| Суть изменений | Нормативный акт, внесший изменение в законодательство | Примечание |
| Администрирование налогов и сборов |
| Уточнен порядок начисления пеней: теперь пеня начисляется, если иное не предусмотрено ст. 75 и гл. 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ) | Федеральный закон от 27.11.2018 N 424-ФЗ | Норма начала действовать с 27.12.2018 и применяется в отношении недоимки, образовавшейся после 27.11.2018 |
| Внесены изменения в ст. 82 и введена новая ст. 93.2 "Истребование документов (информации) у аудиторских организаций (индивидуальных аудиторов)" НК РФ, на основании которой должностное лицо налогового органа вправе истребовать документы (информацию) у аудиторской организации (индивидуального аудитора), полученные ею при осуществлении аудиторской деятельности и оказании прочих связанных с аудиторской деятельностью услуг | Федеральный закон от 29.07.2018 N 231-ФЗ | Применяется с 01.01.2019 |
| При обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления соответствующих денежных средств в бюджет, налогоплательщик в течение трех лет с даты платежа вправе представить в налоговый орган по месту учета заявление об уточнении платежа с приложением к нему документов, подтверждающих уплату налога. Согласно новой редакции п. 7 ст. 45 НК РФ уточнить можно основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период, статус плательщика или счет Федерального казначейства | Федеральный закон от 29.07.2018 N 232-ФЗ | Применяется с 01.01.2019 |
| Налог на прибыль организаций |
| Внесены поправки в ст. 255 НК РФ и зеркальные коррективы в ст. 270 НК РФ: перечень расходов на оплату труда в целях гл. 25 НК РФ, установленный ст. 255 НК РФ, расширился еще на один пункт - п. 24.2 - на расходы на оплату услуг по организации отдыха работников и членов их семей. Максимальная сумма, потраченная на отдых работника, которую работодатель вправе учесть для целей налога на прибыль, - в размере фактически произведенных расходов, но не более 50 000 руб. в совокупности за налоговый период. Кроме этого, дополнительное ограничение установлено абз. 9 п. 16 ст. 255 НК РФ: взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, расходы работодателей по договорам на оказание медицинских услуг и расходы, указанные в п. 24.2 ст. 255 НК РФ, в совокупности не могут превышать 6% от суммы расходов на оплату труда | Федеральный закон от 23.04.2018 N 113-ФЗ | Применяется с 01.01.2019. Новые положения применяются к договорам о реализации туристского продукта, заключенным начиная с обозначенной даты |
| Для целей гл. 25 НК РФ к доходам от долевого участия в других организациях, выплачиваемым в виде дивидендов, также относится доход в виде имущества (имущественных прав), который получен акционером (участником) организации при выходе (выбытии) из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами (участниками) в размере, превышающем фактически оплаченную (вне зависимости от формы оплаты) соответствующим акционером (участником) стоимость акций (долей, паев) такой организации (ст. 250 НК РФ) | Федеральный закон от 27.11.2018 N 424-ФЗ | Применяется с 01.01.2019 |
| Убыток, возникающий у налогоплательщика - участника (пайщика) организации при ее ликвидации (в том числе в результате применения процедуры банкротства), выходе (выбытии) из организации и определяемый на дату ликвидации организации, выхода (выбытия) из организации, как отрицательная разница между доходами в виде рыночной цены получаемого указанным участником (пайщиком) имущества (имущественных прав) и фактически оплаченной (вне зависимости от формы оплаты) налогоплательщиком - участником (пайщиком) этой организации стоимости доли (пая), приравнивается к внереализационным расходам (пп. 8 п. 2 ст. 265 НК РФ) | Федеральный закон от 27.11.2018 N 424-ФЗ | Применяется с 01.01.2019 |
| При определении налоговой базы не учитываются в том числе доходы в виде денежных средств, полученных организацией безвозмездно от хозяйственного общества или товарищества, акционером (участником) которых такая организация является, в пределах суммы ее вклада (вкладов) в имущество в виде денежных средств, ранее полученных хозяйственным обществом или товариществом от такой организации (пп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ) | Федеральный закон от 27.11.2018 N 424-ФЗ | Применяется с 01.01.2019 |
| Налог на добавленную стоимость |
| Ставка НДС увеличена с 18 до 20% (п. 3 ст. 164 НК РФ) | Федеральный закон от 03.08.2018 N 303-ФЗ | Новая ставка применяется с 01.01.2019, никаких переходных положений не предусмотрено |
В случае приобретения товаров (работ, услуг), в том числе ОС, НМА, имущественных прав полностью за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, полученных налогоплательщиком из бюджетов бюджетной системы РФ, суммы НДС, предъявленные ему и (или) фактически уплаченные им при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, вычету не подлежат.
