Статья: Как закрыть ИП в 2021 году?
Актуально на 08.11.2026.
Как цитировать: Статья: Как закрыть ИП в 2021 году?. https://bukva.ai/docs/statya-kak-zakryt-ip-v-2021-godu
(Гусаров Д.Ю.)
(«Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение», 2021, № 5)
«Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение», 2021, № 5
Если предпринимательская деятельность не приносит коммерсанту желаемого дохода или у него сменились планы относительно бизнеса (к примеру, появилось намерение создать ООО вместо ИП), ему необходимо сняться с регистрационного учета и прекратить деятельность в качестве предпринимателя (то есть закрыть ИП). Эта процедура не сложная, но имеет свои особенности.
О том, как корректно закрыть ИП на УСНО и можно ли это сделать с непогашенными долгами по налогам, поясним в данном материале.
Какие документы нужны для закрытия ИП?
Документы, которые коммерсанту нужно подготовить для закрытия ИП, перечислены в ст. 22.3 Закона № 129-ФЗ <1> (кстати, такой же перечень приведен на сайте ФНС):
1. Заявление по форме Р26001, которая утверждена Приказом ФНС России от 31.08.2020 № ЕД-7-14/617@.
Необходимо учесть, что возможность аннулирования ранее поданного заявления о закрытии ИП действующим законодательством не предусмотрена. Поэтому, если коммерсант передумал закрываться, ему вначале все же придется осуществить процедуру закрытия, а затем вновь подать заявление о регистрации в качестве ИП.
Заявление по форме Р26001 предприниматель может подать в ИФНС лично (или через представителя) или отправить по почте (заказным письмом). Также документы о закрытии ИП можно подать в МФЦ (лично или через представителя). Допустим и вариант «электронного» закрытия — через портал госуслуг или личный кабинет ИП на сайте ФНС.
2. Квитанция об уплате госпошлины — на сумму 160 руб. для подачи заявления в ИФНС лично или по почте.
При подаче обозначенного заявления в электронном виде госпошлину платить не нужно. Это следует из пп. 7 п. 1 ст. 333.33, пп. 32 п. 3 ст. 333.35 НК РФ, п. 7 ст. 22.3 Закона № 129-ФЗ, Письма ФНС России от 18.07.2019 № ГД-4-19/14001@.
3. Документ, подтверждающий представление сведений в территориальный орган ПФР. Впрочем, этот документ можно не подавать. Если ИП не представит его, ИФНС самостоятельно запросит эти сведения из ПФР по межведомственному запросу.
<1> Федеральный закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».
Для закрытия ИП можно воспользоваться специальным сервисом ФНС
На сайте ФНС с прошлого года действует специальный электронный сервис «Государственная регистрация ЮЛ и ИП». Через него можно направить заявление на закрытие ИП в регистрирующий орган, причем, что особенно важно, без использования электронной подписи (правда, такой вариант предполагает уплату госпошлины в размере 160 руб.).
Такое заявление подается с учетом ряда особенностей:
- документ формируется и направляется в электронном виде;
- к заявлению в обязательном порядке прилагается скан-образ либо фотография страниц паспорта с информацией о месте и времени выдачи документа, серии и номере;
- необходимо приложить фото (селфи) с открытым паспортом (страницы, которые удостоверяют личность, должны быть хорошо видны на этом селфи).
Срок рассмотрения заявления о закрытии ИП
Заявление по форме Р26001 (и документы) ИФНС рассмотрит и в течение 5 рабочих дней пришлет ответ на адрес электронной почты, который предприниматель указал в заявлении. То есть ИФНС снимет физлицо с учета в качестве ИП в течение 5 рабочих дней со дня представления документов в инспекцию (п. 1 ст. 8, п. 8 ст. 22.3 Закона № 129-ФЗ).
