Статья: Налоговые платежи в бюджет: новые Правила оформления «платежек»

(Зобова Е.П.)

(«Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение», 2020, № 12)

«Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение», 2020, № 12

С 2021 года вступит в силу Приказ Минфина России от 14.09.2020 № 199н <1>, который вносит изменения в порядок заполнения платежных поручений для уплаты платежей в бюджет, в том числе налоговых. Подробности — в нашем материале.

---

<1> «О внесении изменений в Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 г. № 107н „Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации“.»

В целях совершенствования автоматизированных процедур обработки информации, содержащейся в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ, внесены изменения в Приказ Минфина России от 12.11.2013 № 107н <2>, которым утверждены Правила указания информации в реквизитах платежных поручений для уплаты платежей в бюджет.

---

<2> «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации».

Обратите внимание! Приказ Минфина России № 199н вступает в силу с 01.01.2021, но предусмотрено поэтапное начало действия отдельных норм — с 01.07.2021, с 17.07.2021 и с 01.10.2021.

Правила проверки уникального идентификатора начисления

Приказом Минфина России № 107н утверждены пять Правил указания информации в «платежках», составленных для уплаты платежей в бюджет. Вводятся еще два:

• Правила проверки значения уникального идентификатора начисления (Приложение 6);
• Правила формирования уникального присваиваемого номера операции (Приложение 7).

Названные Правила вступают в силу с 01.07.2021.

Правила формирования уникального присваиваемого номера операции актуальны прежде всего для кредитных организаций, которые должны будут включать данный номер в составленное электронное сообщение, содержащее распоряжение о переводе денежных средств.

Что касается уникального идентификатора начисления (далее — УИН), составитель распоряжения о переводе денежных средств в уплату платежей физических лиц в бюджет, в том числе за государственные и муниципальные услуги, указывает его, а также идентификатор сведений о физическом лице в соответствующем реквизите платежного поручения.

До 01.07.2021 при составлении распоряжения о переводе денежных средств на банковский счет, входящий в состав единого казначейского счета, открытый органу Федерального казначейства, с указанием в нем казначейского счета, в первых пяти знаках которого приведены значения 03212, 03222, 03232, 03242, 03252, 03262 либо 03272, в реквизите «Код» указывается УИН или код нормативного правового акта, предусмотренный Порядком санкционирования операций со средствами, поступающими во временное распоряжение получателей средств федерального бюджета <3>.

---

<3> Утвержден Приказом Минфина России от 23.06.2020 № 119н.

При этом все знаки УИН (кода нормативного правового акта) одновременно не могут принимать нулевое значение (0). В случае отсутствия УИН (кода нормативного правового акта) в реквизите «Код» указывается нулевое значение (0).

Информация в реквизитах ИНН (КПП) плательщика (получателя средств)

Скорректированы Правила, устанавливающие порядок указания (заполнения) информации в реквизитах «ИНН», «КПП» плательщика и получателя средств при составлении «платежек» на уплату платежей в бюджет.

В частности, если ранее речь шла о платежах на счета, открытые органам Федерального казначейства в подразделениях ЦБ РФ на балансовом счете 40101 «Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации», то теперь данные Правила касаются платежей на банковские счета, входящие в состав единого казначейского счета, открытые территориальным органам Федерального казначейства в подразделениях ЦБ РФ, в первых пяти знаках которого проставлено значение 03100.

В «платежке» на уплату налогов обязательным реквизитом является ИНН налогоплательщика. Исключение было сделано для иностранных организаций: в случае отсутствия у плательщика ИНН в реквизите «ИНН» плательщика допускается указание кода иностранной организации в соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе, выданным иностранной организации, состоящего из 5 знаков (цифр), при этом все знаки (цифры) кода иностранной организации одновременно не могут принимать значение ноль (0). Теперь дополнено, что в реквизите «ИНН» плательщика допускается указание значения ноль (0) иностранными организациями (физическими лицами) при отсутствии их постановки на учет в налоговом органе, но за исключением платежей по налогам, сборам за совершение налоговыми органами юридически значимых действий, страховым взносам, иным платежам, администрируемым налоговыми органами.

