---
title: "Статья: Новая форма отчетности по страховым взносам с 2023 года"
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/statya-novaya-forma-otchetnosti-po-strahovym"
---
## Статья: Новая форма отчетности по страховым взносам с 2023 года
# Статья: Новая форма отчетности по страховым взносам с 2023 года
(Рябинин В.)
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)
"Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1
**НОВАЯ ФОРМА ОТЧЕТНОСТИ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ С 2023 ГОДА**
Новая форма отчетности по страховым взносам приведена в соответствие законодательству, которое действует с 2023 года. Приказом ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@ [<1>](#p100005) утверждены формы, порядок заполнения и формат представления в электронном виде расчета по страховым взносам (РСВ). Расчет состоит из разделов, подразделов и приложений к ним. Рассмотрим особенности заполнения только тех разделов формы РСВ, которые имеют непосредственное отношение к учреждениям здравоохранения.
---
<1> "Об утверждении форм расчета по страховым взносам и персонифицированных сведений о физических лицах, порядков их заполнения, а также форматов их представления в электронной форме".
## Состав отчетной формы
Расчет по страховым взносам состоит:
- из разд. 1 с подразделами и приложениями;
- разд. 2 с подразделом;
- разд. 3;
- разд. 4 с подразделом и Приложением.
Отметим, что лицами, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в состав представляемого в налоговые органы расчета обязательно включаются:
- титульный лист;
- разд. 1;
- подразд. 1 разд. 1;
- разд. 3.
Подразделы 2, 3 разд. 1, Приложения 1 - 4 к разд. 1 включаются в состав представляемого в налоговые органы расчета при применении плательщиками соответствующих тарифов страховых взносов.
При этом Приложения 1 - 4 к разд. 1 также включаются в состав представляемого в налоговые органы расчета при применении плательщиками соответствующих пониженных тарифов страховых взносов.
Уточним, что разд. 2 с подразделом заполняется главами крестьянских (фермерских) хозяйств, а разд. 4 с подразделом и Приложением - плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения в пользу прокуроров, сотрудников Следственного комитета Российской Федерации, судей федеральных судов, мировых судей.
Обратите внимание! Новый расчет по страховым взносам применяется начиная с представления РСВ за первый квартал 2023 года.
## Заполняем раздел 1 расчета
Раздел 1 "Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов" включает в себя показатели сумм страховых взносов, подлежащих уплате по данным плательщика, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, с отражением кода бюджетной классификации Российской Федерации (КБК), на который подлежат зачислению суммы страховых взносов, исчисленные за расчетный (отчетный) период.
В разд. 1 указываются:
- по строке 001 - тип плательщика (код): 1 - если плательщик в последние три месяца расчетного (отчетного) периода фактически осуществлял выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц или 2 - если плательщик в последние три месяца расчетного (отчетного) периода фактически не осуществлял выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (в отношении всех работников);
- по строке 010 - в соответствии с ОКТМО ОК 033-2013 код муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, входящего в состав муниципального образования, на территории которого осуществляется уплата страховых взносов;
- по строке 020 - КБК, на который зачисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование (далее - страховые взносы);
- по строке 030 - сумма страховых взносов, подлежащая уплате в бюджет за расчетный (отчетный) период в соответствии со ст. 431 НК РФ;
- по строкам 031 - 033 - суммы страховых взносов, исчисленные к уплате за первый, второй и третий месяцы из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода согласно ст. 431 НК РФ, которые зачисляются на указанный в строке 020 код бюджетной классификации.
Обратите внимание! Все значения стоимостных показателей, отражаемых в разд. 1 - 4, Приложениях 1 - 4 к разд. 1, Приложении 1 к разд. 4, указываются в рублях и копейках и не должны иметь отрицательные значения.
В аналогичном порядке по строкам 040, 050 - 053 отражается КБК, на который зачисляются страховые взносы и сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительным тарифам, подлежащая уплате в бюджет за расчетный (отчетный) период в соответствии со ст. 431 НК РФ с разбивкой по месяцам из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода. В случае если подлежит указанию несколько КБК, заполняется необходимое количество листов разд. 1 с показателями по строкам 040 - 053.
В этом же порядке по строкам 060, 070 - 073 отражается КБК, на который зачисляются страховые взносы и сумма страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение, подлежащая уплате в бюджет за расчетный (отчетный) период в соответствии со ст. 431 НК РФ с разбивкой по месяцам из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода. В случае если подлежат указанию несколько КБК, заполняется необходимое количество листов разд. 1 с показателями по строкам 060 - 073.
## Заполняем подраздел 1 раздела 1 расчета
Подраздел 1 разд. 1 "Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование" заполняется всеми плательщиками, которыми фактически осуществлялись выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, застрахованным в системе индивидуального (персонифицированного) учета Фонда пенсионного и социального страхования РФ (СФР), обязательного медицинского страхования (ОМС).
