде уплаты ЕНВД и ПСНО в отношении реализации лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации (в том числе контрольными (идентификационными) знаками в соответствии с Федеральным законом от 12.04.2010 N 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств") | Изменены абз. 12 ст. 346.27 и пп. 1 п. 3 ст. 346.43, дополнены п. 2.3 ст. 346.26 и п. 6 ст. 346.45 | | На УСНО для учета расходов на создание и приобретение ОС факт их регистрации не будет иметь значения в любом случае | Изменен п. 3 ст. 346.16 | | Средства финансовой поддержки в виде субсидий, полученные в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ, отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника (не более двух налоговых периодов с даты получения), в том числе если данные расходы произведены до получения субсидии | Дополнен п. 1 ст. 346.17 | | ПСНО можно будет применять, если средняя численность работников, занятых только в виде деятельности на ПСНО, не превышает 15 человек | Изменен п. 5 ст. 346.43 | | При отсутствии расчетного счета у ОП, даже если оно начисляет физическим лицам выплаты и вознаграждения, их суммы организация должна включать в расчет по страховым взносам, который сдает по месту своего нахождения. Она же эти взносы и уплачивает | Изменены п. 7 и 11 ст. 431 | | Плательщики страховых взносов, начислившие выплаты и иные вознаграждения в пользу более чем 10 физических лиц, обязаны представлять расчет по страховым взносам только в электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи по ТКС | Изменен п. 10 ст. 431 |
М.В. Подкопаев
Эксперт журнала
"Аптека: бухгалтерский учет
и налогообложение"
Подписано в печать
08.11.2019
---