---
title: "Статья: Новая форма расчета по страховым взносам, представляемого в ФНС"
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/statya-novaya-forma-rascheta-po-strahovym"
---
## Статья: Новая форма расчета по страховым взносам, представляемого в ФНС
# Статья: Новая форма расчета по страховым взносам, представляемого в ФНС
(Мухин С.)
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 1)
"Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 1
**НОВАЯ ФОРМА РАСЧЕТА ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ,**
**ПРЕДСТАВЛЯЕМОГО В ФНС**
Приказом ФНС России от 06.10.2021 N ЕД-7-11/875@ утверждена новая форма расчета по страховым взносам, Порядок ее заполнения и Формат представления в электронном виде (далее - Порядок N ЕД-7-11/875@). Форма заменена в связи с переходом на прямые выплаты пособий по обязательному социальному страхованию. Она применяется начиная с представления расчета по страховым взносам за I квартал 2022 года. Одновременно утрачивает силу Приказ ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@ [<1>](#p100005), которым утверждена форма РСВ, представляемая в 2021 году.
---
<1> "Об утверждении формы расчета по страховым взносам, Порядка ее заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме и о признании утратившим силу Приказа Федеральной налоговой службы от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@".
## Структура формы
В соответствии с п. 1.3 Порядка N ЕД-7-11/875@ расчет по страховым взносам включает титульный лист, три раздела и несколько Приложений.
В связи с переходом на прямые выплаты из формы исключены:
- Приложение 3 "Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и расходы, осуществляемые в соответствии с законодательством Российской Федерации" к разд. 1;
- Приложение 4 "Выплаты, произведенные за счет средств, финансируемых из федерального бюджета" к разд. 1.
Медицинские учреждения, осуществляющие выплаты физическим лицам, в обязательном порядке должны представить (п. 1.4 Порядка N ЕД-7-11/875@):
- титульный лист;
- разд. 1;
- подразделы 1.1 и 1.2 Приложения 1 к разд. 1;
- Приложение 2 к разд. 1;
- разд. 3.
Подразделы 1.3.1, 1.3.2 Приложения 1 к разд. 1, Приложение 1.1 к разд. 1, Приложения 3 - 6 к разд. 1 входят в состав представляемого в налоговые органы расчета при применении учреждением соответствующих тарифов страховых взносов.
## Общие рекомендации
В соответствии с п. 1.13 Порядка N ЕД-7-11/875@ все значения стоимостных показателей, отражаемых в разд. 1 и 3, Приложениях 1 - 7 к разд. 1 расчета, указываются в рублях и копейках и не должны иметь отрицательные значения.
В случае отсутствия какого-либо показателя количественные и суммовые показатели заполняются со значением "0", в остальных случаях во всех знако-местах соответствующего поля проставляется прочерк. Если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знако-мест соответствующего поля, в незаполненных знако-местах в правой части поля проставляется прочерк (п. 1.19 Порядка N ЕД-7-11/875@).
При представлении расчета, подготовленного с использованием программного обеспечения, при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знако-мест и прочерков для незаполненных знако-мест (п. 1.20 Порядка N ЕД-7-11/875@).
Ниже рассмотрим порядок заполнения отдельных разделов.
## Титульный лист
Правила заполнения титульного листа не отличаются от прежних и изложены в разд. II Порядка N ЕД-7-11/875@. Среди новшеств можно выделить изменение штрихкодов и отсутствие кода по ОКВЭД 2.
Как и ранее, медицинское учреждение должно указать на титульном листе наименование, ИНН и КПП.
В поле "Расчетный (отчетный) период (код)" проставляется код из Приложения 3 к Порядку N ЕД-7-11/875@ (п. 2.6). При подаче отчетной формы за I квартал 2022 года следует проставить код 21 (I квартал). В поле "Календарный год" - 2022 год.
В поле "По месту нахождения (учета) (код)" указывается код из Приложения 4 к Порядку N ЕД-7-11/875@ (п. 2.9). Например, при подаче расчета в налоговый орган по месту нахождения российской организации - код 214, по месту нахождения обособленного подразделения - код 222.
В поле "Среднесписочная численность (чел.)" следует указать среднесписочную численность работников (п. 2.11 Порядка N ЕД-7-11/875@).
К сведению. Порядок определения численности работников НК РФ не установлен. С учетом п. 1 ст. 11 НК РФ можно руководствоваться порядком определения списочной численности работников, утвержденным Приказом Росстата от 24.11.2021 N 832 (применяется с отчетности 2022 года).
В Письме ФНС России от 22.01.2021 N БС-4-11/663@ разъясняется, что сведения о среднесписочной численности работников представляются в налоговый орган в составе расчета по месту нахождения учреждения исходя из численности работников головного подразделения учреждения и его обособленных подразделений.