Датой прекращения деятельности физического лица в качестве ИП является дата внесения в ЕГРИП сведений о прекращении им деятельности в качестве предпринимателя (п. 9 ст. 22.3 Закона № 129-ФЗ). Именно эта дата является официальной датой закрытия ИП.
Обратите внимание! Начиная с 01.09.2020 ФНС вправе закрыть ИП принудительно в том случае, если предприниматель одновременно подпадает под два критерия (п. 1 ст. 22.4 Закона № 129-ФЗ):
-
истекло 15 месяцев с даты окончания действия патента или предприниматель в течение последних 15 месяцев не представлял документы отчетности, сведения о расчетах, предусмотренные налоговым законодательством;
-
за предпринимателем числится недоимка (по уплате налогов, сборов и страховых взносов) или задолженность (по уплате пеней и штрафов) в соответствии с налоговым законодательством.
Формально даже непредставление одного отчета и наличие незначительной недоимки (задолженности) могут стать причиной для принудительного закрытия ИП (по решению ИФНС), поскольку ни объем несданной отчетности, ни размер недоимки (задолженности) Законом № 129-ФЗ не оговорен.
Обязательные процедуры перед закрытием ИП
Перед подачей заявления о закрытии ИП предпринимателю необходимо выполнить определенные действия.
Увольнение работников (если они были)
О предстоящем увольнении работников необходимо известить за 2 недели до прекращения деятельности (п. 2 ст. 25 Закона РФ от 19.04.1991 № 1032-1 «О занятости населения в Российской Федерации»). Уведомление составляется в произвольной форме и выдается работникам под подпись. Увольнение работников производится на основании п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ.
Подача отчетности по работникам
Перед подачей в ИФНС заявления по форме Р26001 коммерсанту необходимо подать в контролирующие органы ряд отчетов по работникам (п. 15 ст. 431 НК РФ, п. 2 ст. 9, п. 2 — 2.4, 3 ст. 11 Закона № 27-ФЗ <2>, п. 15 ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ <3>).
<2> Федеральный закон от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования».
<3> Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
- РСВ. Порядком заполнения расчета (утвержден Приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@) «ликвидационные» коды для ИП не определены, в связи с чем неясно, какие именно из них указывать на титульном листе РСВ — коды при сдаче обычной отчетности (21, 31, 33, 34) или «ликвидационные» коды для организаций (51, 52, 53, 90). Этот момент имеет смысл уточнить перед подачей РСВ в ИФНС по месту учета;
- форму 6-НДФЛ (утверждена Приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@). В составе этого отчета при закрытии ИП с наемными работниками необходимо заполнить также справки о доходах физических лиц (Приложение 1 к названному Приказу); по общему правилу эти справки заполняются только при составлении 6-НДФЛ за отчетный период — календарный год.
Добавим: Порядком заполнения формы 6-НДФЛ не предусмотрены коды для случаев закрытия ИП (они приведены лишь для организаций — Приложение 4), поэтому данный вопрос также нужно уточнить в инспекции перед подачей отчета.
В ФСС надо представить форму 4-ФСС (утверждена Приказом ФСС РФ от 26.09.2016 № 381), сделав на титульном листе соответствующую отметку в поле «Прекращение деятельности». При заполнении формы 4-ФСС нужно учесть рекомендации, которые приведены в Письме ФСС РФ от 09.03.2021 № 02-09-11/05-03-5777.
Одновременно с формой 4-ФСС (в силу п. 3 ст. 6 Закона № 125-ФЗ) необходимо подать заявление о снятии ИП с учета в качестве страхователя (форма заявления утверждена в приложении 2 к Приказу ФСС РФ от 22.04.2019 № 215).
При закрытии ИП сдают СЗВ-СТАЖ, как обычно, вместе с описью по форме ОДВ-1. СЗВ-М заполняется в общем порядке.