При заполнении строки 001 подразд. 1 разд. 1 указывается код тарифа, применяемый плательщиком, в соответствии с кодами тарифов плательщиков страховых взносов согласно Приложению 5 к Порядку заполнения расчета. В случае если в течение расчетного (отчетного) периода применялось более одного тарифа, в расчет включается столько подразд. 1 разд. 1, сколько тарифов применялось в течение расчетного (отчетного) периода.
По строкам 010 - 062 производится расчет сумм страховых взносов исходя из сумм выплат и иных вознаграждений, производимых в пользу физических лиц, являющихся застрахованными в системе индивидуального (персонифицированного) учета СФР, ОМС (данные приводятся с начала расчетного периода, а также за первый, второй и третий месяцы из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода):
- по строке 010 в соответствующих графах указывается общее количество застрахованных лиц;
- по строке 020 - количество физических лиц, с выплат и иных вознаграждений которым исчислены страховые взносы согласно единому тарифу страховых взносов, применяемому при заполнении подразд. 1;
- по строке 021 - количество физических лиц, указанных в строке 020, выплаты и иные вознаграждения которым не превысили единую предельную величину базы для исчисления страховых взносов;
- по строке 022 - количество физических лиц, отраженных в строке 020, выплаты и иные вознаграждения которым превысили единую предельную величину базы для исчисления страховых взносов;
- по строке 030 - суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц в соответствии со ст. 420 НК РФ;
- по строке 040 - суммы выплат и иных вознаграждений, не подлежащие обложению страховыми взносами согласно ст. 422 НК РФ и международным договорам;
- по строке 045 - суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением доходов, полученных по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, или суммы расходов, которые не могут быть подтверждены документально и принимаются к вычету в размерах, установленных п. 9 ст. 421 НК РФ;
- по строке 050 - база для исчисления страховых взносов, рассчитанная в соответствии с п. 1 и 2 ст. 421 НК РФ;
- по строке 051 - база для исчисления страховых взносов, рассчитанная в силу п. 1 и 2 ст. 421 НК РФ в размере, не превышающем для каждого застрахованного лица единую предельную величину базы для исчисления страховых взносов. Сумма значений граф 2 - 4 строки 051 по всем заполненным страницам подразд. 1 должна быть равна сумме строк графы 150 разд. 3 по всем застрахованным лицам;
- по строке 052 - база для исчисления страховых взносов, рассчитанная в соответствии с п. 1 и 2 ст. 421 НК РФ в размере, превышающем для каждого застрахованного лица единую предельную величину базы для исчисления страховых взносов;
- по строке 060 - суммы исчисленных страховых взносов;
- по строке 061 - суммы исчисленных страховых взносов с базы для исчисления страховых взносов в размерах, не превышающих для каждого застрахованного лица единую предельную величину базы для исчисления страховых взносов. В графах 2 - 4 строки 061 отражаются суммы страховых взносов, исчисленных за первый, второй и третий месяцы из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода в отношении физических лиц в соответствии с п. 1 ст. 431 НК РФ. Сумма значений граф 2 - 4 строки 061 по всем страницам подразд. 1 разд. 1 равна сумме строк графы 170 разд. 3 по всем застрахованным лицам;
- по строке 062 - суммы исчисленных страховых взносов с базы для исчисления страховых взносов в размерах, превышающих для каждого застрахованного лица единую предельную величину базы для исчисления страховых взносов. По строке 062 в графе 1 отражаются суммы исчисленных страховых взносов, рассчитанные путем суммирования значения графы 1 строки 062 за предыдущий отчетный период и значений граф 2 - 4 строки 062 за текущий отчетный период.
К сведению. Постановлением Правительства РФ от 25.11.2022 N 2143 установлено, что для плательщиков страховых взносов, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 1 917 000 руб. нарастающим итогом с 1 января 2023 года.
## Заполняем подраздел 2 раздела 1 расчета
Подраздел 2 разд. 1 "Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в статье 428 Налогового кодекса Российской Федерации" заполняется плательщиками страховых взносов, производящими выплаты физическим лицам, указанным в ст. 428 НК РФ.
В поле 001 подразд. 2 разд. 1 отражается код основания исчисления для применения ст. 428 НК РФ.
В поле 002 подразд. 2 разд. 1 указывается код класса условий труда, установленный по результатам проведения специальной оценки условий труда, предусмотренный ст. 14 Федерального закона от 28.12.2013 N 426-ФЗ "О специальной оценке условий труда". Данное поле заполняется при отражении в поле 001 подразд. 2 разд. 1 кода основания исчисления для применения ст. 428 НК РФ 3 или 4. При указании в поле 001 подразд. 2 разд. 1 кода основания исчисления для применения ст. 428 НК РФ 1 или 2 поле 002 не заполняется. В случае если в течение расчетного (отчетного) периода применялось более одного основания для уплаты страховых взносов по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, в расчет включается столько страниц подразд. 2 разд. 1, сколько оснований применялось в течение расчетного (отчетного) периода.
