--- title: "Статья: Новое в законодательстве: казначейское обслуживание с 2021 года" status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/statya-novoe-v-zakonodatelstve-kaznacheyskoe" --- ## Статья: Новое в законодательстве: казначейское обслуживание с 2021 года # Статья: Новое в законодательстве: казначейское обслуживание с 2021 года (Коробейников С.) ("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 10) "Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 10
*НОВОЕ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ:*
*КАЗНАЧЕЙСКОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ С 2021 ГОДА*
В силу изменений, внесенных в БК РФ Приказом Федерального казначейства от 14.05.2020 N 21н, утвержден Порядок казначейского обслуживания (далее - Приказ N 21н, Порядок N 21н). Порядок начнет действовать с 01.01.2021 и подлежит применению на всей территории РФ. Подробно рассмотрим положения данного документа. ## Общие положения Федеральным законом от 27.12.2019 N 479-ФЗ в БК РФ были введены новые главы, вступающие в силу с 01.01.2021: - 24.2 "Система казначейских платежей";
**- 24.3 "Казначейское обслуживание".**
Система казначейских платежей является совокупностью взаимодействия ее участников и оператора по установленным правилам. Соответственно, казначейским платежом считается осуществление операции по переводу денежных средств участниками этой системы. Оператором системы казначейских платежей является Федеральное казначейство, участниками - прямые и косвенные участники, определенные ст. 242.8 БК РФ. | Прямые участники системы | Косвенные участники системы | | --- | --- | | 1. Федеральное казначейство.
2. Финансовые органы субъектов РФ (муниципальных образований).
3. Администраторы доходов бюджетов, получатели средств федерального бюджета, администраторы источников финансирования дефицита средств федерального бюджета.
4. Федеральные бюджетные и автономные учреждения | 1. Получатели средств бюджета субъекта РФ (местного бюджета).
2. Администраторы источников финансирования дефицита средств бюджета субъекта РФ (местного бюджета).
3. Бюджетные и автономные учреждения субъекта РФ (муниципальные бюджетные и автономные учреждения) | Примечание. Правила организации и функционирования системы казначейских платежей утверждены Приказом Федерального казначейства от 13.05.2020 N 20н (далее - Правила N 20н). Установлено, что казначейские платежи совершаются в валюте РФ и иностранной валюте за счет денежных средств, находящихся на казначейском счете, на основании распоряжений о перечислении средств, составленных, в частности, в электронной форме или на бумажном носителе (п. 4.1 Правил N 20н): - прямыми участниками (в том числе на основании распоряжений о перечислении средств косвенных участников); - косвенными участниками. Следует помнить, что виды распоряжений о перечислении средств, формы распоряжений о перечислении средств на бумажном носителе, применяемые прямыми участниками, устанавливаются Федеральным казначейством. Виды распоряжений о совершении казначейских платежей, а также формы таких распоряжений на бумажном носителе для косвенного участника устанавливает прямой участник (п. 4.2 Правил N 20н). ## Открытие казначейского счета Как уже было отмечено, все операции по казначейским платежам осуществляются только на казначейских счетах. Примечание. Порядок открытия казначейских счетов утвержден Приказом Федерального казначейства от 01.04.2020 N 15н (далее - Порядок N 15н). Казначейский счет для осуществления и отражения операций с денежными средствами бюджетных и автономных учреждений открывается (п. 7 Порядка N 15н) следующим участникам. | Участник казначейской системы | Назначение лицевого счета | | --- | --- | | Территориальный ОФК, орган управления государственным внебюджетным фондом | Для осуществления и отражения операций с денежными средствами, поступающими федеральным бюджетным и автономным учреждениям | | Финансовый орган субъекта РФ (муниципального образования) | Для осуществления и отражения операций с денежными средствами, поступающими бюджетным учреждениям субъектов РФ (муниципальным бюджетным учреждениям), автономным учреждениям субъектов РФ (муниципальным автономным учреждениям) | При открытии, ведении и закрытии казначейских счетов обмен документами с территориальным ОФК осуществляется в электронном виде с применением средств электронной подписи на основании договора, заключенного между финансовым органом субъекта РФ (муниципального образования), органом управления государственным внебюджетным фондом и территориальными ОФК. К сведению. При отсутствии технической возможности информационного обмена в электронном виде обмен информацией осуществляется с применением документооборота на бумажных носителях с одновременным представлением документов на машинном носителе. В связи с этим финансовым органам субъектов РФ (муниципальных образований) рекомендуется (см. Письмо Минфина России N 09-01-10/66747, Банка России N 04-45-7/5526, Федерального казначейства N 07-04-05/05-14880 от 29.07.2020): 1) до 01.04.2021 провести работу по закрытию счетов, открытых им в подразделениях ЦБ РФ или кредитных организациях; 2) до 01.01.2021 заключить с подразделениями ЦБ РФ и кредитными организациями (филиалами) дополнительные соглашения к договорам банковского счета. Эти соглашения должны предусматривать: - отказ финансового органа субъекта РФ (муниципального образования) от инициирования операций по банковскому счету с первого рабочего дня 2021 года в соответствии с законодательством РФ до закрытия счета; - ежедневный перевод с первого рабочего дня 2021 года согласно законодательству РФ до закрытия счета остатков денежных средств со счета финансового органа субъекта РФ (муниципального образования) на банковский счет, входящий в состав единого казначейского счета, открытый органу Федерального казначейства в подразделении ЦБ РФ; - необходимость представления заявления клиента о закрытии банковского счета за 10 рабочих дней до даты его закрытия, но не позднее 17.03.2021;