Формы СЗВ-ТД по работникам нужно представить в течение месяца со дня принятия решения о прекращении деятельности в качестве предпринимателя, но не позднее дня представления в ИФНС документов для закрытия (п. 3 ст. 11 Закона № 27-ФЗ).
Заявление о снятии ИП с учета в качестве страхователя подавать не нужно. Налоговики сделают это сами — в рамках межведомственного обмена передадут в Пенсионный фонд сведения об исключении ИП из ЕГРИП (п. 2 ст. 11 Закона № 167-ФЗ <4>).
<4> Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».
Обратите внимание! Ответственность ИП за несвоевременную сдачу отчетности по работникам такова:
- в ПФР — в виде штрафа в размере 500 руб. на каждого работника (ч. 3 ст. 17 Закона № 27-ФЗ);
- в ФСС — в виде штрафа в размере 5% суммы взносов «на травматизм» за каждый полный или неполный месяц просрочки. При этом штраф не может быть меньше 1 000 руб. и не должен превышать 30% указанной суммы взносов (п. 1 ст. 26.30 Закона № 125-ФЗ);
- в ИФНС — в виде штрафа в размере 5% от суммы, подлежащей уплате (доплате) на основании отчета, за каждый полный или неполный месяц просрочки. При этом штраф не может быть меньше 1 000 руб. и не должен превышать 30% указанной суммы (п. 1 ст. 119 НК РФ).
Уплата страховых взносов
Не позднее 15 дней после представления итоговой отчетности по страховым взносам необходимо уплатить суммы взносов, начисленные к уплате (п. 15 ст. 431 НК РФ).
При закрытии ИП бизнесменом, не являющимся работодателем, уплату страховых взносов нужно произвести не позднее 15 календарных дней с даты внесения записи в ЕГРИП о прекращении предпринимательской деятельности (ст. 432 НК РФ). К примеру, если запись о закрытии ИП в ЕГРИП была внесена 11.05.2021, уплатить страховые взносы нужно до 26.05.2021.
Закрытие расчетного счета
Формально расчетный счет может быть закрыт как до прекращения госрегистрации в качестве ИП, так и после этого. Но на практике лучше это сделать до подачи в ИФНС заявления о закрытии, поскольку банк может препятствовать осуществлению расчетных операций по счету после утраты статуса ИП. Кроме того, могут возникнуть проблемы со снятием остатка денежных средств с расчетного счета (переводом этих средств на другой счет).
Подавать в ИФНС сообщение о закрытии расчетного счета ИП не обязан (п. 2 ст. 23 НК РФ).
Снятие с учета ККТ
По общему правилу налоговики сами снимают с учета ККТ после закрытия ИП (см. Письмо ФНС России от 26.04.2019 № ЕД-4-20/8069).
Вместе с тем данное обстоятельство не лишает предпринимателя права самому снять ККТ с учета (например, если принято решение о продаже ККТ третьему лицу). В этом случае ИП должен представить в ИФНС заявление по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 29.05.2017 № ММВ-7-20/484@, и отчет о закрытии фискального накопителя (п. 8 ст. 4.2 Закона № 54-ФЗ <5>).
<5> Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации».
В каком размере надо уплатить взносы за себя при закрытии ИП?
По общему правилу в 2021 году ИП обязаны уплачивать в фиксированных размерах взносы за себя (п. 1 ст. 430 НК РФ):
- на ОПС — в размере 32 448 руб., если доходы за расчетный период не превысили 300 000 руб., в противном случае величина взноса увеличивается на 1% от суммы дохода свыше 300 000 руб.;
- на ОМС — в размере 8 426 руб.
Общий размер фиксированных взносов, подлежащих уплате за 2021 год по общему правилу, составляет 40 874 руб.