По строкам 010 - 050 подразд. 2 разд. 1 производится расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков, указанных в ст. 428 НК РФ, исходя из сумм выплат и иных вознаграждений, производимых в пользу физических лиц, являющихся застрахованными лицами в системе индивидуального (персонифицированного) учета СФР (нарастающим итогом с начала расчетного периода, а также за первый, второй и третий месяцы из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода):
- по строке 010 отражается количество физических лиц, с выплат и иных вознаграждений которым исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков, установленных ст. 428 НК РФ;
- по строке 020 - суммы выплат и иных вознаграждений в соответствии со ст. 420 НК РФ в отношении лиц, указанных в ст. 428 НК РФ;
- по строке 030 - суммы выплат и иных вознаграждений, не подлежащие обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование согласно ст. 422 НК РФ;
- по строке 040 - база для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков, установленных ст. 428 НК РФ, рассчитанная в соответствии с п. 1 ст. 421 НК РФ;
- по строке 050 - суммы исчисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков, определенных ст. 428 НК РФ.
## Заполняем раздел 3 расчета
Раздел 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах" расчета заполняется плательщиками в отношении всех застрахованных лиц за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, в том числе в пользу которых начислены выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.
Раздел 3 состоит из следующих подразделов:
- 3.1 "Данные о физическом лице, в пользу которого начислены выплаты и иные вознаграждения";
- 3.2 "Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица, а также сведения об исчисленных страховых взносах";
- 3.2.1 "Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица";
- 3.2.2 "Сведения о базе для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу".
В персонифицированных сведениях о застрахованных лицах, в которых отсутствуют данные о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, по строкам 130 - 210 проставляются прочерки.
Строка 010 заполняется при аннулировании ранее представленных сведений по застрахованному лицу, отраженных по строкам 020 - 060 подразд. 3.1. В случае аннулирования сведений в строке 010 указывается признак аннулирования 1. При этом в подразд. 3.2 по строкам 130 - 170 и 190 - 210 проставляются прочерки.
При необходимости внесения исправлений в данные о физическом лице, в пользу которого начислены выплаты и иные вознаграждения, одновременно со сведениями с указанием по строке 010 признака аннулирования 1 представляются исправленные данные о физическом лице, в пользу которого начислены выплаты и иные вознаграждения, по строкам 020 - 060 подразд. 3.1 с отражением сведений о суммах выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов в пользу физического лица, а также сведений об исчисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование в подразд. 3.2. При первичном представлении расчета признак аннулирования не проставляется.
В подразделе 3.1 указываются персональные данные физического лица, в пользу которого начислены выплаты и иные вознаграждения:
- ИНН;
- СНИЛС;
- сведения о физическом лице в соответствии с документом, удостоверяющим личность, - фамилия, имя, отчество, дата рождения.
По строке 080 отражается числовой код страны, гражданином которой является физическое лицо. Код страны указывается согласно ОКСМ. При отсутствии у физического лица гражданства в строке 080 отражается код страны, выдавшей документ, удостоверяющий личность.
В строке 090 указывается цифровой код пола физического лица в соответствии с Общероссийским классификатором информации о населении (ОК 018-2014) по документу, удостоверяющему личность: 1 - мужской или 2 - женский.
Код вида документа, удостоверяющего личность физического лица, отражается по строке 100 согласно Приложению 6 к Порядку заполнения расчета.
В строке 110 указываются серия и номер документа, удостоверяющего личность физического лица. Знак "N" не проставляется, серия и номер документа отделяются пробелом.
В подразделе 3.2 указываются сведения о суммах выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов в пользу физического лица, а также сведения об исчисленных страховых взносах. При исчислении плательщиком страховых взносов выплат и иных вознаграждений физическому лицу, облагаемых страховыми взносами по разным тарифам, заполняется необходимое количество строк расчета.
В графе 120 указаны порядковые номера месяцев в последних трех месяцах расчетного (отчетного) периода (1 соответствует первому месяцу из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода, 2 - второму месяцу из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода, 3 - третьему месяцу из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода).
По строкам графы 130 отражается код категории застрахованного лица согласно Приложению 7 к Порядку заполнения расчета за первый, второй и третий месяцы из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода. Данный код заполняется заглавными буквами русского алфавита.
В подразделе 3.2.2 учитываются суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиком в пользу физического лица, с которых исчисляются страховые взносы, а также суммы страховых взносов, исчисленных плательщиком страховых взносов в пользу физического лица в соответствии со ст. 428 НК РФ.
В графе 180 указаны порядковые номера месяцев в последних трех месяцах расчетного (отчетного) периода.
* * *
Кратко сформулируем основные выводы:
1. Приказом ФНС России N ЕД-7-11/878@ утверждена новая форма расчета по страховым взносам. Ее показатели существенно сокращены с учетом оптимизации, которая предусматривает исчисление страховых взносов по единому тарифу на все виды обязательного социального страхования с единой унифицированной базы.
2. Новая форма действует начиная с представления расчета за I квартал 2023 года. Напомним, РСВ потребуется сдавать не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным или отчетным периодом. Таким образом, первый раз ее нужно представить не позднее 25 апреля 2023 года.
В. Рябинин
Эксперт журнала
"Учреждения здравоохранения:
бухгалтерский учет и налогообложение" Подписано в печать