Статья: Изменения в порядке ведения кассовых операций

(Мухин С.)

(«Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение», 2021, № 1)

«Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение», 2021, № 1

В соответствии с п. 167 Инструкции № 157н <1> при оформлении и учете кассовых операций учреждения руководствуются Порядком ведения кассовых операций, утвержденным Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У (далее — Порядок № 3210-У). Указанием Банка России от 05.10.2020 № 5587-У в данный Порядок были внесены изменения, которые вступили в силу с 30.11.2020. Рассмотрим их в статье.

---

<1> Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н.

Применение автоматических устройств

В соответствии с изменениями, внесенными в п. 4 Порядка № 3210-У, юридическое лицо может вести кассовые операции с применением автоматических устройств, функционирующих без участия работника юридического лица.

Для справки. В соответствии с п. 1.1 Положения № 630-П <2> к автоматическим устройствам отнесены и банкоматы. Как указано в Письме Федерального казначейства от 09.06.2020 № 07-04-05/05-11448, ПАО «Сбербанк» обеспечило возможность использования сервиса «Самоинкассация» через банкоматы для клиентов ТОФК.

---

<2> Положение России от 29.01.2018 № 630-П «О Порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации».

Внесенные поправки уточняют, что автоматические устройства, конструкция которых предусматривает прием и (или) выдачу банкнот ЦБ РФ, должны иметь функцию распознавания на всей площади банкноты не менее четырех машиночитаемых защитных признаков банкнот ЦБ РФ, указанных в абз. 14 — 19 п. 1.1 Положения № 630-П.

К сведению. К защитным признакам, перечисленным в абз. 14 — 19 п. 1.1 Положения № 630-П, относятся:

• размеры, местоположение и визуальный образ в видимом диапазоне спектра элементов художественного изображения, надписей, числовых обозначений, номеров банкноты, защитной нити;
• поглощение инфракрасного излучения элементами оформления банкноты;
• магнитные свойства элементов оформления банкноты;
• люминесценция элементов оформления банкноты в видимом диапазоне спектра под воздействием ультрафиолетового излучения;
• отсутствие фоновой люминесценции бумаги банкноты в видимом диапазоне спектра под воздействием ультрафиолетового излучения;
• люминесценция элементов оформления банкноты в видимом диапазоне спектра под воздействием инфракрасного излучения.

В силу дополнений, внесенных в п. 5.3 и 6.4 Порядка № 3210-У, наличные деньги, изъятые из автоматического устройства, принимаются в кассу юридического лица по приходному кассовому ордеру. Выдача из кассы юридического лица наличных денег для загрузки автоматического устройства осуществляется по расходному кассовому ордеру.

Оформление кассовых операций

Как установлено п. 4.1 Порядка № 3210-У, кассовые операции оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами (кассовые документы). При этом кассовые документы могут оформляться по окончании кассовых операций на основании фискальных документов (кассовый чек, БСО), предусмотренных ст. 1.1 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации».

По кассовым операциям учреждение ведет кассовую книгу. В силу п. 4.6 Порядка № 3210-У записи в кассовую книгу вносятся по каждому приходному (расходному) кассовому ордеру, оформленному, соответственно, на полученные, выданные наличные деньги (полное оприходование в кассу наличных денег). При этом установлено, что если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились, записи в кассовую книгу не вносятся.

Обособленные подразделения передают юридическому лицу копию листа кассовой книги в порядке, установленном юридическим лицом с учетом срока составления им бухгалтерской (финансовой) отчетности. В силу внесенных поправок в случае если обособленное подразделение юридического лица не хранит наличные деньги и по окончании кассовых операций сдает их в кассу юридического лица, то кассовую книгу такому обособленному подразделению юридического лица можно не вести.

Прием денежных средств в кассу

Согласно п. 5.1 Порядка № 3210-У кассир принимает наличные деньги полистным, поштучным пересчетом. В силу изменений, внесенных в данный пункт, при приеме наличных денежных средств в кассу кассир должен контролировать их платежеспособность в соответствии с Указанием № 1778-У <3>. Установлено, что платежеспособные банкноты и монета ЦБ РФ, приведенные в п. 1 данного документа, обязательны к приему юридическим лицом, платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом).

---

<3> Указание Банка России от 26.12.2006 № 1778-У «О признаках платежеспособности и правилах обмена банкнот и монеты Банка России».

К сведению. В силу п. 1 Указания № 1778-У платежеспособными являются банкноты, имеющие силу законного средства наличного платежа на территории РФ (в том числе изымаемые из обращения), не содержащие признаков подделки, без повреждений или с незначительными повреждениями. К незначительным повреждениям отнесены:

• загрязнение и изношенность банкноты;
• надорванные края банкноты;
• потертости, небольшие отверстия, проколы, посторонние надписи, пятна на банкнотах;
• оттиски штампов на банкнотах;
• края, утратившие углы.

