--- title: "Статья: НДФЛ: изменения в статьях 217, 219 НК РФ" status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/statya-ndfl-izmeneniya-v-statyah-217-219-nk-rf" --- ## Статья: НДФЛ: изменения в статьях 217, 219 НК РФ # Статья: НДФЛ: изменения в статьях 217, 219 НК РФ (Зарипова М.) ("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 8) "Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 8
*НДФЛ: ИЗМЕНЕНИЯ В СТАТЬЯХ 217, 219 НК РФ*
Федеральным законом от 17.06.2019 N 147-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 147-ФЗ) внесены поправки в ст. 217 и 219 НК РФ. Часть из них распространяется на период начиная с 1 января 2019 года, остальные должны применяться с 1 января 2020 года. Выделим основные изменения, которые необходимо учитывать бухгалтеру медицинского учреждения. ## Корректировка необлагаемых выплат Начнем с того, что п. 1 ст. 217 НК РФ изложен в новой редакции. В нем конкретизирован перечень компенсационных выплат, не подлежащих обложению НДФЛ. Как и прежде, в него входят государственные пособия, кроме пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), и компенсационные выплаты, установленные нормативными актами РФ, субъектов РФ, в частности, связанные: - с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; - с бесплатным предоставлением жилых помещений, топлива или соответствующего денежного возмещения, а также с возмещением расходов на оплату коммунальных услуг (включая услуги по обращению с твердыми коммунальными отходами); - с увольнением работников, за исключением выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей установленный размер в целях исчисления НДФЛ;
**- с возмещением расходов на повышение профессионального уровня работников.**
Кроме того, не подлежит обложению НДФЛ оплата работодателем сотрудникам, трудящимся и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях: - стоимости проезда в пределах территории РФ к месту использования отпуска и обратно и стоимости провоза багажа весом до 30 кг; - стоимости проезда неработающих членов семьи работника (мужа, жены, несовершеннолетних детей, фактически проживающих с ним) и стоимости провоза ими багажа в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ. При этом уточняется, что доходы в виде компенсаций за неиспользованные отпуска, а также за неиспользованные предоставленные дополнительные сутки отдыха не подлежат освобождению от налогообложения на основании ст. 217 НК РФ. В новой редакции также изложен пп. 37.2 п. 1 настоящей статьи. Из него следует, что не подлежат обложению НДФЛ доходы в виде единовременных компенсационных выплат медицинским работникам, не превышающих 1 млн руб., финансовое обеспечение которых осуществляется по правилам, которые прилагаются к соответствующей государственной программе РФ, утверждаемой Правительством РФ. К сведению. Положения пп. 37.2 п. 1 ст. 217 НК РФ применяются в отношении доходов в виде единовременных компенсационных выплат медицинским работникам, право на получение которых возникло с 1 января 2018 года по 31 декабря 2022 года включительно (п. 3 ст. 2 Закона N 147-ФЗ). При этом в п. 4 ст. 2 Закона N 147-ФЗ содержится уточнение, что в отношении выплат, право на получение которых предусмотрено ст. 51 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации", применяются положения п. 37.2 ст. 217 НК РФ в старой редакции (действовавшей до вступления в силу Закона N 147-ФЗ). ## Новые виды доходов, не подлежащих обложению НДФЛ Законом установлен дополнительный перечень доходов, освобождаемых от налогообложения (вступает в силу с 01.01.2020). | Вид необлагаемого дохода | Пункт ст. 217 НК РФ | | --- | --- | | Денежная компенсация, выплачиваемая взамен полагающегося земельного участка | 41.2 | | Доходы в виде выплат гражданам, подвергшимся воздействию радиации в соответствии с Законом РФ от 15.05.1991 N 1244-1, Федеральными законами от 10.01.2002 N 2-ФЗ, от 26.11.1998 N 175-ФЗ | 76 | | Доходы, полученные налогоплательщиками в соответствии с законодательными актами РФ, актами Президента РФ, Правительства РФ, законами субъектов РФ в связи с рождением ребенка | 77 | | Доходы в денежной и (или) натуральной формах, полученные инвалидами или детьми-инвалидами в соответствии с Федеральным законом от 24.11.1995 N 181-ФЗ. Суммы оплаты дополнительных выходных дней, предоставляемых в соответствии со ст. 262 ТК РФ лицам (родителям, опекунам, попечителям), осуществляющим уход за детьми-инвалидами | 78 | | Доходы в денежной и (или) натуральной формах, полученные отдельными категориями граждан в порядке оказания им социальной поддержки (помощи) | 79 | | Доходы в виде ежегодной денежной выплаты лицам, награжденным нагрудным знаком "Почетный донор России", установленной Федеральным законом от 20.07.2012 N 125-ФЗ "О донорстве крови и ее компонентов" | 80 | Дополнительно отметим, что весь перечень необлагаемых выплат приведен именно в п. 1 ст. 217 НК РФ, а п. 3 утратил силу. ## Социальный вычет на лечение В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ социальный налоговый вычет на лечение может получить работник учреждения - налогоплательщик, оплативший: - медицинские услуги в соответствии с Перечнем медицинских услуг, оказанные ему, его супругу (супруге), родителям, а также детям (в том числе усыновленным) и подопечным в возрасте до 18 лет [<1>](#p100038); - лекарственные препараты, назначенные врачом ему, его супругу (супруге), родителям, а также детям (в том числе усыновленным) и подопечным в возрасте до 18 лет. При этом Законом N 147-ФЗ были исключены слова "в соответствии с Перечнем лекарственных средств, утвержденным Правительством РФ" (см. п. 2 ст. 1 Закона). Таким образом, социальный вычет можно получить со стоимости любых препаратов, назначенных врачом [<2>](#p100039). --- <1> Перечень утвержден Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201. <2> Примечание: распространяется на период с 01.01.2019. Указанный вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата стоимости медицинских услуг и приобретенных лекарственных препаратов для медицинского применения и (или) уплата страховых взносов не были осуществлены за счет средств работодателей. М. Зарипова
Эксперт журнала
"Учреждения здравоохранения:
бухгалтерский учет и налогообложение"
Подписано в печать
29.07.2019
---