Порядок определения фиксированного размера страховых взносов, подлежащих уплате ИП в случаях прекращения предпринимательской деятельности в течение расчетного периода, установлен п. 5 ст. 430 НК РФ. Рассчитать сумму страховых взносов при закрытии ИП можно, используя следующую формулу:
СВ = ФРСВ / 12 x (М + Дпр / Д),
где СВ — сумма страховых взносов, подлежащая уплате;
ФРСВ — фиксированный размер страхового взноса за год;
М — количество полных месяцев, предшествующих месяцу закрытия;
Дпр — количество дней с начала месяца прекращения деятельности по день внесения записи в ЕГРИП;
Д — количество дней в месяце закрытия.
Пример. Запись о закрытии ИП в ЕГРИП внесена 11.05.2021. Предприниматель не имеет работников и подпадает под действие пп. 1.1 ст. 430 НК РФ. Какую сумму страховых взносов ИП должен уплатить в бюджет за 2021 год, если его доходы за этот период составили 380 тыс. руб.?
Сумма взносов, подлежащая уплате ИП за 4 месяца и 11 дней (в мае) 2021 года, составляет:
- на ОПС — 12 575,48 руб. ((32 448 руб. / 12 мес.) x 4 мес. + (32 448 руб. / 12 мес.) x 11 дн. / 31 дн.) + (380 000 — 300 000) руб. x 1%);
- на ОМС — 3 057,83 руб. ((8 426 руб. / 12 мес.) x 4 мес. + (8 426 руб. /12 мес.) x 11 дн. / 31 дн.).
В итоге предприниматель не позднее 26.05.2021 должен уплатить страховые взносы в размере 15 633,31 руб. (12 575,48 + 3 057,83).
Что нужно учесть при сдаче декларации по УСНО?
Помимо всех вышеперечисленных мероприятий коммерсанту необходимо также подать последнюю налоговую отчетность по осуществляемой предпринимательской деятельности. Как упоминалось ранее, мы будет рассматривать вариант с УСНО.
При закрытии ИП декларация по УСНО подается по той же форме, что и обычная годовая (с отчетности за 2021 год подается форма, утвержденная Приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@). Заполняется такая декларация, как ежегодная, только в поле «Код налогового периода» нужно проставить «96».
Декларация представляется в ИФНС по месту учета ИП (п. 3, 4 ст. 80 НК РФ):
- в электронном виде по каналам ТКС или через личный кабинет налогоплательщика;
Срок сдачи декларации по УСНО при закрытии ИП гл. 26.2 НК РФ не установлен.
Специальное правило применяется лишь в случае, когда «упрощенцы» прекращают осуществлять деятельность, в отношении которой применялась УСНО. В этом случае декларация по УСНО должна быть подана не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно представленному в ИФНС уведомлению по форме 26.2-8 прекращена «упрощенная» деятельность (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).
Между тем ИП на УСНО, утративший статус предпринимателя, не обязан подавать в ИФНС уведомление по форме 26.2-8 о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась «упрощенка», поскольку утрата статуса ИП означает одновременное прекращение применения УСНО (см. Письма Минфина России от 18.07.2014 № 03-11-09/35436, ФНС России от 08.04.2016 № СД-3-3/1530@).
Из сказанного можно сделать такой вывод: при закрытии ИП на УСНО отсутствуют основания для применения правила из п. 2 ст. 346.23 НК РФ. Поэтому декларацию по УСНО за 2021 год коммерсант может представить в общеустановленный срок, то есть не позднее 30.04.2022. Но, подчеркнем, это крайний срок. Соответственно, ничто не мешает бывшему предпринимателю подать декларацию по УСНО ранее этой даты.
Однако не исключено, что ИФНС будет требовать представить последнюю декларацию по УСНО в течение 25 дней следующего после закрытия ИП месяца. Поэтому во избежание недоразумений есть смысл узнать позицию по данному вопросу у ИФНС по месту жительства ИП.
Порядок уплаты «упрощенного» налога
По общему правилу «упрощенный» налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации (п. 7 ст. 346.21 НК РФ), то есть не позднее 30 апреля.
