--- title: "Статья: Новая форма СЗВ-М: заполняем и представляем в ПФР" status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/statya-novaya-forma-szv-m-zapolnyaem-i" --- ## Статья: Новая форма СЗВ-М: заполняем и представляем в ПФР # Статья: Новая форма СЗВ-М: заполняем и представляем в ПФР (Рябинин В.) ("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 7) "Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 7
**НОВАЯ ФОРМА СЗВ-М: ЗАПОЛНЯЕМ И ПРЕДСТАВЛЯЕМ В ПФР**
19.05.2021 было опубликовано Постановление Правления ПФР от 15.04.2021 N 103п, которым утверждена форма "Сведения о застрахованных лицах (СЗВ-М)" и Порядок ее заполнения. Документ вступил в силу 30.05.2021. О том, что изменилось в форме СЗВ-М и с чем это связано, - в нашем материале. Также мы рассмотрели свежие судебные решения, касающиеся представления данной формы в ПФР.
**Применение новой формы**
Согласно п. 2.2 ст. 11 Закона N 27-ФЗ [<1>](#p100013) страхователь (работодатель) ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, должен представлять в органы ПФР установленные сведения о каждом работающем у него застрахованном лице. Также данные сведения необходимо передать в отношении лиц, заключивших: - договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг; - договоры авторского заказа; - договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства; - издательские лицензионные договоры; - лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе. --- <1> Федеральный закон от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования". Примечание. Данные сведения представляются по форме СЗВ-М. В 2021 году страхователи представляли такие сведения по форме СЗВ-М, утвержденной Постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 N 83п "Об утверждении формы "Сведения о застрахованных лицах". Постановление утратило силу, и с 30 мая 2021 года действует Постановление Правления ПФР от 15.04.2021 N 103п, которым утверждена новая форма СЗВ-М. Соответственно, за май 2021 года нужно представлять сведения по новой форме. Что касается сведений за предыдущие периоды, представляемых позже установленного срока, а также отменяющих или дополняющих сведений, то предполагаем, что их нужно будет подавать по новой форме. На момент подготовки нашего материала разъяснений ПФР по данному вопросу нет, в связи с чем при необходимости нужно будет обратиться в территориальный орган ПФР. К сведению. На основании данных формы СЗВ-М ПФР приостанавливает индексацию (увеличение) размера страховой пенсии, фиксированной выплаты к страховой пенсии работающим пенсионерам (Письмо Минфина России от 30.09.2020 N 03-01-03/85745).
**Основные отличия новой формы**
Сравним новую форму СЗВ-М с действующей. Прежде всего из формы убрали все пояснения, поскольку утвержден еще и порядок ее заполнения. Ранее такого порядка не было, и страхователи могли воспользоваться только пояснениями в форме. Это вызывало много вопросов. При этом количество разделов не изменилось - их по-прежнему четыре. Состав сведений, которые нужно указывать в форме, также остался прежним. Однако небольшие отличия в новой форме есть, поэтому обратимся к порядку ее заполнения.
**Порядок заполнения новой формы**
Порядок представления формы. Сведения о застрахованных лицах могут быть представлены в виде электронного документа или на бумажном носителе. Напомним, что страхователь представляет сведения на 25 и более работающих у него застрахованных лиц за предшествующий отчетный период обязательно в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью, в порядке, который устанавливает ПФР. При подаче сведений в электронной форме соответствующий орган ПФР направляет страхователю подтверждение их приема в форме электронного документа (п. 2 ст. 8 Закона N 27-ФЗ). В таком же порядке сведения могут быть переданы страхователем менее чем на 25 работающих у него застрахованных лиц (включая заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством РФ начисляются страховые взносы) за предшествующий отчетный период, при этом они вправе представить форму СЗВ-М на бумажном носителе. | На бумажном носителе | В электронной форме | | --- | --- | | Страхователь заполняет форму (на менее чем на 25 работающих лиц) на бумажном носителе чернилами, шариковой ручкой (могут использоваться любые цвета, кроме красного и зеленого) печатными буквами или при помощи средств вычислительной техники без помарок, исправлений и каких-либо сокращений.