Кроме того, уточнено, что при составлении «платежек» на уплату налогов плательщиками, являющимися клиентами банка (владельцами счетов), не допускается указание значения ИНН плательщика, отличного от ИНН клиента банка (владельца счета), составившего распоряжение о переводе денежных средств, если не предусмотрено иное.

Для организаций, составляющих «платежки» на перевод денег в бюджет, удержанных из заработной платы (дохода) должника — физического лица в счет погашения задолженности по платежам в бюджет на основании исполнительного документа, направленного в организацию в установленном порядке, в реквизитах указывают в том числе ИНН плательщика. С 17.07.2021 при составлении данных «платежек» не допускается указание значения ИНН организации, составившей распоряжение, в реквизите «ИНН» плательщика.

Что касается ИНН и КПП получателя денежных средств: уточнено, что в реквизите «Получатель» прописывается сокращенное наименование органа Федерального казначейства, которому открыт счет органа Федерального казначейства, а в скобках — сокращенное наименование администратора доходов бюджета, осуществляющего администрирование платежа в соответствии с законодательством РФ. Одновременно утратила силу норма, согласно которой значения ИНН и КПП органа Федерального казначейства не указывались.

Информация, идентифицирующая налоговые платежи

Внесены поправки в порядок указания информации в реквизитах 104 — 109, «Код» и «Назначение платежа» в «платежках» на уплату налогов, сборов, в том числе за совершение налоговыми органами юридически значимых действий, страховых взносов и иных платежей в бюджет, администрируемых налоговыми органами. Рассматриваемые изменения вступят в силу с 01.10.2021.

Основание платежа. Значительные изменения появятся в реквизите 106 налоговой «платежки», в котором указывается значение основания платежа.

Так, если сегодня основание платежа «ЗД» — это добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов), то с указанной даты «ЗД» — это погашение задолженности, по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам, в том числе добровольное.

Одновременно исключаются следующие основания платежа:

• «БФ» — текущий платеж физического лица — клиента банка (владельца счета), уплачиваемый со своего банковского счета;
• «ТР» — погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов);
• «ПР» — погашение задолженности, приостановленной к взысканию;
• «АП» — погашение задолженности по акту проверки;
• «АР» — погашение задолженности по исполнительному документу.

Налоговый период. Также будут изменены правила указания значения показателя налогового периода (реквизит 107). При погашении отсроченной задолженности в показателе налогового периода в формате «день.месяц.год» указывается конкретная дата, которая взаимосвязана с показателем основания платежа. Из приведенных для заполнения «платежки» вариантов будут исключены следующие даты, если показатель основания платежа имеет значение:

• «ТР» — срок уплаты, установленный в требовании налогового органа об уплате налогов (сборов);
• «ПР» — дата завершения приостановления взыскания.

Будет исключена норма, согласно которой в случае осуществления платежа с целью погашения задолженности по акту проведенной проверки («АП») или исполнительному документу («АР») в показателе налогового периода указывается ноль (0).

С 01.10.2021 показатель налогового периода дополнен новой датой, которая указывается при основании платежа «ЗД», — срок уплаты, установленный в требовании налогового органа об уплате налогов (сборов), или дата завершения приостановления взыскания.

Номер документа. Кроме этого, будут внесены коррективы в реквизит 108 налоговой «платежки», в котором ставится номер документа, который является основанием платежа, а именно исключаются следующие номера документов, соответствующие основаниям:

• «ТР», — номер требования налогового органа об уплате налога (сбора, страховых взносов);
• «ПР», — номер решения о приостановлении взыскания;
• «АП», — номер решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;
• «АР», — номер исполнительного документа и возбужденного на основании его исполнительного производства.