Таким образом, обособленным подразделениям учреждения при заполнении формы расчета поле "Среднесписочная численность (чел.)" заполнять не нужно. Аналогичные нормы содержатся в п. 2.11 Порядка N ЕД-7-11/875@.
## Раздел 1
Раздел включает в себя показатели сумм страховых взносов, подлежащих уплате по данным учреждения, с отражением кода бюджетной классификации РФ, на который подлежат зачислению суммы страховых взносов, исчисленные за расчетный (отчетный) период или подлежащие возмещению из бюджета.
Обращаем внимание на поле "Тип плательщика (код)" (строка 001). В соответствии с п. 3.2 Порядка N ЕД-7-11/875@ в нем проставляется:
- "1" - если плательщик в последние три месяца расчетного (отчетного) периода фактически осуществлял выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц;
- "2" - если плательщик в последние три месяца расчетного (отчетного) периода фактически не осуществлял выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц (в отношении всех работников).
К сведению. При указании в поле значения "2" учреждение вправе представить в составе расчета титульный лист, разд. 1 без приложений и разд. 3 с нулями и прочерками (см. Письмо Минфина России от 26.01.2021 N 03-15-05/4460).
Следует учитывать, что из разд. 1 удалены строки 120 - 123. В них отражалась сумма превышения расходов на выплату страхового обеспечения над суммой исчисленных взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетный период и за каждый из трех последних месяцев расчетного периода.
### Подразделы 1.1 и 1.2 Приложения 1 к разделу 1
В силу п. 4.2 Порядка N ЕД-7-11/875@ в Приложении 1 к разд. 1 отражаются суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (подраздел 1.1) и обязательное медицинское страхование (подраздел 1.2).
Подраздел 1.3 заполняется, если учреждение применяет дополнительные тарифы. В этом случае здесь проставляются суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу.
При заполнении строки 001 Приложения 1 к разд. 1 указывается код тарифа, применяемый плательщиком в соответствии с кодами согласно Приложению 5 к Порядку N ЕД-7-11/875@ (п. 4.4). Учреждения, применяющие основной тариф страховых взносов, проставляют код 01.
К сведению. В случае если в течение расчетного (отчетного) периода применялось более одного тарифа, то в расчет включается столько Приложений 1 к разд. 1 (либо только отдельных подразделов Приложения 1 к разд. 1), сколько тарифов применялось в течение расчетного (отчетного) периода (см. п. 4.4 Порядка N ЕД-7-11/875@).
По строкам 010 - 062 подраздела 1.1 рассчитывается сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исходя из сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, являющихся застрахованными лицами в системе обязательного пенсионного страхования (п. 5.1 Порядка N ЕД-7-11/875@).
В строках 010, 020, 021 подраздела 1.1 указывается численность застрахованных лиц. В строках 030 - 062 последовательно проставляются суммовые показатели: всего с начала расчетного периода, а также за первый, второй и третий месяцы из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.
Строка 045 подраздела 1.1 Приложения 1 к разд. 1 заполняется, если необходимо отразить расходы, которые уменьшают облагаемую взносами базу в соответствии с п. 8 ст. 421 НК РФ. Напомним, что это расходы по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности.
К сведению. При заполнении подраздела 1.1 следует учитывать, что Постановлением Правительства РФ от 16.11.2021 N 1951 с 1 января 2022 года установлена предельная величина базы для исчисления страховых взносов нарастающим итогом в отношении каждого физического лица. В части взносов на обязательное пенсионное страхование она составляет 1 565 000 руб. Для выплат в рамках установленной предельной величины базы для начисления взносов применяется тариф в размере 22%, для выплат сверх установленной величины - тариф в размере 10% (ст. 426 НК РФ).
По строкам 010 - 060 подраздела 1.2 рассчитывается сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование исходя из выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, являющихся застрахованными лицами в системе ОМС (п. 6.1 Порядка N ЕД-7-11/875@).
Порядок заполнения соответствующих строк подраздела 1.2 аналогичен порядку заполнения строк подраздела 1.1. Отличительная особенность: в целях исчисления страховых взносов на ОМС предельная величина базы не устанавливается, поэтому тариф (5,1%) устанавливается с полной суммы выплат, подлежащих обложению страховыми взносами.
### Приложение 2 к разделу 1
В соответствии с п. 9.1 Порядка N ЕД-7-11/875@ в поле 001 указывается код тарифа плательщика. Он выбирается из Приложения 5 к Порядку N ЕД-7-11/875@. Значение кода определяется так же, как и при заполнении строки 001 Приложения 1 к разд. 1 расчета.
По строкам 020 - 060 Приложения 2 к разд. 1 производится расчет страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 9.4 Порядка N ЕД-7-11/875@).
В строке 020 отражается сумма выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физических лиц. При этом выплаты, которые не подлежат обложению страховыми взносами, должны быть указаны в строке 030.