Выдача денежных средств из кассы

В соответствии с п. 6 Порядка № 3210-У выдача наличных денег проводится по расходным кассовым ордерам. Выдача наличных денег для выплаты заработной платы, стипендий и осуществления других выплат работникам проводится по расходным кассовым ордерам, расчетно-платежным ведомостям, платежным ведомостям. Напомним, что государственные (муниципальные) учреждения применяют формы указанных документов, утвержденные Приказом Минфина России от 30.03.2015 № 52н.

В силу изменений, внесенных в п. 6.1 Порядка № 3210-У, кассир должен удостовериться в том, что наличные деньги выдаются лицу, указанному в расходном кассовом ордере (расчетно-платежной ведомости, платежной ведомости). Между тем были исключены абзацы, согласно которым кассир выдает наличные деньги после проведения идентификации получателя наличных денег по предъявленному им паспорту или другому документу, удостоверяющему личность в соответствии с требованиями законодательства РФ, либо по предъявленной получателем доверенности. Также исключены положения, касающиеся:

• выдачи наличных денег по доверенности, хранения оригинала доверенности и заверения ее копий;
• порядка депонирования сумм (проставления в расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) оттиска печати (штампа) или записи «депонировано» напротив фамилий и инициалов работников, которым не выданы наличные деньги).

В соответствии с п. 6.2 Порядка № 3210-У кассир выдает получателю наличные деньги полистным, поштучным пересчетом в установленной сумме, указанной в расходном кассовом ордере. При этом в силу введенных в данный пункт новшеств выдача кассиром банкнот, имеющих одно и более из повреждений, указанных в абз. 6 — 15 п. 2.9 Положения № 630-П, не допускается.

К сведению. К таким повреждениям относятся (абз. 6 — 15 п. 2.9 Положения № 630-П):

• загрязнение поверхности лицевой и (или) оборотной сторон, приводящее к снижению яркости изображения на 8% и более;
• наличие посторонней надписи (надписей), состоящей из двух и более знаков (символов);
• наличие постороннего рисунка (рисунков), оттиска (оттисков) штампа;
• наличие контрастного пятна (пятен) диаметром 5 мм и более;
• разрыв (разрывы) края банкноты длиной 7 мм и более;
• сквозное отверстие (отверстия), прокол (проколы) диаметром 4 мм и более;
• нарушение целостности банкноты, заклеенное клеящей лентой;
• утраченный угол (углы) площадью 32 кв. мм и более;
• утраченный край (края), вследствие чего размеры банкноты по длине и (или) ширине уменьшились на 5 мм и более;
• частично утраченный красочный слой в результате потертости и (или) обесцвечивания.

Банкноты, имеющие одно и более из указанных повреждений, сдаются в банк или в организацию, входящую в систему ЦБ РФ.

Расчеты денежными средствами с подотчетным лицом

Как установлено п. 6.3 Порядка № 3210-У, для выдачи работнику наличных денег под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, расходный кассовый ордер должен оформляться:

• в соответствии с распорядительным документом по организации;
• по письменному заявлению подотчетного лица.

При этом дополнено, что распорядительный документ по организации допускается оформлять на несколько выдач денежных средств одному или нескольким подотчетным лицам с указанием:

• фамилии (фамилий) и инициалов;
• суммы (сумм) наличных денег;
• срока (сроков), на который они выдаются.

При этом необходимо учесть, что выдача наличных денег под отчет производится при отсутствии за подотчетным лицом задолженности по денежным средствам, по которым наступил срок представления авансового отчета (п. 214 Инструкции № 157н).

Существенным новшеством, внесенным в п. 6.3 Порядка № 3210-У, является исключение положения о трехдневном сроке, в который подотчетное лицо должно было отчитаться об израсходованных подотчетных суммах.

В соответствии с новой редакцией п. 6.3 Порядка № 3210-У подотчетное лицо обязано в срок, установленный руководителем юридического лица, предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии — руководителю) авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами.

Кратко сформулируем основные выводы.

С 30.11.2020 действует обновленный порядок ведения кассовых операций. Основными новшествами являются:

• отмена положений о том, что в течение трех дней подотчетное лицо обязано представить авансовый отчет об израсходованных денежных суммах. Юридическое лицо вправе устанавливать такой срок исходя из особенностей осуществляемой им деятельности;
• внесение дополнений, согласно которым обособленное подразделение не обязано вести кассовую книгу, если оно не хранит у себя наличные деньги, а сдает их в кассу головной организации;
• новые обязанности кассира, в силу которых он должен принимать только платежеспособные банкноты и монеты, а при выдаче проверять наличие на них повреждений. Банкноты с выявленными повреждениями выдаче не подлежат и должны быть сданы в банк.

С. Мухин

---