Статья. «Новые формы регистров»

(Р. Н. Коршунова, А. Б. Дмитриев)

(«Главбух». Приложение «Учет в медицине», 2006, № 1)

НОВЫЕ ФОРМЫ РЕГИСТРОВ

С 1 января 2006 г. все медицинские бюджетные учреждения должны вести учет в регистрах новой формы. Рассмотрим порядок их заполнения на конкретном примере.

Примечание. Формы регистров бюджетного учета утверждены Приказом Минфина России от 23 сентября 2005 г. № 123н.

Заполнение регистров в бюджетных учреждениях

Данные первичных документов отражаются в регистрах бюджетного учета. Записи вносятся по мере совершения операций, но не позднее следующего дня после получения первичного учетного документа. Журналы операций формируются на основании единой формы документа. В них отражаются обороты за весь период и выводятся остатки, а также формируются обороты для переноса в Главную книгу.

Регистры подписываются главным бухгалтером (или его заместителем) и исполнителем, составившим журнал операций. По истечении месяца данные оборотов по счетам из журналов операций вносятся в Главную книгу.

Исправление ошибок

Если в регистрах бюджетного учета обнаружены ошибки, их исправить можно в следующем порядке:

• если ошибка обнаружена до момента представления бухгалтерского баланса и не требует изменения данных в журналах операций, то неправильные суммы и текст зачеркиваются тонкой чертой и пишутся правильные данные. На полях документа за подписью главного бухгалтера делается надпись «Исправлено»;
• если ошибка обнаружена до момента представления отчетности, но требует изменения в журнале операций, то оформляется «красное сторно» и производится дополнительная запись последним днем отчетного периода;
• если ошибка обнаружена в регистрах за период, за который отчетность уже представлена, то исправления вносятся по способу «красное сторно». А также делается дополнительная запись датой обнаружения ошибки. Все исправления оформляются справкой, в которой указываются номер и дата исправляемого журнала операций, документа, обоснование внесения исправления.

Пример. На 1 января 2006 г. на балансе поликлиники на счетах бухгалтерского учета числилось:

Номер счета	Наименование	Сумма, руб.
1 101 02 000	Нежилые помещения	31000000
1 101 05 000	Транспортные средства	1263000
1 101 04 000	Компьютерная система	1000000
1 104 02 000	Начисленная амортизация на нежилое помещение (здание администрации)	1200000
1 104 05 000	Начисленная амортизация на транспортные средства	365000
1 104 04 000	Начисленная амортизация на компьютерную систему	42100
1 401 03 000	Доходы прошлых отчетных периодов	31655900

По результатам работы поликлиники за январь 2006 г. сформирована Главная книга за месяц по форме № 0504072 (см. приложение № 1 на с. 69).

ГЛАВНАЯ КНИГА	КОДЫ
Форма по ОКУД за январь 2006 г. Дата Детская поликлиника № 1	0504072
Учреждение _______________________________________________________________
Структурное подразделение ________________________________________________
Единица измерения: руб. по ОКЕИ	383

№ п/п	Номер счета	Остаток на начало года		Остаток на начало периода		Оборот за период		Оборот с начала года		Остаток на конец периода		Номер журнала операций
		по дебету	по кредиту	по дебету	по кредиту	по дебету	по кредиту	по дебету	по кредиту	по дебету	по кредиту
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
1	10102000	31000000		31000000						31000000		6
2	10104000	1000000		1000000						1000000		6
3	10105000	1263000		1263000						1263000		6
4	10402000		1200000		1200000						1216700	6
5	10402410						16700		16700			6
6	10404000		42100		42100						63150	6
7	10404410						21050		21050			6
8	10405000		365000		365000						370420	6
9	10405410						5420		5420			6
10	20104000											1
11	20104510					50000		50000				1
12	20104610						50000		50000			1
13	30201000										127380	5
14	30201730						200000		200000			5
15	30201830					72620		72620				5
16	30301000										22620	5
17	30301730						22620		22620			5
18	30301830											2
19	30302000										52000	5
20	30302730						52000		52000			5
21	30302830											2
22	30306000										400	5
23	30306730						400		400			5
24	30306830											2
25	30600000											1,2
26	30600730						50000		50000			1
27	30600830					50000		50000				2
28	30405211						50000		50000		50000	2
29	30405213											2
30	40101211					200000		200000		200000		5
31	40101213					52400		52400		52400		5
32	40101271					43170		43170		43170		6
33	40103000		31655900		31655900						31655900	8
Итого		33263000	33263000	33263000	33263000	468190	468190	468190	468190	33558570	33558570