Данное положение не применяется в случае, если документами о предоставлении субсидий и (или) бюджетных инвестиций предусмотрено финансирование затрат без включения в состав таких затрат предъявленных сумм НДС.
Соответственно, "входной" НДС можно будет принять к вычету по товарам, работам и услугам, имущественным правам, которые были приобретены за счет субсидий и бюджетных инвестиций при условии, что деньги выделяются без учета затрат на НДС (п. 2.1 ст. 170 НК РФ) | Федеральный закон от 27.11.2018 N 424-ФЗ | Применяется в отношении товаров (работ, услуг), приобретенных за счет субсидий и бюджетных инвестиций, полученных начиная с 01.01.2019 из бюджетов бюджетной системы РФ |
| Налог на имущество организаций |
| Из состава объектов налогообложения исключено движимое имущество (п. 1 ст. 374 НК РФ). Также исключена обязанность представления декларации по местонахождению обособленных подразделений организации, имеющих отдельный баланс (п. 1 ст. 376 НК РФ) | Федеральный закон от 03.08.2018 N 302-ФЗ | Применяется с 01.01.2019 |
Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик этого объекта налогообложения учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости (п. 15 ст. 378.2 НК РФ).
В случае изменения в течение налогового (отчетного) периода качественных и (или) количественных характеристик объектов недвижимого имущества, указанных в ст. 378.2 НК РФ, исчисление суммы налога (сумм авансовых платежей по налогу) в отношении данных объектов недвижимого имущества осуществляется с учетом коэффициента, определяемого в порядке, аналогичном установленному п. 5 ст. 382 НК РФ (п. 5.1 ст. 382 НК РФ) | Федеральный закон от 03.08.2018 N 334-ФЗ | Применяется с 01.01.2019 |
Обновлены формы декларации и расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций:
- исключены правила, относящиеся к движимому имуществу организаций;
- теперь можно исчислить налог, если кадастровая стоимость объекта налогообложения была изменена в течение налогового периода из-за корректировки его качественных и (или) количественных характеристик, - введен коэффициент Ки;
- введено поле "Адрес объекта недвижимого имущества, расположенного на территории Российской Федерации", которое заполняется для объектов, облагаемых по среднегодовой стоимости, если у них отсутствуют кадастровый и условный номера, но есть адрес, присвоенный с указанием муниципального деления | Приказ ФНС России от 04.10.2018 N ММВ-7-21/575@ | Новые формы применяются начиная с представления налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за I квартал 2019 года |
| Транспортный налог |
| Обновлена форма декларации по транспортному налогу: в основном изменения касаются налогоплательщиков - владельцев большегрузов, также в новой редакции изложены Коды видов транспортных средств | Приказ ФНС России от 26.11.2018 N ММВ-7-21/664@ | Применяется начиная с налогового периода 2019 года |
| Земельный налог |
Изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик земельного участка учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости (п. 1.1 ст. 391 НК РФ).
