Статья: О нововведениях в Налоговом кодексе с 01.01.2020

(Подкопаев М.В.)

(«Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение», 2019, № 11)

«Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение», 2019, № 11

О НОВОВВЕДЕНИЯХ В НАЛОГОВОМ КОДЕКСЕ С 01.01.2020

Недавно был принят Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ, и коррективы, содержащиеся в нем, затронули едва ли не все «популярные» налоги. В данной статье мы укажем на практически все основные поправки, содержащиеся в Законе, важные для аптек. В основном эти поправки станут действовать с 01.01.2020 (в таблице дату не указываем), но некоторые из них (на что будет обращено внимание дополнительно) вступают в силу в иные сроки.

Суть изменения	Норма НК РФ
С 01.01.2021 организация должна будет направить в налоговый орган по своему выбору сообщение о наличии транспортных средств и (или) земельных участков, признаваемых объектами обложения транспортным или земельным налогом, если она не получила сообщение об исчисленной налоговиками сумме этих налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими	Введен п. 2.2 ст. 23
Обособленное подразделение (ОП) организации самостоятельно уплачивает страховые взносы, только если ему открыт счет в банке	Изменен пп. 7 п. 3.4 ст. 23
С 01.04.2020 налоговики смогут рассылать налогоплательщикам, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов, налоговым агентам СМС-сообщения и письма по электронной почте (при согласии на то указанных лиц), где будут информировать о наличии у названных лицах недоимки и (или) задолженности по пеням, штрафам	Введен п. 7 ст. 31
С 01.04.2020 решение о взыскании налоговой задолженности будет приниматься налоговым органом при наступлении первого из таких обстоятельств: - общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию, превысила 3 000 руб.; - прошло три года со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы, подлежащей взысканию	Дополнен п. 3 ст. 46
Если организация была создана в декабре календарного года и решила с момента создания применять спецрежим, первым налоговым периодом для нее станет декабрь этого календарного года. С 1 января следующего календарного года для нее наступит новый налоговый период. Данное изменение распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2018	Изменен п. 4 ст. 55
Если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, у организации или ИП составляет менее 3 000 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее года со дня выявления недоимки (в общем случае, то есть теперь при превышении указанной суммы, — не позднее трех месяцев с того же дня)	Изменен п. 1 ст. 70
С 01.04.2020 сведения о наложении налоговым органом залога и ареста имущества согласно ст. 73 и 77 НК РФ, а также обеспечительных мер по пп. 1 п. 10 ст. 101 НК РФ и сведения об отмене и прекращении таких решений будут отражаться на сайте www.nalog.ru в специальном разделе	Изменен п. 4 ст. 72
С 01.04.2020 имущество налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов без его согласия может оказаться в залоге у налогового органа — в случае неуплаты в течение месяца задолженности по налогам (сборам, страховым взносам), указанной в решении о взыскании, исполнение которого обеспечено наложением ареста на имущество в соответствии с НК РФ, либо вступления в силу решения, предусмотренного п. 7 ст. 101 НК РФ, исполнение которого обеспечено запретом на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) без согласия налогового органа	Введен п. 2.1 ст. 73
С 01.04.2020 по просьбе налогоплательщика налоговый орган вправе заменить арест имущества не только его залогом, но и банковской гарантией или поручительством третьего лица	Введен п. 12.1 ст. 77
С 01.10.2020 переплату по налогу можно будет зачесть в счет уплаты налога иного вида (федерального, регионального, местного)	Изменены п. 1 ст. 78 и п. 1 ст. 79
Зачет сумм излишне уплаченных налогоплательщиком-организацией транспортного и земельного налогов будет производиться не ранее дня направления такому налогоплательщику налоговым органом сообщения об исчисленных за соответствующий налоговый период суммах указанных налогов согласно ст. 363 и 397 НК РФ	Введен п. 5.1 ст. 78
При поступлении от налогового органа уведомления о постановке иностранного гражданина или лица без гражданства на учет на основании сведений о выплаченных им доходах, представленных организацией или ИП, эти организация или ИП должны направить уведомление данному гражданину, а также подтверждение об этом налоговому органу. Приведенные положения применяются к сведениям, представляемым налоговыми агентами в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ после 01.01.2020	Введены п. 7.4 ст. 83 и п. 2.1 ст. 84
При переходе с ОСНО на спецрежим в виде уплаты ЕНВД восстанавливать НДС надо будет только по тем товарам (работам, услугам), которые используются в деятельности, облагаемой ЕНВД	Дополнен пп. 2 п. 3 ст. 170
Установлены правила восстановления НДС при реорганизации юридического лица в отношении разных режимов налогообложения у преемника	Изменен п. 3.1 ст. 170
Вычетам будут подлежать суммы НДС, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для создания НМА, суммы налога, предъявленные ему при выполнении работ (оказании услуг) по созданию НМА	Изменен п. 6 ст. 171
К доходам от долевого участия в других организациях, выплачиваемым в виде дивидендов, будет относиться, в частности, доход, выплачиваемый иностранной компанией в пользу российской организации, являющейся акционером (участником) этой иностранной компании, при распределении прибыли, остающейся после налогообложения. При этом не имеет значения, каков порядок налогообложения такой выплаты в иностранном государстве	Дополнен п. 1 ст. 250