**- закрытие банковского счета не позднее 01.04.2021.**
В Приложениях к Порядку N 15н приведены реквизиты заявления об открытии казначейского счета, карточка образцов подписей, реквизиты книги регистрации казначейских счетов, реквизиты заявления на закрытие казначейского счета. ## Порядок казначейского обслуживания В соответствии с п. 5 Порядка N 21н учет операций участников системы казначейских платежей ведется на лицевых счетах, открытых прямым участникам системы казначейских платежей в территориальных органах Федерального казначейства. Таким образом, учреждения субъекта РФ и муниципальные учреждения будут вести расчеты через финансовые органы субъектов РФ (муниципальных образований), которые будут являться прямыми участками системы казначейских платежей. Информационный обмен между прямыми участниками системы и территориальным ОФК будет осуществляться в электронном виде с применением усиленной квалифицированной электронной подписи лица, уполномоченного действовать от имени прямого участника системы казначейских платежей (п. 4 Порядка N 21н). Для справки. Правила казначейского обслуживания бюджетных и автономных учреждений приведены в разд. XI Порядка N 21н. В соответствии с п. 56, 57 Порядка N 21н для осуществления операций со средствами бюджетные и автономные учреждения должны оформить распоряжение о совершении казначейских платежей. Прямой участник системы казначейских платежей направляет распоряжение непосредственно оператору системы казначейских платежей - ТОФК. Так будут работать федеральные бюджетные и автономные учреждения, поскольку они являются прямыми участниками. Косвенные участники системы казначейских платежей осуществляют расчеты через соответствующих прямых участников этой системы посредством направления им распоряжений. Таким образом будут поступать бюджетные и автономные учреждения субъектов РФ и муниципальных образований. Обратите внимание, что до 01.01.2023 представляются распоряжения о совершении казначейских платежей, формы которых приведены: - для прямых участников - в Приложениях 15 - 25 к Приказу N 21н; - для косвенных участников - в Приложениях 15 - 18 к Приказу N 21н. Операции со средствами бюджетных и автономных учреждений отражаются по кодам (составным частям кодов) бюджетной классификации РФ исходя из экономического содержания казначейских платежей (п. 58 Порядка N 21н): - поступления - по коду аналитической группы подвида доходов бюджетов (по аналитической группе вида источников финансирования дефицитов бюджетов); - выплаты - по кодам видов расходов классификации расходов бюджетов (по аналитической группе вида источников финансирования дефицитов бюджетов, кодам субсидии и кодам объектов капитального строительства (при наличии)). В соответствии с п. 59 Порядка N 21н распоряжения о совершении казначейских платежей, представленные бюджетным (автономным) учреждением, финансовым органом субъекта РФ (муниципального образования), подлежат проверке. К сведению. Контролю подлежит сумма, указанная в распоряжении, на предмет непревышения остатка средств, находящихся на лицевом счете учреждения, а также коды бюджетной классификации. В случае если расходы федерального бюджетного (автономного) учреждения оплачиваются за счет средств, предоставленных ему в виде целевой субсидии, территориальный ОФК дополнительно проверяет распоряжение о совершении платежа и документы, необходимые для санкционирования расходов (п. 60 Порядка N 21н). По результатам контроля суммы, зачисленные на казначейский счет для осуществления и отражения операций с денежными средствами бюджетных и автономных учреждений, являющихся прямыми участниками системы, на основании расчетных документов, в которых: - не указан или указан ошибочный (несуществующий) код по бюджетной классификации, отражаются на лицевом счете бюджетного (автономного) учреждения, указанном в расчетном документе по коду аналитической группы подвида доходов бюджетов "Прочие доходы" (п. 62 Порядка N 21н); - не указан и (или) указан ошибочный номер лицевого счета (невыясненные поступления), учитываются в составе общего остатка на казначейском счете для осуществления и отражения операций с денежными средствами бюджетных и автономных учреждений (п. 63 Порядка N 21н). Для уточнения невыясненных поступлений бюджетное (автономное) учреждение представляет в ТОФК распоряжение о совершении казначейских платежей (Приложение 25 к Порядку N 21н). Невыясненные поступления федеральных бюджетных (автономных) учреждений подлежат уточнению в течение 10 рабочих дней со дня их поступления на казначейский счет, а в случае направления такому учреждению запроса ТОФК - в течение 10 рабочих дней со дня его получения федеральным бюджетным (автономным) учреждением. Обратите внимание! Если в течение указанного срока федеральное бюджетное (автономное) учреждение не представит в ТОФК соответствующее распоряжение, то денежные средства подлежат возврату плательщику (п. 65 Порядка N 21н). Что касается неверно указанных КБК, то бюджетное (автономное) учреждение вправе в течение финансового года подать в ТОФК распоряжение для уточнения кодов по бюджетной классификации и (или) кодов субсидии, по которым операции были отражены на лицевом счете бюджетного (автономного) учреждения (п. 66 Порядка N 21н).
* * *
Итак, с 01.01.2021 осуществляется переход на систему казначейских платежей и казначейского обслуживания. Операции участников системы казначейских платежей ведутся на лицевых счетах, открытых прямым участникам данной системы в территориальных органах Федерального казначейства. Для осуществления операций со средствами бюджетные и автономные учреждения должны оформить распоряжение о совершении казначейских платежей. Прямой участник системы казначейских платежей направляет распоряжение в ТОФК, косвенный - соответствующему прямому участнику системы казначейских платежей. Виды и формы распоряжений о перечислении средств, применяемые прямыми участниками, устанавливаются Федеральным казначейством. Для косвенного участника виды и формы распоряжений устанавливает прямой участник. Информационный обмен между прямыми участниками системы и территориальным ОФК будет осуществляться в электронном виде с применением усиленной квалифицированной электронной подписи. С. Коробейников
Эксперт журнала
"Учреждения здравоохранения:
бухгалтерский учет и налогообложение"
Подписано в печать
28.09.2020
---