Статья: Новая форма отчетности по страховым взносам с 2023 года

(Рябинин В.)

(«Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение», 2023, № 1)

«Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение», 2023, № 1

Новая форма отчетности по страховым взносам приведена в соответствие законодательству, которое действует с 2023 года. Приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ <1> утверждены формы, порядок заполнения и формат представления в электронном виде расчета по страховым взносам (РСВ). Расчет состоит из разделов, подразделов и приложений к ним. Рассмотрим особенности заполнения только тех разделов формы РСВ, которые имеют непосредственное отношение к учреждениям здравоохранения.

---

<1> «Об утверждении форм расчета по страховым взносам и персонифицированных сведений о физических лицах, порядков их заполнения, а также форматов их представления в электронной форме».

Состав отчетной формы

Расчет по страховым взносам состоит:

• из разд. 1 с подразделами и приложениями;
• разд. 2 с подразделом;
• разд. 3;
• разд. 4 с подразделом и Приложением.

Отметим, что лицами, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в состав представляемого в налоговые органы расчета обязательно включаются:

• титульный лист;
• разд. 1;
• подразд. 1 разд. 1;
• разд. 3.

Подразделы 2, 3 разд. 1, Приложения 1 — 4 к разд. 1 включаются в состав представляемого в налоговые органы расчета при применении плательщиками соответствующих тарифов страховых взносов.

При этом Приложения 1 — 4 к разд. 1 также включаются в состав представляемого в налоговые органы расчета при применении плательщиками соответствующих пониженных тарифов страховых взносов.

Уточним, что разд. 2 с подразделом заполняется главами крестьянских (фермерских) хозяйств, а разд. 4 с подразделом и Приложением — плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения в пользу прокуроров, сотрудников Следственного комитета Российской Федерации, судей федеральных судов, мировых судей.

Обратите внимание! Новый расчет по страховым взносам применяется начиная с представления РСВ за первый квартал 2023 года.

Заполняем раздел 1 расчета

Раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов» включает в себя показатели сумм страховых взносов, подлежащих уплате по данным плательщика, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, с отражением кода бюджетной классификации Российской Федерации (КБК), на который подлежат зачислению суммы страховых взносов, исчисленные за расчетный (отчетный) период.

В разд. 1 указываются:

• по строке 001 — тип плательщика (код): 1 — если плательщик в последние три месяца расчетного (отчетного) периода фактически осуществлял выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц или 2 — если плательщик в последние три месяца расчетного (отчетного) периода фактически не осуществлял выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (в отношении всех работников);
• по строке 010 — в соответствии с ОКТМО ОК 033-2013 код муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, входящего в состав муниципального образования, на территории которого осуществляется уплата страховых взносов;
• по строке 020 — КБК, на который зачисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование (далее — страховые взносы);
• по строке 030 — сумма страховых взносов, подлежащая уплате в бюджет за расчетный (отчетный) период в соответствии со ст. 431 НК РФ;
• по строкам 031 — 033 — суммы страховых взносов, исчисленные к уплате за первый, второй и третий месяцы из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода согласно ст. 431 НК РФ, которые зачисляются на указанный в строке 020 код бюджетной классификации.

Обратите внимание! Все значения стоимостных показателей, отражаемых в разд. 1 — 4, Приложениях 1 — 4 к разд. 1, Приложении 1 к разд. 4, указываются в рублях и копейках и не должны иметь отрицательные значения.

В аналогичном порядке по строкам 040, 050 — 053 отражается КБК, на который зачисляются страховые взносы и сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительным тарифам, подлежащая уплате в бюджет за расчетный (отчетный) период в соответствии со ст. 431 НК РФ с разбивкой по месяцам из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода. В случае если подлежит указанию несколько КБК, заполняется необходимое количество листов разд. 1 с показателями по строкам 040 — 053.

В этом же порядке по строкам 060, 070 — 073 отражается КБК, на который зачисляются страховые взносы и сумма страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение, подлежащая уплате в бюджет за расчетный (отчетный) период в соответствии со ст. 431 НК РФ с разбивкой по месяцам из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода. В случае если подлежат указанию несколько КБК, заполняется необходимое количество листов разд. 1 с показателями по строкам 060 — 073.

Заполняем подраздел 1 раздела 1 расчета

Подраздел 1 разд. 1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование» заполняется всеми плательщиками, которыми фактически осуществлялись выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, застрахованным в системе индивидуального (персонифицированного) учета Фонда пенсионного и социального страхования РФ (СФР), обязательного медицинского страхования (ОМС).

При заполнении строки 001 подразд. 1 разд. 1 указывается код тарифа, применяемый плательщиком, в соответствии с кодами тарифов плательщиков страховых взносов согласно Приложению 5 к Порядку заполнения расчета. В случае если в течение расчетного (отчетного) периода применялось более одного тарифа, в расчет включается столько подразд. 1 разд. 1, сколько тарифов применялось в течение расчетного (отчетного) периода.