Главный Петрова Петрова Т.Г. бухгалтер _________ _____________________ (подпись) (расшифровка подписи)

         бухгалтер   Иванова       Иванова Р.Г.

Исполнитель ___________ _________ _____________________ (должность) (подпись) (расшифровка подписи)

«__» ________________ 200_ г.

В течение февраля 2006 г. были совершены операции:

Дата	Операция	Сумма, руб.
10.02.2006	Выдана заработная плата работникам за январь 2006 г.	127380
24.02.2006	Перечислен в бюджет НДФЛ, удержанный из зарплаты за январь 2006 г.	22620
24.02.2006	Перечислен в бюджет ЕСН, начисленный на сумму зарплаты за январь 2006 г.	52000
24.02.2006	Перечислены во внебюджетные фонды страховые взносы от несчастного случая, начисленные на фонд зарплаты за январь 2006 г.	400
24.02.2006	Выдан аванс работникам за февраль 2006 г.	50000
28.02.2006	Начислена заработная плата за февраль 2006 г.	200000
28.02.2006	Исчислен НДФЛ на сумму начисленной зарплаты за февраль 2006 г.	22620
28.02.2006	Начислен ЕСН на фонд оплаты труда за февраль 2006 г.	52000
28.02.2006	Начислены страховые взносы от несчастного случая на фонд оплаты труда за февраль 2006 г.	400
28.02.2006	Начислена амортизация основных средств за февраль 2006 г.	43170

По результатам проведенных операций на основании первичных документов бухгалтер сформировал следующие журналы операций (форма № 0504071):

• по счету «Касса» — журнал операций № 1 (см. приложение № 2 на с. 70);
• по банковскому счету — журнал операций № 2 (см. приложение № 3 на с. 71);
• расчетов по заработной плате — журнал операций № 5 (см. приложение № 4 на с. 72);
• по выбытию и перемещению нефинансовых активов — журнал операций № 6 (см. приложение № 5 на с. 73).

По итогам оборотов журналов операций сделаны записи в Главную книгу за февраль (см. приложение № 6 на с. 74).

Журнал операций N	1

________________	КОДЫ
Форма по ОКУД за февраль 2006 г. Дата Детская поликлиника № 1	0504071
Учреждение ____________________________________________________
Структурное подразделение _____________________________________
Единица измерения: руб. по ОКЕИ	383

Документ			Наименование показателя	Содержание операции	Остаток на начало периода		Номер счета		Сумма	Остаток на конец периода
дата	номер	наименование
					по дебету	по кредиту	дебет	кредит		по дебету	по кредиту
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
10.02.2006	2	ПКО к кассовому отчету за 10.02.2006	Оплата труда	Поступление денежных средств на выплату зарплаты за январь 2006 г.			20104510	30600730	127380	127380
10.02.2006	2	Платежная ведомость к кассовому отчету за 10.02.2006	Оплата труда	Выдача зарплаты за январь 2006 г.			30201830	20104610	127380		127380
24.02.2006	3	ПКО к кассовому отчету за 24.02.2006	Оплата труда	Поступление денежных средств на выплату аванса за февраль 2006 г.			20104510	30600730	50000	50000
24.02.2006	3	Платежная ведомость к кассовому отчету за 24.02.2006	Оплата труда	Выдача аванса за февраль 2006 г.			30201830	20104610	50000		50000
Итого							х	х	354760	177380	177380