Но при этом реквизит 108 будет дополнен этими же значениями при основании платежа «ЗД»: «ТР», «ПР», «АП», «АР». В случае значения показателя основания платежа, равного «ЗД», в номере документа первые два знака будут обозначать вид документа. Соответственно, показатель «номер документа» в случае основания платежа «ЗД» будет выглядеть так при уплате налогов:

• на основании требования налогового органа — «ТР0000000000000» (номер требования налогового органа об уплате налога (сбора, страховых взносов));
• если вынесено решение о приостановлении взыскания — «ПР0000000000000» (номер решения о приостановлении взыскания);
• при наличии соответствующего решения — «АП0000000000000» (номер решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения);
• при уплате на основании исполнительного документа — «АР0000000000000» (номер исполнительного документа (исполнительного производства)).

Дата документа. В реквизите 109 распоряжения о переводе денежных средств указывается значение даты документа основания платежа, которое состоит из 10 знаков. При заполнении данного поля нужно будет учитывать следующие поправки.

При погашении отсроченной задолженности больше нельзя будет проставлять следующие даты при основании платежа:

• «ПР» — дату решения о приостановлении взыскания;
• «АП» — дату решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;
• «АР» — дату исполнительного документа и возбужденного на его основании исполнительного производства.

При этом введены следующие даты при основании платежа «ЗД»:

• дата требования налогового органа об уплате налога (сбора, страховых взносов);
• дата решения о приостановлении взыскания;
• дата решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;
• дата исполнительного документа и возбужденного на его основании исполнительного производства.

Информация, идентифицирующая лицо, составившее платежку

В реквизите 101 платежного поручения указывается статус плательщика денежных средств в бюджет. С 01.10.2021 исключены следующие статусы:

• 09 — налогоплательщик (плательщик сборов, страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами) — индивидуальный предприниматель;
• 10 — налогоплательщик (плательщик сборов, страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами) — нотариус, занимающийся частной практикой;
• 11 — налогоплательщик (плательщик сборов, страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами) — адвокат, учредивший адвокатский кабинет;
• 12 — налогоплательщик (плательщик сборов, страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами) — глава крестьянского (фермерского) хозяйства.

Их заменит единый статус 13 — налогоплательщик (плательщик сборов, страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами) — физическое лицо, индивидуальный предприниматель, нотариус, занимающийся частной практикой, адвокат, учредивший адвокатский кабинет, глава крестьянского (фермерского) хозяйства.

Одновременно будут исключены следующие статусы:

• 18 — плательщик таможенных платежей, не являющийся декларантом, на которого законодательством РФ возложена обязанность по уплате таможенных платежей;
• 21 — ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков;
• 22 — участник консолидированной группы налогоплательщиков;
• 25 — банки-гаранты, составившие распоряжение о переводе денежных средств в бюджетную систему РФ при возврате НДС, излишне полученного налогоплательщиком (зачтенного ему) в заявительном порядке, а также при уплате акцизов, исчисленных по операциям реализации подакцизных товаров за пределы территории РФ, и акцизов по алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции;
• 26 — учредители (участники) должника, собственники имущества должника — унитарного предприятия или третьи лица, составившие распоряжение о переводе денежных средств на погашение требований к должнику по уплате обязательных платежей, включенных в реестр требований кредиторов, в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве.

С 01.07.2021 будет введен новый статус для политических партий (избирательных объединений и т.д.) — 29, а с 01.10.2021 для иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах РФ (при уплате платежей, администрируемых таможенными органами), — 30.

С 01.01.2021 будут изменены отдельные Правила составления «платежек» на уплату налогов и страховых взносов. Полностью поправки вступят в силу с 01.10.2021.

В частности, изменится значение основания платежа «ЗД» — оно будет означать погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам, в том числе добровольное. Соответственно, иначе нужно будет оформлять показатели налогового периода, номера и даты документа, который является основанием для платежа.

Кроме того, вместо статусов плательщика денежных средств в бюджет 09, 10, 11, 12 будет применяться единый статус 13 — налогоплательщик (плательщик сборов, страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами) — физическое лицо, индивидуальный предприниматель, нотариус, занимающийся частной практикой, адвокат, учредивший адвокатский кабинет, глава крестьянского (фермерского) хозяйства.

Е.П. Зобова

---