По строкам 010 — 062 производится расчет сумм страховых взносов исходя из сумм выплат и иных вознаграждений, производимых в пользу физических лиц, являющихся застрахованными в системе индивидуального (персонифицированного) учета СФР, ОМС (данные приводятся с начала расчетного периода, а также за первый, второй и третий месяцы из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода):

• по строке 010 в соответствующих графах указывается общее количество застрахованных лиц;
• по строке 020 — количество физических лиц, с выплат и иных вознаграждений которым исчислены страховые взносы согласно единому тарифу страховых взносов, применяемому при заполнении подразд. 1;
• по строке 021 — количество физических лиц, указанных в строке 020, выплаты и иные вознаграждения которым не превысили единую предельную величину базы для исчисления страховых взносов;
• по строке 022 — количество физических лиц, отраженных в строке 020, выплаты и иные вознаграждения которым превысили единую предельную величину базы для исчисления страховых взносов;
• по строке 030 — суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц в соответствии со ст. 420 НК РФ;
• по строке 040 — суммы выплат и иных вознаграждений, не подлежащие обложению страховыми взносами согласно ст. 422 НК РФ и международным договорам;
• по строке 045 — суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением доходов, полученных по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, или суммы расходов, которые не могут быть подтверждены документально и принимаются к вычету в размерах, установленных п. 9 ст. 421 НК РФ;
• по строке 050 — база для исчисления страховых взносов, рассчитанная в соответствии с п. 1 и 2 ст. 421 НК РФ;
• по строке 051 — база для исчисления страховых взносов, рассчитанная в силу п. 1 и 2 ст. 421 НК РФ в размере, не превышающем для каждого застрахованного лица единую предельную величину базы для исчисления страховых взносов. Сумма значений граф 2 — 4 строки 051 по всем заполненным страницам подразд. 1 должна быть равна сумме строк графы 150 разд. 3 по всем застрахованным лицам;
• по строке 052 — база для исчисления страховых взносов, рассчитанная в соответствии с п. 1 и 2 ст. 421 НК РФ в размере, превышающем для каждого застрахованного лица единую предельную величину базы для исчисления страховых взносов;
• по строке 060 — суммы исчисленных страховых взносов;
• по строке 061 — суммы исчисленных страховых взносов с базы для исчисления страховых взносов в размерах, не превышающих для каждого застрахованного лица единую предельную величину базы для исчисления страховых взносов. В графах 2 — 4 строки 061 отражаются суммы страховых взносов, исчисленных за первый, второй и третий месяцы из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода в отношении физических лиц в соответствии с п. 1 ст. 431 НК РФ. Сумма значений граф 2 — 4 строки 061 по всем страницам подразд. 1 разд. 1 равна сумме строк графы 170 разд. 3 по всем застрахованным лицам;
• по строке 062 — суммы исчисленных страховых взносов с базы для исчисления страховых взносов в размерах, превышающих для каждого застрахованного лица единую предельную величину базы для исчисления страховых взносов. По строке 062 в графе 1 отражаются суммы исчисленных страховых взносов, рассчитанные путем суммирования значения графы 1 строки 062 за предыдущий отчетный период и значений граф 2 — 4 строки 062 за текущий отчетный период.

К сведению. Постановлением Правительства РФ от 25.11.2022 № 2143 установлено, что для плательщиков страховых взносов, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 1 917 000 руб. нарастающим итогом с 1 января 2023 года.

Заполняем подраздел 2 раздела 1 расчета

Подраздел 2 разд. 1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в статье 428 Налогового кодекса Российской Федерации» заполняется плательщиками страховых взносов, производящими выплаты физическим лицам, указанным в ст. 428 НК РФ.

В поле 001 подразд. 2 разд. 1 отражается код основания исчисления для применения ст. 428 НК РФ.

В поле 002 подразд. 2 разд. 1 указывается код класса условий труда, установленный по результатам проведения специальной оценки условий труда, предусмотренный ст. 14 Федерального закона от 28.12.2013 № 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда». Данное поле заполняется при отражении в поле 001 подразд. 2 разд. 1 кода основания исчисления для применения ст. 428 НК РФ 3 или 4. При указании в поле 001 подразд. 2 разд. 1 кода основания исчисления для применения ст. 428 НК РФ 1 или 2 поле 002 не заполняется. В случае если в течение расчетного (отчетного) периода применялось более одного основания для уплаты страховых взносов по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, в расчет включается столько страниц подразд. 2 разд. 1, сколько оснований применялось в течение расчетного (отчетного) периода.