Сведения заверяются подписью руководителя или доверенного лица и печатью организации. Позиции "Наименование должности руководителя", "Расшифровка подписи" (фамилия, имя, отчество указываются полностью) обязательны к заполнению | Форма представляется страхователем по форматам, утвержденным Постановлением Правления ПФР от 07.12.2016 N 1077п, и подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью в соответствии с Федеральным законом от 06.04.2011 N 63-ФЗ "Об электронной подписи" | Реквизиты страхователя. В разд. 1 "Реквизиты страхователя" все поля заполняются в обязательном порядке: - в поле "Регистрационный номер в ПФР" указывается регистрационный номер страхователя, присвоенный ему при регистрации в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию; - в поле "Полное или сокращенное наименование" - полное или сокращенное наименование организации в соответствии с учредительными документами (допускается наименование в латинской транскрипции) либо наименование отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории РФ, обособленного подразделения; - в поле "ИНН" - идентификационный номер налогоплательщика в соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения на территории РФ; - в поле "КПП" - код причины постановки на учет по месту нахождения организации в соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством РФ, по месту нахождения на территории РФ. КПП по месту нахождения обособленного подразделения указывается в соответствии с уведомлением о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством РФ, по месту нахождения обособленного подразделения на территории РФ. КПП должен состоять из девяти цифр либо отсутствовать. Отчетный период календарного года. Раздел 2 "Отчетный период календарного года" заполняется обязательно. Номер месяца календарного года указывается в формате "ММ", а год, за который представляется форма СЗВ-М, - в формате "ГГГГ". Тип формы. Раздел 3 "Тип формы (код)" также подлежит обязательному заполнению. В поле "Тип сведений формы (код)" указывается один из типов представляемой формы: исходная, дополняющая или отменяющая. Сведения с типом "Исходная" представляются страхователем на застрахованных лиц впервые за данный отчетный период. Сведения с типом "Дополняющая" - страхователем с целью дополнения ранее принятых ПФР сведений о застрахованных лицах за данный отчетный период. Сведения с типом "Отменяющая" - страхователем с целью отмены ранее неверно поданных сведений о застрахованных лицах за указанный отчетный период. Сведения о застрахованных лицах. В разд. 4 "Сведения о застрахованных лицах" указываются сведения о застрахованных лицах, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование в соответствии со ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". К сведению. Согласно ст. 7 Федерального закона N 167-ФЗ застрахованные лица - это лица, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование в соответствии с данным Законом. Застрахованными лицами являются: - граждане Российской Федерации; - постоянно или временно проживающие на территории РФ иностранные граждане или лица без гражданства, а также иностранные граждане или лица без гражданства [<2>](#p100044), временно пребывающие на территории РФ, работающие по трудовому договору или по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг. --- <2> За исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации". Графа "N п/п" заполняется сквозной нумерацией. Номер присваивается записи по конкретному застрахованному лицу. Номера должны указываться в порядке возрастания без пропусков и повторений. В графе "Фамилия, имя, отчество (при наличии) застрахованного лица" сведения заполняются на русском языке в именительном падеже полностью, без сокращений или замены имени и отчества инициалами. Графа заполняется обязательно. В графе "Страховой номер индивидуального лицевого счета" указывается страховой номер индивидуального лицевого счета зарегистрированного лица (СНИЛС), в отношении которого представляется форма. Графа заполняется обязательно. СНИЛС должен состоять из 11 цифр и заполняется в формате "XXX-XXX-XXX-CC" или "XXX-XXX-XXX CC". Сведения, указываемые в форме, должны соответствовать сведениям, указанным в документе, подтверждающем регистрацию в системе индивидуального (персонифицированного) учета ПФР (Постановление Правления ПФР от 13.06.2019 N 335п "Об утверждении формы документа, подтверждающего регистрацию в системе индивидуального (персонифицированного) учета, и порядка его оформления в форме электронного документа"). Графа "ИНН" заполняется при наличии у страхователя данных об ИНН физического лица.