В случае изменения в течение налогового (отчетного) периода качественных и (или) количественных характеристик земельного участка исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении такого земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого в порядке, аналогичном установленному п. 7 ст. 396 НК РФ (п. 7.1 ст. 396 НК РФ) | Федеральный закон от 03.08.2018 N 334-ФЗ | Применяется с 01.01.2019 |
Обновлена форма декларации по земельному налогу:
- теперь более одного разд. 2 в отношении одного земельного участка заполняется в случае изменения в течение налогового периода кадастровой стоимости земельного участка, а также в случае замены в течение налогового периода коэффициента 2 на коэффициент 4;
- введен новый коэффициент Ки, который применяется для исчисления земельного налога в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка;
- введена новая строка 245 разд. 2 декларации, которая заполняется в случае установления налоговой льготы в виде снижения налоговой ставки | Приказы ФНС России от 02.03.2018 N ММВ-7-21/118@ и от 30.08.2018 N ММВ-7-21/509@ | Применяется начиная с представления декларации по земельному налогу за налоговый период 2018 года |
| Единый налог на вмененный доход |
| Утверждена новая форма декларации по ЕНВД. Принципиальным новшеством является дополнение декларации разд. 4 "Расчет суммы расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, уменьшающей сумму единого налога на вмененный доход за налоговый период", который позволяет учесть при расчете налога суммы расходов на приобретение ККТ нового поколения | Приказ ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@ | Применяется начиная с отчетности за налоговый период - IV квартал 2018 года |
| Налог на доходы физических лиц |
| Для целей гл. 23 НК РФ к доходам в виде дивидендов приравнивается доход в виде превышения суммы денежных средств, стоимости иного имущества (имущественных прав), которые получены акционером (участником) российской организации при выходе (выбытии) из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами (участниками), над расходами соответствующего акционера (участника) на приобретение акций (долей, паев) ликвидируемой организации (пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ) | Федеральный закон от 27.11.2018 N 424-ФЗ | Применяется с 01.01.2019 |
Утверждены новая форма 2-НДФЛ и Порядок ее представления. В новой форме 2-НДФЛ три раздела и одно Приложение:
- в разд. 1 приводятся данные о физическом лице - получателе облагаемого НДФЛ дохода;
- в разд. 2 - общие суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ по соответствующей ставке;
- в разд. 3 - сведения о предоставляемых налоговым агентом стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетах, а также о соответствующих уведомлениях, выданных налоговым органом;
- в Приложении - сведения о доходах, начисленных и фактически полученных физическим лицом по месяцам налогового, периода и соответствующих вычетах по каждой ставке налога | Приказ ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@ | Налоговые агенты должны отчитаться по новой форме 2-НДФЛ за 2018 год. Также утверждена вторая форма - справка о доходах и суммах налога физического лица, которая выдается налоговыми агентами физическим лицам по их заявлениям для представления по месту требования |
| Утверждена новая форма 3-НДФЛ. Сама форма 3-НДФЛ сократилась, а количество показателей по сравнению с действующей ранее формой уменьшилось | Приказ ФНС России от 03.10.2018 N ММВ-7-11/569@ | Применяется начиная с представления декларации по НДФЛ за налоговый период 2018 года |
| Страховые взносы |
Введен бессрочный тариф страховых взносов, а ст. 426 НК РФ признана утратившей силу. В 2019 году и далее будут действовать следующие тарифы на ОПС:
- в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22%;
- свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10% | Федеральный закон от 03.08.2018 N 303-ФЗ | Применяются с 01.01.2019 |
Установлены следующие предельные значения для исчисления страховых взносов в отношении каждого физического лица нарастающим итогом:
- в ФСС - 865 000 руб.;
- в ПФ РФ - 1 150 000 руб. | Постановление Правительства РФ от 28.11.2018 N 1426 | Применяются с 1 января 2019 года |
| Прекращено действие пониженных тарифов страховых взносов для плательщиков, указанных в пп. 5, 6 п. 1 ст. 427 НК РФ (пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ) | Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ | Применяется с 01.01.2019: указанные плательщики страховых взносов должны перейти на применение общего тарифа |