По строкам 010 — 050 подразд. 2 разд. 1 производится расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков, указанных в ст. 428 НК РФ, исходя из сумм выплат и иных вознаграждений, производимых в пользу физических лиц, являющихся застрахованными лицами в системе индивидуального (персонифицированного) учета СФР (нарастающим итогом с начала расчетного периода, а также за первый, второй и третий месяцы из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода):

• по строке 010 отражается количество физических лиц, с выплат и иных вознаграждений которым исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков, установленных ст. 428 НК РФ;
• по строке 020 — суммы выплат и иных вознаграждений в соответствии со ст. 420 НК РФ в отношении лиц, указанных в ст. 428 НК РФ;
• по строке 030 — суммы выплат и иных вознаграждений, не подлежащие обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование согласно ст. 422 НК РФ;
• по строке 040 — база для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков, установленных ст. 428 НК РФ, рассчитанная в соответствии с п. 1 ст. 421 НК РФ;
• по строке 050 — суммы исчисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков, определенных ст. 428 НК РФ.

Заполняем раздел 3 расчета

Раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» расчета заполняется плательщиками в отношении всех застрахованных лиц за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, в том числе в пользу которых начислены выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Раздел 3 состоит из следующих подразделов:

• 3.1 «Данные о физическом лице, в пользу которого начислены выплаты и иные вознаграждения»;
• 3.2 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица, а также сведения об исчисленных страховых взносах»;
• 3.2.1 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица»;
• 3.2.2 «Сведения о базе для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу».

В персонифицированных сведениях о застрахованных лицах, в которых отсутствуют данные о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, по строкам 130 — 210 проставляются прочерки.

Строка 010 заполняется при аннулировании ранее представленных сведений по застрахованному лицу, отраженных по строкам 020 — 060 подразд. 3.1. В случае аннулирования сведений в строке 010 указывается признак аннулирования 1. При этом в подразд. 3.2 по строкам 130 — 170 и 190 — 210 проставляются прочерки.

При необходимости внесения исправлений в данные о физическом лице, в пользу которого начислены выплаты и иные вознаграждения, одновременно со сведениями с указанием по строке 010 признака аннулирования 1 представляются исправленные данные о физическом лице, в пользу которого начислены выплаты и иные вознаграждения, по строкам 020 — 060 подразд. 3.1 с отражением сведений о суммах выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов в пользу физического лица, а также сведений об исчисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование в подразд. 3.2. При первичном представлении расчета признак аннулирования не проставляется.

В подразделе 3.1 указываются персональные данные физического лица, в пользу которого начислены выплаты и иные вознаграждения:

• ИНН;
• СНИЛС;
• сведения о физическом лице в соответствии с документом, удостоверяющим личность, — фамилия, имя, отчество, дата рождения.

По строке 080 отражается числовой код страны, гражданином которой является физическое лицо. Код страны указывается согласно ОКСМ. При отсутствии у физического лица гражданства в строке 080 отражается код страны, выдавшей документ, удостоверяющий личность.

В строке 090 указывается цифровой код пола физического лица в соответствии с Общероссийским классификатором информации о населении (ОК 018-2014) по документу, удостоверяющему личность: 1 — мужской или 2 — женский.

Код вида документа, удостоверяющего личность физического лица, отражается по строке 100 согласно Приложению 6 к Порядку заполнения расчета.

В строке 110 указываются серия и номер документа, удостоверяющего личность физического лица. Знак «N» не проставляется, серия и номер документа отделяются пробелом.

В подразделе 3.2 указываются сведения о суммах выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов в пользу физического лица, а также сведения об исчисленных страховых взносах. При исчислении плательщиком страховых взносов выплат и иных вознаграждений физическому лицу, облагаемых страховыми взносами по разным тарифам, заполняется необходимое количество строк расчета.

В графе 120 указаны порядковые номера месяцев в последних трех месяцах расчетного (отчетного) периода (1 соответствует первому месяцу из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода, 2 — второму месяцу из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода, 3 — третьему месяцу из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода).

По строкам графы 130 отражается код категории застрахованного лица согласно Приложению 7 к Порядку заполнения расчета за первый, второй и третий месяцы из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода. Данный код заполняется заглавными буквами русского алфавита.

В подразделе 3.2.2 учитываются суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиком в пользу физического лица, с которых исчисляются страховые взносы, а также суммы страховых взносов, исчисленных плательщиком страховых взносов в пользу физического лица в соответствии со ст. 428 НК РФ.

В графе 180 указаны порядковые номера месяцев в последних трех месяцах расчетного (отчетного) периода.

Кратко сформулируем основные выводы:

1. Приказом ФНС России № ЕД-7-11/878@ утверждена новая форма расчета по страховым взносам. Ее показатели существенно сокращены с учетом оптимизации, которая предусматривает исчисление страховых взносов по единому тарифу на все виды обязательного социального страхования с единой унифицированной базы.

2. Новая форма действует начиная с представления расчета за I квартал 2023 года. Напомним, РСВ потребуется сдавать не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным или отчетным периодом. Таким образом, первый раз ее нужно представить не позднее 25 апреля 2023 года.

В. Рябинин

---