**Актуальная судебная практика**
За непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений по форме СЗВ-М, а также за несоблюдение страхователем порядка их представления ст. 17 Закона N 27-ФЗ предусмотрена ответственность в виде штрафа. Кроме того, за данные нарушения установлена административная ответственность для должностных лиц в виде административного штрафа в соответствии со ст. 15.33.2 КоАП РФ. Представители ПФР широко пользуются предоставленными им полномочиями, но страхователи далеко не всегда согласны со штрафными санкциями и обращаются в суд. Рассмотрим отдельные судебные акты.
Фамилия не соответствует указанной
в СНИЛС - недостоверные сведения?
Все три судебные инстанции поддержали ПФР в деле, рассмотренном в Постановлении АС ВВО от 22.03.2021 N Ф01-382/2021 по делу N А43-49680/2019. Страхователь представил сведения по форме СЗВ-М (исходная). В свою очередь, ПФР провел проверку данных сведений, которая выявила недостоверные сведения по одному застрахованному лицу: была указана фамилия, не соответствующая СНИЛС. За это на страхователя был наложен штраф в размере 500 руб. Арбитры установили, что общество в представленных на указанное застрахованное лицо сведениях не выявило ошибку самостоятельно и не исправило ее своевременно, в связи с чем основания для освобождения его от ответственности отсутствовали. Но страхователь считал, что у ПФР не было правовых оснований для привлечения его к ответственности, поскольку в результате некорректного отображения печатного вида протоколов контроля организация не могла ознакомиться с ошибками с кодами "20" и "30", а факт представления недостоверных сведений был выявлен им самостоятельно и исправлен до даты получения акта о выявлении правонарушения. Суд округа указал, что довод страхователя о некорректном отображении печатного вида протоколов и, как следствие, невозможности ознакомиться с выявленными ошибками был исследован и правомерно отклонен. Данное обстоятельство не может являться основанием для освобождения от ответственности, поскольку организация действий по выяснению содержания спорных протоколов не предпринимала. Суд также отметил, что ссылка заявителя на нарушение срока составления акта о выявлении правонарушения также не имеет правового значения при рассмотрении настоящего дела и не является самостоятельным основанием для признания оспариваемого решения фонда недействительным.
Техническая ошибка - штраф?
Ответ на этот вопрос дан в Постановлении АС ВСО от 13.04.2021 N Ф02-937/2021 по делу N А33-18449/2020. Все три судебные инстанции поддержали страхователя в споре с ПФР. Страхователь 30.08.2019 представил в ПФР сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (исходная) за август 2019 года. Отчетность была принята фондом частично: сведения об одном застрахованном лице не были приняты из-за ошибки в имени (в строке "имя" было указано "Мария Николаевна", в то время как в строке "отчество" информация отсутствовала). В этот же день страхователю было направлено уведомление об устранении ошибок. 20.09.2019 общество представило в фонд сведения об одном застрахованном лице по форме СЗВ-М (дополняющая) за август 2019 года в отношении данного лица. 20.12.2019 ПФР составил акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о совершении обществом нарушений законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования в виде несвоевременного представления сведений по форме СЗВ-М за август 2019 года в отношении указанного лица, и наложил штраф в размере 500 руб. Считая решение фонда недействительным, общество обратилось в суд. Арбитры отметили, что первоначальные сведения, представленные обществом по форме СЗВ-М за август 2019 года, были направлены в установленный срок. ПФР пришел к выводу о наличии допущенной обществом ошибки при формировании сведений о застрахованном лице, в связи с чем страхователю было направлено уведомление о необходимости устранить имеющиеся расхождения (ошибки) в Ф.И.О. застрахованного лица. Исправленные сведения за август 2019 года общество представило 20.09.2019. По мнению ПФР, избранная им квалификация правонарушения являлась верной, поскольку дополняющая форма отчетности (СЗВ-М) была представлена после истечения срока для представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета за соответствующий период. Ошибка в первоначально поданной отчетности не позволяла провести идентификацию застрахованного лица. Но суд округа признал правильными выводы судов о том, что в действиях общества отсутствовал вмененный состав правонарушения, поскольку в данном случае действительно имела место техническая ошибка (отчество было указано в строке для имени), а номер СНИЛС застрахованного лица был указан верно. Ошибка не препятствовала надлежащей идентификации лица и размера начисленных и уплаченных за него страховых взносов для их последующего отнесения на индивидуальные лицевые счета. Техническая ошибка при указании отчества в одной строке с именем не свидетельствует о недостоверности представленной страхователем информации с учетом того, что речь идет об одном и том же застрахованном лице (с указанием СНИЛС, фамилии и имени). Таким образом, законных оснований для привлечения страхователя к ответственности, предусмотренной ст. 17 Закона N 27-ФЗ, не было, поскольку состав правонарушения отсутствовал: исходные сведения о застрахованных лицах были направлены обществом в установленный срок, ошибка в изначально направленных сведениях не препятствовала надлежащей идентификации лица и была устранена страхователем путем направления корректирующих сведений. Кроме того, суд округа отметил, что формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа недопустим. Любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновности и противоправности деяния, соразмерности наказания, презумпции невиновности. Такой правоприменительный подход позволяет стимулировать заинтересованность страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, более оперативной обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учета органами ПФР, что в конечном итоге способствует соблюдению прав и интересов застрахованных лиц.
