Статья: Новое в законодательстве: казначейское обслуживание с 2021 года

(Коробейников С.)

(«Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение», 2020, № 10)

«Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение», 2020, № 10

В силу изменений, внесенных в БК РФ Приказом Федерального казначейства от 14.05.2020 № 21н, утвержден Порядок казначейского обслуживания (далее — Приказ № 21н, Порядок № 21н). Порядок начнет действовать с 01.01.2021 и подлежит применению на всей территории РФ. Подробно рассмотрим положения данного документа.

Общие положения

Федеральным законом от 27.12.2019 № 479-ФЗ в БК РФ были введены новые главы, вступающие в силу с 01.01.2021:

• 24.2 «Система казначейских платежей»;

Система казначейских платежей является совокупностью взаимодействия ее участников и оператора по установленным правилам. Соответственно, казначейским платежом считается осуществление операции по переводу денежных средств участниками этой системы.

Оператором системы казначейских платежей является Федеральное казначейство, участниками — прямые и косвенные участники, определенные ст. 242.8 БК РФ.

Прямые участники системы	Косвенные участники системы
1. Федеральное казначейство. 2. Финансовые органы субъектов РФ (муниципальных образований). 3. Администраторы доходов бюджетов, получатели средств федерального бюджета, администраторы источников финансирования дефицита средств федерального бюджета. 4. Федеральные бюджетные и автономные учреждения	1. Получатели средств бюджета субъекта РФ (местного бюджета). 2. Администраторы источников финансирования дефицита средств бюджета субъекта РФ (местного бюджета). 3. Бюджетные и автономные учреждения субъекта РФ (муниципальные бюджетные и автономные учреждения)

Примечание. Правила организации и функционирования системы казначейских платежей утверждены Приказом Федерального казначейства от 13.05.2020 № 20н (далее — Правила № 20н).

Установлено, что казначейские платежи совершаются в валюте РФ и иностранной валюте за счет денежных средств, находящихся на казначейском счете, на основании распоряжений о перечислении средств, составленных, в частности, в электронной форме или на бумажном носителе (п. 4.1 Правил № 20н):

• прямыми участниками (в том числе на основании распоряжений о перечислении средств косвенных участников);
• косвенными участниками.

Следует помнить, что виды распоряжений о перечислении средств, формы распоряжений о перечислении средств на бумажном носителе, применяемые прямыми участниками, устанавливаются Федеральным казначейством.

Виды распоряжений о совершении казначейских платежей, а также формы таких распоряжений на бумажном носителе для косвенного участника устанавливает прямой участник (п. 4.2 Правил № 20н).

Открытие казначейского счета

Как уже было отмечено, все операции по казначейским платежам осуществляются только на казначейских счетах.

Примечание. Порядок открытия казначейских счетов утвержден Приказом Федерального казначейства от 01.04.2020 № 15н (далее — Порядок № 15н).

Казначейский счет для осуществления и отражения операций с денежными средствами бюджетных и автономных учреждений открывается (п. 7 Порядка № 15н) следующим участникам.

Участник казначейской системы	Назначение лицевого счета
Территориальный ОФК, орган управления государственным внебюджетным фондом	Для осуществления и отражения операций с денежными средствами, поступающими федеральным бюджетным и автономным учреждениям
Финансовый орган субъекта РФ (муниципального образования)	Для осуществления и отражения операций с денежными средствами, поступающими бюджетным учреждениям субъектов РФ (муниципальным бюджетным учреждениям), автономным учреждениям субъектов РФ (муниципальным автономным учреждениям)

При открытии, ведении и закрытии казначейских счетов обмен документами с территориальным ОФК осуществляется в электронном виде с применением средств электронной подписи на основании договора, заключенного между финансовым органом субъекта РФ (муниципального образования), органом управления государственным внебюджетным фондом и территориальными ОФК.

К сведению. При отсутствии технической возможности информационного обмена в электронном виде обмен информацией осуществляется с применением документооборота на бумажных носителях с одновременным представлением документов на машинном носителе.

В связи с этим финансовым органам субъектов РФ (муниципальных образований) рекомендуется (см. Письмо Минфина России № 09-01-10/66747, Банка России № 04-45-7/5526, Федерального казначейства № 07-04-05/05-14880 от 29.07.2020):

1. до 01.04.2021 провести работу по закрытию счетов, открытых им в подразделениях ЦБ РФ или кредитных организациях;

2. до 01.01.2021 заключить с подразделениями ЦБ РФ и кредитными организациями (филиалами) дополнительные соглашения к договорам банковского счета. Эти соглашения должны предусматривать:

• отказ финансового органа субъекта РФ (муниципального образования) от инициирования операций по банковскому счету с первого рабочего дня 2021 года в соответствии с законодательством РФ до закрытия счета;
• ежедневный перевод с первого рабочего дня 2021 года согласно законодательству РФ до закрытия счета остатков денежных средств со счета финансового органа субъекта РФ (муниципального образования) на банковский счет, входящий в состав единого казначейского счета, открытый органу Федерального казначейства в подразделении ЦБ РФ;
• необходимость представления заявления клиента о закрытии банковского счета за 10 рабочих дней до даты его закрытия, но не позднее 17.03.2021;

В Приложениях к Порядку № 15н приведены реквизиты заявления об открытии казначейского счета, карточка образцов подписей, реквизиты книги регистрации казначейских счетов, реквизиты заявления на закрытие казначейского счета.