Таким образом, при прекращении физическим лицом в 2021 году деятельности в качестве ИП он должен уплатить «упрощенный» налог в общеустановленном порядке — не позднее 30.04.2022 (см. также Письмо ФНС России № СД-3-3/1530@). Это крайний срок. Но в любом случае подать последнюю декларацию и уплатить налог, подлежащий перечислению по ее данным, необходимо одновременно. Этот принцип следует из п. 7 ст. 346.21 НК РФ.
Расчет налога осуществляется исходя из того, что последним налоговым периодом для такого предпринимателя является период с начала года до дня государственной регистрации закрытия ИП.
Сумма «упрощенного» налога должна быть скорректирована на сумму уплаченных ИП страховых взносов (за себя и за работников).
Корректировка «упрощенного» налога на страховые взносы
«Упрощенцы» с объектом налогообложения «доходы» уменьшают исчисленную за период сумму налога на сумму страховых взносов (и за себя, и за работников), уплаченных до даты прекращения предпринимательской деятельности в качестве ИП. Соответственно, взносы, уплаченные после даты прекращения деятельности, при уменьшении суммы налога не учитываются.
ИП-работодатели вправе уменьшить сумму налога на сумму уплаченных страховых взносов, но не более чем на 50%.
Предприниматели, не имеющие работников, вправе уменьшить сумму налога на всю сумму уплаченных страховых взносов в фиксированном размере, включая взносы в ПФР, исчисленные в размере 1% доходов, превышающих 300 000 руб. (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, Письмо Минфина России от 17.06.2019 № 03-11-11/43948).
Можно ли закрыть ИП с долгами?
Несколько лет назад было разрешено закрытие только ИП без долгов. При этом коммерсанту перед закрытием нужно было получить из ПФР справку об отсутствии задолженностей по взносам. И если фонд не выдавал эту справку, ИФНС не снимала предпринимателя с учета. В результате долги по взносам росли, несмотря на фактическое прекращение предпринимательской деятельности.
Сейчас подобная практика прекращена, задолженность по налоговым платежам более не является основанием для отказа в закрытии ИП. Отметим: отказ в регистрации прекращения ИП предпринимательской деятельности Законом 129-ФЗ вообще не предусмотрен. Пунктом 4 ст. 9 названного Закона оговорена лишь возможность приостановления регистрационных действий по причине уточнения поданных в ИФНС сведений по закрытию.
Поэтому ИФНС обязана принять у ИП заявление по форме Р26001 даже при наличии недоимки по налогам и задолженности по пеням и штрафам. Ведь прекращение физическим лицом деятельности в качестве ИП не является обстоятельством (в силу п. 3 ст. 44 НК РФ), которое влечет за собой прекращение возникшей при осуществлении такой деятельности обязанности по уплате налогов, сборов и страховых взносов. Обязательства в данном случае возникли у конкретного физического лица, зарегистрированного в качестве ИП. Поэтому снятие ИП с налогового учета не освобождает экс-коммерсанта от обязанности по уплате налоговой задолженности.
Налоговые долги останутся за бывшим предпринимателем как за физическим лицом. И надо помнить, что за весь период, пока эти долги не будут погашены, на них будут начисляться пени (на основании ст. 75 НК РФ).
Однако если после закрытия ИП у экс-коммерсанта нет нужных средств для погашения долгов, для него есть смысл пройти процедуру банкротства. Напомним: процесс признания банкротства регламентирован Законом № 127-ФЗ <6>.
<6> Федеральный закон от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».
Также следует учесть, что после исключения ИП из ЕГРИП задолженность по налогам с бывшего предпринимателя ИФНС будет взыскивать в порядке, установленном ст. 48 НК РФ, которая предусматривает в том числе возможность обращения инспекции в суд общей юрисдикции. Кроме того, налоговики вправе инициировать в отношении бывшего предпринимателя процедуру банкротства.