Не будут облагаться налогом на прибыль доходы в виде разницы между номинальной стоимостью новых долей, полученных взамен первоначальных, и номинальной стоимостью первоначальных долей участника — при распределении между участниками долей при увеличении уставного капитала ООО (без изменения доли участия участника в данном ООО). Изменение распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2019	Изменен пп. 15 п. 1 ст. 251
Исключено условие для признания имущества амортизируемым, согласно которому его стоимость может погашаться только путем начисления амортизации	Изменен п. 1 ст. 256
Результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности будут признаваться амортизируемым имуществом, если срок их полезного использования составляет более 12 месяцев, а первоначальная стоимость — более 100 000 руб.	Изменен п. 1 ст. 256
Из амортизируемого имущества больше не будут исключаться ОС, переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование, то есть при такой передаче следует продолжать начислять амортизацию, но она не будет учитываться в расходах	Изменены п. 3 ст. 256 и п. 7 ст. 259.1, новый п. 16.1 ст. 270
После расконсервации ОС срок его полезного использования не будет продлеваться на период нахождения объекта на консервации	Изменен абз. 6 п. 3 ст. 256
Налогоплательщик будет вправе перейти с линейного метода на нелинейный метод начисления амортизации не чаще одного раза в пять лет, как это предусмотрено и в отношении обратного перехода	Изменен п. 1 ст. 259
Расходы на ремонт иного имущества, как и на ремонт ОС, будут рассматриваться как прочие расходы, но признаваться для целей налогообложения в отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат	Дополнена ст. 260
Продлено по 31.12.2021 ограничение, согласно которому облагаемая база по налогу на прибыль за текущий отчетный (налоговый) период не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50%	Изменен п. 2.1 ст. 283
В случае прекращения налогоплательщиком деятельности по причине реорганизации налогоплательщик-правопреемник будет не вправе уменьшать облагаемую налогом на прибыль базу на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации, если в ходе мероприятий налогового контроля будет установлено, что основной целью реорганизации является уменьшение налоговой базы налогоплательщика-правопреемника на сумму этих убытков	Дополнен п. 5 ст. 283
Налоговыми агентами по НДФЛ будут признаваться российские организации и ИП, осуществляющие выплаты по договорам купли-продажи (мены) ценных бумаг, заключенным ими с налогоплательщиками	Изменен п. 1 ст. 226
Налоговые агенты — российские организации, имеющие несколько ОП на территории одного муниципального образования, вправе будут перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет по месту нахождения одного из таких ОП (либо по месту нахождения самой организации), если указанная организация и ее ОП имеют место нахождения на территории одного муниципального образования	Дополнен п. 7 ст. 226
Отчеты по формам 6-НДФЛ (годовой) и 2-НДФЛ надо будет представлять не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом	Изменен п. 2 ст. 230
Начиная с отчетности за налоговый период 2021 года отчет по форме 2-НДФЛ будет входить в состав отчета по форме 6-НДФЛ (годового)	Изменен п. 2 ст. 230
При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, от 10 человек налоговый агент будет обязан представить сведения по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ в электронной форме по ТКС	Изменен п. 2 ст. 230
Начиная с уплаты за налоговый период 2020 года транспортный и земельный налоги подлежат перечислению налогоплательщиками-организациями не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по этим налогам с 01.01.2021 будут подлежать уплате налогоплательщиками-организациями не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом	Изменены абз. 2 п. 1 ст. 363 и абз. 2 п. 1 ст. 397
Нельзя будет применять спецрежимы в виде уплаты ЕНВД и ПСНО в отношении реализации лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации (в том числе контрольными (идентификационными) знаками в соответствии с Федеральным законом от 12.04.2010 № 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств»)	Изменены абз. 12 ст. 346.27 и пп. 1 п. 3 ст. 346.43, дополнены п. 2.3 ст. 346.26 и п. 6 ст. 346.45
На УСНО для учета расходов на создание и приобретение ОС факт их регистрации не будет иметь значения в любом случае	Изменен п. 3 ст. 346.16
Средства финансовой поддержки в виде субсидий, полученные в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ, отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника (не более двух налоговых периодов с даты получения), в том числе если данные расходы произведены до получения субсидии	Дополнен п. 1 ст. 346.17
ПСНО можно будет применять, если средняя численность работников, занятых только в виде деятельности на ПСНО, не превышает 15 человек	Изменен п. 5 ст. 346.43
При отсутствии расчетного счета у ОП, даже если оно начисляет физическим лицам выплаты и вознаграждения, их суммы организация должна включать в расчет по страховым взносам, который сдает по месту своего нахождения. Она же эти взносы и уплачивает	Изменены п. 7 и 11 ст. 431
Плательщики страховых взносов, начислившие выплаты и иные вознаграждения в пользу более чем 10 физических лиц, обязаны представлять расчет по страховым взносам только в электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи по ТКС	Изменен п. 10 ст. 431

---