Статья. «Главврач направлен в загранкомандировку»

(Е. Я. Сергеева)

(«Главбух». Приложение «Учет в медицине», 2006, № 1)

ГЛАВВРАЧ НАПРАВЛЕН В ЗАГРАНКОМАНДИРОВКУ

С 1 января 2006 г. изменены порядок выплаты медицинскими учреждениями суточных для загранкомандировок и их размеры, которые утверждены Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2005 г. № 812. О том, как теперь оформить командировку врача, — в нашей статье.

Документальное оформление

В соответствии с п. 157 Инструкции № 70н авансы под отчет выдаются по распоряжению руководителя учреждения на основании письменного заявления сотрудника.

Для оформления результатов использования подотчетных сумм используется регистр бюджетного учета — журнал операций расчетов с подотчетными лицами. Он ведется по отдельным счетам, в зависимости от того, для какой цели выдан аванс. Это позволяет контролировать расходование денежных средств.

Авансовый отчет по израсходованным суммам оформляется по унифицированной форме № 0504049. Суммы, выплаченные в иностранной валюте, учитываются как в валюте, так и в рублях по курсу Центрального банка РФ.

Примечание. Форма авансового отчета для бюджетных учреждений утверждена Приказом Минфина России от 23 сентября 2005 г. № 123н.

В загранкомандировку врача направляют на основании приказа, без оформления командировочного удостоверения. Исключение составляют командировки в государства, с которыми заключены межправительственные соглашения, предусматривающие, что в документах для въезда и выезда пограничными органами не проставляются отметки о пересечении государственной границы.

Порядок выплаты средств на командировку

Размер суточных определяется в соответствии с Приложением № 1 к Постановлению № 812, в зависимости от страны, в которую едет сотрудник.

За день пересечения границы при следовании работника с территории России суточные выплачиваются в иностранной валюте, а при возвращении в Россию — в рублях. Норма суточных для бюджетных организаций на территории России — 100 руб.

День пересечения границы определяется по отметкам пограничных органов в паспорте либо по отметкам в командировочном удостоверении, которое оформляется так же, как при служебной командировке в пределах территории РФ.

В случае если работник был в загранкомандировке всего один день, суточные выплачиваются в размере 50 процентов от вновь установленных норм. Заметим, что выплачивают суточные в пределах средств, выделенных из бюджета на год.

В несколько ином порядке выплачиваются суточные, если сотрудник в период командировки обеспечивается иностранной валютой на личные расходы за счет принимающей стороны. Тогда бюджетная организация суточные не платит. Если же принимающая сторона не выплачивает работнику деньги на расходы, но обеспечивает питанием, учреждение выдает ему суточные в размере 30 процентов от установленных норм.

Бухгалтерский учет

Рассмотрим отражение в учете медицинского учреждения расчетов с подотчетным лицом, направляемым в загранкомандировку.

Операция	Дебет	Кредит
Произведен перевод рублей в иностранную валюту	0 201 07 510 «Поступления денежных средств учреждения на счета в иностранной валюте»	0 201 01 610 «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов»
Фактическое получение и оприходование наличных денежных средств в кассу учреждения	0 201 04 510 «Поступления в кассу»	0 201 07 610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте»
Выплата суточных	0 208 01 560 «Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по заработной плате»	0 201 04 610 «Выбытия из кассы»
Выдача денег из кассы под отчет на оплату проезда в командировку	0 208 05 560 «Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате транспортных услуг»	0 201 04 610 «Выбытия из кассы»
Выдача денег из кассы под отчет на наем жилья	0 208 09 560 «Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате прочих услуг»	0 201 04 610 «Выбытия из кассы»
Принятие к учету авансового отчета	1 401 01 211 «Расходы по оплате труда»	0 208 01 660 «Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по заработной плате»
Принят авансовый отчет о расходах на оплату проезда в командировку	1 401 01 222 «Расходы на транспортные услуги»	0 208 05 660 «Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате транспортных услуг»
Принят авансовый отчет о расходах на наем жилья в командировке	1 401 01 226 «Расходы на прочие услуги»	0 208 09 660 «Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате прочих услуг»
Возвращена в кассу неиспользованная наличная валюта	0 201 04 510 «Поступления в кассу»	0 208 01 660 «Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по заработной плате» или 0 208 09 660 «Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате прочих услуг»
Сдана наличная валюта из кассы на валютный счет учреждения	0 201 07 510 «Поступления денежных средств учреждения на счета в иностранной валюте»	0 201 04 610 «Выбытия из кассы»
Произведен перевод иностранной валюты в рубли	0 201 03 510 «Поступления денежных средств учреждения в пути» или 0 201 01 510 «Поступления денежных средств учреждения на банковские счета»	0 201 07 610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте»
Отражено комиссионное вознаграждение банка в валюте	0 401 01 226 «Расходы на прочие услуги»	0 201 07 610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте»
Списана положительная курсовая разница по валютному счету	0 201 07 510 «Поступления денежных средств учреждения на счета в иностранной валюте»	0 401 01 171 «Доходы от переоценки активов»
Списана отрицательная курсовая разница по валютному счету	0 401 01 171 «Доходы от переоценки активов»	0 201 07 610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте»
Списана положительная курсовая разница по наличным валютным средствам в кассе	0 201 04 510 «Поступления в кассу»	0 401 01 171 «Доходы от переоценки активов»
Списана отрицательная курсовая разница по наличным валютным средствам в кассе	0 401 01 171 «Доходы от переоценки активов»	0 201 04 610 «Выбытия из кассы»
Списана положительная курсовая разница по расчетам с подотчетными лицами	0 208 01 560 «Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по заработной плате» или 0 208 05 560 «Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате транспортных услуг», или 0 208 09 560 «Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате прочих услуг»	0 401 01 171 «Доходы от переоценки активов»
Списана отрицательная курсовая разница по расчетам с подотчетными лицами	0 401 01 171 «Доходы от переоценки активов»	0 208 01 660 «Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по заработной плате» или 0 208 05 660 «Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате транспортных услуг», или 0 208 09 660 «Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате прочих услуг»

Подписано в печать

28.02.2006

---