                                                                ┌────────┬────────┬───────┐
                                      Обороты для Главной книги │20104510│30600730│ 177380│
<pre class="legal-pre">                   ┌────────────┐                               ├────────┼────────┼───────┤
Количество листов  │      5     │                               │30201830│20104610│ 177380│
приложений         └────────────┘                               └────────┴────────┴───────┘</pre>

Главный    Петрова  Петрова Т.Г.               бухгалтер   Иванова  Иванова Р.Г.
бухгалтер ________ _____________  Исполнитель ___________ _________ _____________
          (подпись) (расшифровка              (должность) (подпись) (расшифровка
                      подписи)                                        подписи)

«__» ________________ 200_ г.

Журнал операций N	2

______________________	КОДЫ
Форма по ОКУД за февраль 2006 г. Дата Детская поликлиника № 1	0504071
Учреждение ____________________________________________________
Структурное подразделение _____________________________________
Единица измерения: руб. по ОКЕИ	383

Документ			Наименование показателя	Содержание операции	Остаток на начало периода		Номер счета		Сумма	Остаток на конец периода
дата	номер	наименование
					по дебету	по кредиту	дебет	кредит		по дебету	по кредиту
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
10.02.2006	2	Заявка на получение наличных денег	Банк	Получение денег на выдачу зарплаты с лицевого счета ОФК			30600830	30405211	127380		127380
10.02.2006	1	Платежное поручение	Лицевой счет в ОФК	Перечисление в бюджет ЕСН			30302830	30405213	52000		52000
10.02.2006	2	Платежное поручение	Лицевой счет в ОФК	Перечисление в ФСС взносов от несчастного случая			30306830	30405213	400		400
10.02.2006	3	Платежное поручение	Лицевой счет в ОФК	Перечисление НДФЛ в бюджет			30301830	30405211	22620		22620
24.02.2006	3	Заявка на получение наличных денег	Банк	Получение денег на выдачу аванса по зарплате с лицевого счета ОФК			30600830	30405211	50000		50000
Итого							х	х	252400		252400

Обороты для Главной книги			30600830	30405211	177380
			30302830	30405213	52000
			30306830	30405213	400
Количество листов	7		30301830	30405211	22620

Главный    Петрова  Петрова Т.Г.               бухгалтер   Иванова  Иванова Р.Г.
бухгалтер _________ ____________  Исполнитель ___________ _________ ____________
          (подпись) (расшифровка              (должность) (подпись) (расшифровка
                      подписи)                                        подписи)

«__» ________________ 200_ г.

Журнал операций N	5

----------------------------- Форма по ОКУД за февраль 2006 г. Дата Детская поликлиника № 1	КОДЫ
	0504071
Учреждение ____________________________________________________
Структурное подразделение _____________________________________
Единица измерения: руб. по ОКЕИ	383

Документ			Наименование показателя	Содержание операции	Остаток на начало периода		Номер счета		Сумма	Остаток на конец периода
дата	номер	наименование
					по дебету	по кредиту	дебет	кредит		по дебету	по кредиту
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
28.02.2006	2	Расчетная ведомость	Оплата труда	Начисление зарплаты за февраль 2006 г.	50000		40101211	30201730	200000		150000
28.02.2006	2	Расчетная ведомость	Оплата труда	Удержание НДФЛ из зарплаты за февраль 2006 г.			30201830	30301730	22620	22620
28.02.2006	2	Свод по зарплате	Начисление на оплату труда	Начисление ЕСН за февраль 2006 г.			40101213	30302730	52000		52000
28.02.2006	2	Свод по зарплате	Начисление на оплату труда	Начисление страховых взносов на страхование от несчастного случая за февраль 2006 г.			40101213	30306730	400		400
Итого					50000		х	х	275020	22620	202400

Обороты для Главной книги			40101211	30201730	200000
			30201830	30301730	22620
			40101213	30302730	52000
Количество листов	4		40101213	30306730	400

Главный    Петрова  Петрова Т.Г.               бухгалтер   Иванова  Иванова Р.Г.
бухгалтер ________ _____________  Исполнитель ___________ _________ ____________
          (подпись) (расшифровка              (должность) (подпись) (расшифровка
                      подписи)                                        подписи)

«__» ________________ 200_ г.

