Статья: Немного изменений в декларации по налогу на прибыль за 2022 год

(Подкопаев М.В.)

(«Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение», 2023, № 1)

«Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение», 2023, № 1

Для отчетности по налогу на прибыль за налоговый период 2022 года чиновники немного изменили соответствующую декларацию. Издан Приказ ФНС России от 17.08.2022 № СД-7-3/753@, который внес поправки в Приказ ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@.

За 2022 год надо будет отчитаться именно с учетом упомянутых изменений. Расскажем о некоторых из них, которые могут быть интересны для аптечных предприятий. В любом случае надо принять во внимание, что бланк отчета немного изменился.

Срок уплаты налога должен отражаться в соответствии с НК РФ

Согласно п. 2 ст. 287 НК РФ российская организация и иностранная организация, осуществляющая деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство (налоговые агенты), выплачивающие доход иностранной организации, удерживают сумму налога из доходов этой иностранной организации <1> при каждой выплате (перечислении) ей денежных средств или ином получении иностранной организацией доходов, если иное не предусмотрено НК РФ. При этом налоговый агент обязан перечислить соответствующую сумму налога не позднее дня, следующего за днем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией.

---

<1> За исключением доходов в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (в отношении которых применяется порядок, установленный п. 4 ст. 287 НК РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ в названную норму было внесено изменение. С 01.01.2023 налоговый агент будет обязан перечислить соответствующую сумму налога не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией.

Соответственно этому скорректирован абз. 3 п. 4.9.2 Порядка заполнения. Из него исключено указание на то, что по реквизиту «Срок уплаты» разд. 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента)» декларации (там указывается последний день срока уплаты налога в федеральный бюджет, удержанного налоговым агентом при выплате дохода) срок уплаты — не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. То есть имеется в виду, что срок уплаты должен устанавливаться исключительно в соответствии с НК РФ.

Уточнен порядок заполнения листа 04

Изменится порядок заполнения листа 04 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации» декларации.

В связи с этим скорректирован п. 15.1 Порядка заполнения. До сих пор он предусматривал, что налогоплательщики, самостоятельно уплачивающие в федеральный бюджет налог с доходов, исчисленный по ставкам, отличным от ставки, указанной в п. 1 ст. 284 НК РФ, заполняют отдельные листы 04 по каждому виду ценной бумаги. Теперь отдельные листы 04 будут оформляться по каждому виду дохода.

Эти виды дохода перечисляются непосредственно в форме листа 04, и их список увеличился с 9 до 14 (дополнение по кодам 10 — 14 касается международных холдинговых компаний). Причем номер каждого из них теперь стал двузначным (например, не 1, а 01).

Конкретные особенности заполнения листа 04 в новой редакции изложены в п. 15.1.1 — 15.1.4, 15.2 — 15.3 Порядка заполнения.

Установлены новые коды доходов и расходов

В таблице «Коды доходов, не учитываемых при определении налоговой базы; расходов, учитываемых для целей налогообложения отдельными категориями налогоплательщиков» Приложения 4 к Порядку заполнения появились новые строки:

Код вида доходов, расходов	Наименование доходов, расходов
616	В виде сумм прекращенных в 2022 году обязательств по договору займа (кредита), заключенному до 01.03.2022 с иностранной организацией (иностранным гражданином), в случае принятия решения о прощении долга такой иностранной организацией (иностранным гражданином) либо иностранной организацией (иностранным гражданином) или российской организацией (физическим лицом), получившей (получившим) право требования по такому договору займа (кредита) до 31.12.2022 (за исключением процентов, учтенных в составе внереализационных расходов)
617	В виде сумм прекращенных в 2022 году обязательств по оплате права требования по обязательствам, вытекающим из указанного в абз. 2 пп. 21.5 п. 1 ст. 251 НК РФ договора займа (кредита), которое приобретено налогоплательщиком по договору уступки права требования, в случае принятия решения о прощении такого обязательства иностранной организацией (иностранным гражданином), заключившей (заключившим) договор уступки права требования
618	В виде сумм прекращенных в 2022 году обязательств, связанных с выплатой иностранному участнику общества с ограниченной ответственностью действительной стоимости доли при выходе в 2022 году из состава участников такого общества или в результате его исключения в 2022 году из состава участников в судебном порядке
619	В виде сумм прекращенных обязательств кредитора перед внешним участником по соглашению о финансировании участия в кредите (займе), если обязательства этого кредитора прекратились в связи с прекращением обязательств перед ним заемщика, а также прекращением обязательств лиц, предоставивших обеспечение исполнения обязательств этого заемщика

Редактор журнала

---