Страхователь сам исправил ошибку: можно ли штрафовать?
В Постановлении АС ЦО от 23.04.2021 N Ф10-838/2021 по делу N А36-3885/2020 судьи ответили, что штрафовать страхователя за то, что он самостоятельно исправил ошибку, неправомерно. В этом деле страхователь в установленный законом срок представил сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (исходная) за январь, февраль, апрель 2019 года. Самостоятельно выявив ошибку в них, страхователь 11.12.2019 представил в ПФР дополняющие сведения по форме СЗВ-М за январь, февраль 2019 года в отношении двух застрахованных лиц, за апрель 2019 года в отношении трех застрахованных лиц. В результате проведенной проверки правильности заполнения, полноты и своевременности представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета ПФР установил несвоевременное представление обществом сведений о двух застрахованных лицах по форме СЗВ-М (в дополняющей форме) за январь, февраль 2019 года и трех застрахованных лицах за апрель 2019 года, поскольку они не были указаны в первоначальных сведениях за данные периоды. ПФР составил акты и привлек страхователя к ответственности в виде штрафа. Однако требования выполнены не были, поэтому фонд обратился в суд с заявлением о взыскании штрафа с общества. Все три судебные инстанции поддержали страхователя, указав, что основания для привлечения его к ответственности отсутствуют. Суд округа отметил, что ст. 15 Закона N 27-ФЗ предоставляет страхователю право дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах. В рассматриваемом случае он самостоятельно устранил нарушения в отчетах по форме СЗВ-М за январь, февраль, апрель 2019 года, подав корректирующие (дополняющие) сведения, которые были приняты фондом. При этом контролирующий орган провел проверки, по результатам которых были установлены нарушения страхователем требований Закона N 27-ФЗ и приняты решения о привлечении его к ответственности, только после получения корректирующих сведений. Суд посчитал, что вины в действиях страхователя нет. Обратите внимание, что согласно действующей с 27.07.2020 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о зарегистрированных лицах (п. 40), утвержденной Приказом Минтруда России от 22.04.2020 N 211н, в случае представления страхователем в дополнение к ранее представленным за соответствующий отчетный период индивидуальных сведений о работающих у него застрахованных лицах, в отношении которых сведения за данный отчетный период ранее не были представлены и срок их представления истек, к такому страхователю применяются финансовые санкции в соответствии со ст. 17 Закона N 27-ФЗ за непредставление индивидуальных сведений на этих лиц в установленный срок.
* * *
С 30.05.2021 сведения о застрахованных лицах подаются по новой форме СЗВ-М, которая приведена в соответствие действующему законодательству. В форме отсутствуют пояснения о заполнении полей, так как отдельно был разработан порядок ее заполнения. К заполнению и представлению формы СЗВ-М нужно подойти очень ответственно, поскольку, как показывает многочисленная судебная практика, органы ПФР широко пользуются своими полномочиями и наказывают страхователей штрафами за любые нарушения при представлении данной отчетности.
В. Рябинин
Эксперт журнала
"Учреждения здравоохранения:
бухгалтерский учет и налогообложение"
Подписано в печать 25.06.2021 ---