Журнал операций N	6

----------------------------------------------- Форма по ОКУД февраль 6 за ------------ 200- г. Дата Детская поликлиника № 1	КОДЫ
	0504071
Учреждение ---------------------------------------------------- Структурное подразделение _____________________________________
Единица измерения: руб. по ОКЕИ	383

Документ			Наименование показателя	Содержание операции	Остаток на начало периода		Номер счета		Сумма	Остаток на конец периода
дата	номер	наименование
					по дебету	по кредиту	дебет	кредит		по дебету	по кредиту
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
28.02.2006	4	Ведомость по начислению амортизации на ОС	Основные средства	Начисление амортизации на нежилые помещения		1216700	40101271	10402410	16700		1233400
28.02.2006	5	Ведомость по начислению амортизации на ОС	Основные средства	Начисление амортизации на компьютерную систему		63150	40101271	10404410	21050		84200
28.02.2006	6	Ведомость по начислению амортизации на ОС	Основные средства	Начисление амортизации на транспортные средства		370420	40101271	10405410	5420		375840
Итого						1650270	х	х	43170		169344

Обороты для Главной книги			40101271	10402410	16700
			40101271	10404410	21050
Количество листов	6		40101271	10405410	5420

Главный    Петрова  Петрова Т.Г.               бухгалтер   Иванова  Иванова Р.Г.
бухгалтер ________ _____________  Исполнитель ___________ _________ ____________
          (подпись) (расшифровка              (должность) (подпись) (расшифровка
                      подписи)                                        подписи)

«__» ________________ 200_ г.

ГЛАВНАЯ КНИГА	КОДЫ
Форма по ОКУД за февраль 2006 г. Дата Детская поликлиника № 1	0504072
Учреждение _______________________________________________________________
Структурное подразделение ________________________________________________
Единица измерения: руб. по ОКЕИ	383

№ п/п	Номер счета	Остаток на начало года		Остаток на начало периода		Оборот за период		Оборот с начала года		Остаток на конец периода		Номер журнала операций
		по дебету	по кредиту	по дебету	по кредиту	по дебету	по кредиту	по дебету	по кредиту	по дебету	по кредиту
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
1	10102000	31000000		31000000						31000000		6
2	10104000	1000000		1000000						1000000		6
3	10105000	1263000		1263000						1263000		6
4	10402000		1200000		1216700						1233400	6
5	10402410						16700		33400			6
6	10404000		42100		63150						84200	6
7	10404410						21050		42100			6
8	10405000		365000		370420						375840	6
9	10405410						5420		10840			6
10	20104000											1
11	20104510					177380		227380				1
12	20104610						177380		227380			1
13	30201000				127380						127380	5
14	30201730						200000		400000			5
15	30201830					200000		272620				5
16	30301000				22620						22620	5
17	30301730						22620		45240			5
18	30301830					22620		22620				2
19	30302000				52000						52000	5
20	30302730						52000		104000			5
21	30302830					52000		52000				2
22	30306000				400						400	5
23	30306730						400		800			5
24	30306830					400		400				2
25	30600000											1,2
26	30600730						177380		227380			1
27	30600830					177380		227380				2
28	30405211				50000		200000		250000		250000	2
29	30405213						52400		52400		52400	2
30	40101211			200000		200000		400000		400000		5
31	40101213			52400		52400		104800		104800		5
32	40101271			43170		43170		86340		86340		6
33	40103000		31655900		31655900						31655900	8
Итого		33263000	33263000	33558570	33558570	925350	925350	1393540	1393540	33854140	33854140

Главный Петрова Петрова Т.Г. бухгалтер _______________________________ (подпись) (расшифровка подписи)

         бухгалтер   Иванова       Иванова Р.Г.

Исполнитель __________ __________ _____________________ (должность) (подпись) (расшифровка подписи)

«28» февраля 2006 г.

Подписано в печать

28.02.2006

---