В строке 040 следует проставить суммы, превышающие предельную величину базы для исчисления страховых взносов в ФСС. Напомним, что данная величина в отношении каждого физического лица в 2022 году составляет 1 032 000 руб. (см. Постановление Правительства РФ N 1951).
База для начисления страховых взносов отражается в строке 050 (п. 9.8 Порядка N ЕД-7-11/875@).
В строке 055 необходимо указать выплаты, формирующие базу по страховым взносам в пользу временно пребывающих иностранцев и лиц без гражданства, которые не являются гражданами ЕАЭС (п. 9.9 Порядка N ЕД-7-11/875@).
В строке 060 проставляется исчисленная сумма страховых взносов в ФСС. Напомним, что размер страхового тарифа на обязательное социальное страхование для организаций, применяющих общую систему налогообложения, в 2022 году составляет 2,9% (ст. 426 НК РФ).
Строка 070 заполняется в следующем порядке (п. 9.11 Порядка N ЕД-7-11/875@):
- в графе 1 отражаются суммы возмещенных территориальными органами ФСС расходов плательщика на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за периоды 2017 - 2020 годов, нарастающим итогом с начала расчетного периода;
- в графах 2 - 4 - суммы возмещенных территориальными органами ФСС расходов плательщика на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за периоды 2017 - 2020 годов, применительно к соответствующему месяцу, в котором фактически произведено возмещение.
По строке 080 отражаются страховые взносы, подлежащие уплате в бюджет, нарастающим итогом с начала расчетного периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.
## Раздел 3
Как уже было отмечено, этот раздел является обязательным для заполнения всеми плательщиками страховых взносов. В нем отражается информация обо всех застрахованных лицах за последние три месяца отчетного (расчетного) периода. Она приводится по лицам, работающим по трудовым договорам, а также по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг) по договорам авторского заказа.
Информацию о физическом лице, в пользу которого производились выплаты, нужно указать в двух подразделах:
- 3.1 - данные о физическом лице - получателе дохода (п. 17.6 Порядка N ЕД-7-11/875@);
- 3.2 - сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физического лица, а также о начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование (п. 17.17 Порядка N ЕД-7-11/875@).
В силу п. 17.7 Порядка N ЕД-7-11/875@ в строке 020 подраздела 3.1 указывается ИНН физического лица, присвоенный ему при постановке на учет в налоговом органе. Как сказано в Письме ФНС России от 25.08.2020 N АБ-4-11/13649@, ИНН физического лица указывать необязательно.
При заполнении подраздела 3.2 указываются:
- в графе 130 - код категории застрахованного лица из Приложения 7 к Порядку N ЕД-7-11/875@. При использовании общих тарифов проставляется код "НР" (п. 17.21);
- в графе 140 - сумма выплат, начисленных плательщиком в пользу физического лица за соответствующий месяц (по соответствующему коду) (п. 17.22);
- в графе 150 - база для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (не выше ее предельной величины) за соответствующий месяц (по соответствующему коду) (п. 17.23);
- в графе 160 - выплаты по гражданско-правовым договорам (если они производились в отчетном периоде) за соответствующий месяц (по соответствующему коду) (п. 17.24);
- в графе 170 - сумма исчисленных страховых взносов за соответствующий месяц (по соответствующему коду) (п. 17.25).
## Срок и порядок представления расчета
Согласно п. 7 ст. 6.1, п. 7 ст. 431 НК РФ расчет по страховым взносам за I квартал 2022 год учреждению нужно подать не позднее 30 апреля 2022 года. Однако эта дата приходится на субботу, значит, с учетом переноса срока из-за выходного дня - не позднее 4 мая 2022 года.
Расчет по страховым взносам подается (п. 7, 14 ст. 431 НК РФ):
- по месту нахождения учреждения;
- по месту нахождения обособленных подразделений учреждения, если им открыты счета в банках и подразделения начисляют и производят выплаты физическим лицам.
В силу п. 10 ст. 431 НК РФ, если среднесписочная численность физических лиц, которым учреждение выплатило доход за предыдущий расчетный (отчетный) период, составила:
- более десяти человек, то расчет подается в электронной форме по каналам ТКС;
- десять и менее человек, то расчет подается на бумажном носителе или в электронной форме по ТКС.
Обратите внимание! Если расчет по страховым взносам на бумажном носителе или в электронном виде подается представителем учреждения, действующим на основании доверенности, то к ней необходимо приложить копию этой доверенности (бумажную или электронную) (п. 5 ст. 80 НК РФ). Формат и Порядок представления электронной доверенности в ИФНС утверждены Приказом ФНС России от 30.04.2021 N ЕД-7-26/445@. Такая доверенность подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью учреждения-доверителя.
С. Мухин
Эксперт журнала
"Учреждения здравоохранения:
бухгалтерский учет и налогообложение" Подписано в печать