Порядок казначейского обслуживания

В соответствии с п. 5 Порядка № 21н учет операций участников системы казначейских платежей ведется на лицевых счетах, открытых прямым участникам системы казначейских платежей в территориальных органах Федерального казначейства.

Таким образом, учреждения субъекта РФ и муниципальные учреждения будут вести расчеты через финансовые органы субъектов РФ (муниципальных образований), которые будут являться прямыми участками системы казначейских платежей.

Информационный обмен между прямыми участниками системы и территориальным ОФК будет осуществляться в электронном виде с применением усиленной квалифицированной электронной подписи лица, уполномоченного действовать от имени прямого участника системы казначейских платежей (п. 4 Порядка № 21н).

Для справки. Правила казначейского обслуживания бюджетных и автономных учреждений приведены в разд. XI Порядка № 21н.

В соответствии с п. 56, 57 Порядка № 21н для осуществления операций со средствами бюджетные и автономные учреждения должны оформить распоряжение о совершении казначейских платежей.

Прямой участник системы казначейских платежей направляет распоряжение непосредственно оператору системы казначейских платежей — ТОФК. Так будут работать федеральные бюджетные и автономные учреждения, поскольку они являются прямыми участниками.

Косвенные участники системы казначейских платежей осуществляют расчеты через соответствующих прямых участников этой системы посредством направления им распоряжений. Таким образом будут поступать бюджетные и автономные учреждения субъектов РФ и муниципальных образований.

Обратите внимание, что до 01.01.2023 представляются распоряжения о совершении казначейских платежей, формы которых приведены:

• для прямых участников — в Приложениях 15 — 25 к Приказу № 21н;
• для косвенных участников — в Приложениях 15 — 18 к Приказу № 21н.

Операции со средствами бюджетных и автономных учреждений отражаются по кодам (составным частям кодов) бюджетной классификации РФ исходя из экономического содержания казначейских платежей (п. 58 Порядка № 21н):

• поступления — по коду аналитической группы подвида доходов бюджетов (по аналитической группе вида источников финансирования дефицитов бюджетов);
• выплаты — по кодам видов расходов классификации расходов бюджетов (по аналитической группе вида источников финансирования дефицитов бюджетов, кодам субсидии и кодам объектов капитального строительства (при наличии)).

В соответствии с п. 59 Порядка № 21н распоряжения о совершении казначейских платежей, представленные бюджетным (автономным) учреждением, финансовым органом субъекта РФ (муниципального образования), подлежат проверке.

К сведению. Контролю подлежит сумма, указанная в распоряжении, на предмет непревышения остатка средств, находящихся на лицевом счете учреждения, а также коды бюджетной классификации.

В случае если расходы федерального бюджетного (автономного) учреждения оплачиваются за счет средств, предоставленных ему в виде целевой субсидии, территориальный ОФК дополнительно проверяет распоряжение о совершении платежа и документы, необходимые для санкционирования расходов (п. 60 Порядка № 21н).

По результатам контроля суммы, зачисленные на казначейский счет для осуществления и отражения операций с денежными средствами бюджетных и автономных учреждений, являющихся прямыми участниками системы, на основании расчетных документов, в которых:

• не указан или указан ошибочный (несуществующий) код по бюджетной классификации, отражаются на лицевом счете бюджетного (автономного) учреждения, указанном в расчетном документе по коду аналитической группы подвида доходов бюджетов «Прочие доходы» (п. 62 Порядка № 21н);
• не указан и (или) указан ошибочный номер лицевого счета (невыясненные поступления), учитываются в составе общего остатка на казначейском счете для осуществления и отражения операций с денежными средствами бюджетных и автономных учреждений (п. 63 Порядка № 21н).

Для уточнения невыясненных поступлений бюджетное (автономное) учреждение представляет в ТОФК распоряжение о совершении казначейских платежей (Приложение 25 к Порядку № 21н).

Невыясненные поступления федеральных бюджетных (автономных) учреждений подлежат уточнению в течение 10 рабочих дней со дня их поступления на казначейский счет, а в случае направления такому учреждению запроса ТОФК — в течение 10 рабочих дней со дня его получения федеральным бюджетным (автономным) учреждением.

Обратите внимание! Если в течение указанного срока федеральное бюджетное (автономное) учреждение не представит в ТОФК соответствующее распоряжение, то денежные средства подлежат возврату плательщику (п. 65 Порядка № 21н).

Что касается неверно указанных КБК, то бюджетное (автономное) учреждение вправе в течение финансового года подать в ТОФК распоряжение для уточнения кодов по бюджетной классификации и (или) кодов субсидии, по которым операции были отражены на лицевом счете бюджетного (автономного) учреждения (п. 66 Порядка № 21н).

Итак, с 01.01.2021 осуществляется переход на систему казначейских платежей и казначейского обслуживания. Операции участников системы казначейских платежей ведутся на лицевых счетах, открытых прямым участникам данной системы в территориальных органах Федерального казначейства.

Для осуществления операций со средствами бюджетные и автономные учреждения должны оформить распоряжение о совершении казначейских платежей. Прямой участник системы казначейских платежей направляет распоряжение в ТОФК, косвенный — соответствующему прямому участнику системы казначейских платежей.

Виды и формы распоряжений о перечислении средств, применяемые прямыми участниками, устанавливаются Федеральным казначейством. Для косвенного участника виды и формы распоряжений устанавливает прямой участник.

Информационный обмен между прямыми участниками системы и территориальным ОФК будет осуществляться в электронном виде с применением усиленной квалифицированной электронной подписи.

С. Коробейников

---