Статья: Электронный счет-фактура: Порядок выставления и получения

(Мухин С.)

(«Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение», 2021, № 5)

«Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение», 2021, № 5

Счета-фактуры могут оформляться на бумажном носителе и (или) в электронном виде. При этом счета-фактуры в электронной форме составляются по взаимному согласию сторон сделки, за исключением случаев, когда выставление счета-фактуры в электронной форме является обязательным в соответствии с п. 1 ст. 169 НК РФ. С 1 июля 2021 года начнет действовать Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, утвержденный Приказом Минфина России от 05.02.2021 № 14н (далее — Порядок № 14н). О нем — в статье.

Общие положения об электронном счете-фактуре

Порядок № 14н устанавливает процедуры документооборота между участниками электронного взаимодействия по выставлению и получению счетов-фактур в электронной форме («отгрузочных», «авансовых», исправленных, корректировочных):

• в случаях, когда выставление электронного счета-фактуры является обязательным в соответствии с требованиями ст. 169 НК РФ (п. 1).

Согласно п. 3 Порядка № 14н выставление и получение счетов-фактур в электронной форме осуществляются через операторов электронного документооборота, обеспечивающих обмен данными документами.

Примечание. Реестр операторов размещен на сайте ФНС www.nalog.ru.

Счет-фактура в электронной форме считается исходящим от продавца, если он подписан электронной подписью уполномоченного лица продавца и направлен через оператора электронного документооборота, заключившего договор с продавцом, по телекоммуникационным каналам связи в соответствии с Порядком № 14н.

Счет фактура считается выставленным (полученным) при соблюдении следующих условий:

Участник электронного документооборота	Дата выставления (получения) счета-фактуры
Продавец	Счет-фактура в электронной форме считается выставленным продавцом покупателю, если продавцу поступило соответствующее подтверждение оператора. Датой выставления продавцом покупателю счета-фактуры в электронной форме признается дата поступления счета-фактуры в электронной форме, исходящего от продавца, указанная оператором в таком подтверждении (п. 8 Порядка № 14н)
Покупатель	Счет-фактура в электронной форме считается полученным покупателем, если ему также поступило подтверждение оператора. Датой получения покупателем счета-фактуры в электронной форме признается дата направления оператором покупателю выставленного счета-фактуры, указанная в подтверждении (п. 9 Порядка № 14н)

Хранение документов, подписанных электронной подписью, составление, выставление (направление) и получение которых предусмотрено Порядком № 14н, обеспечивается участниками электронного документооборота с учетом сроков хранения архивных документов, определенных в соответствии с законодательством об архивном деле в РФ (п. 10 Порядка № 14н).

Подключение к электронному документообороту

Как указано в п. 11 Порядка № 14н, для участия в электронном документообороте продавец (покупатель) должен оформить и представить оператору электронного документооборота по телекоммуникационным каналам связи заявление об участии в электронном документообороте счетов-фактур в электронной форме. Заявление должно содержать:

• полное наименование организации;
• адрес юридического лица в пределах места его нахождения;
• ИНН организации;
• сведения о владельцах квалифицированных сертификатов ключей проверки электронной подписи и реквизиты таких сертификатов;
• контактные данные организации;
• сведения о налоговом органе, в котором организация состоит на учете;
• согласие на представление сведений другому оператору электронного документооборота для оказания услуг в рамках электронного документооборота между продавцом и покупателем.

В дальнейшем необходимо получить у оператора электронного документооборота идентификатор участника электронного документооборота, реквизиты доступа и другие сведения, необходимые для подключения к электронному документообороту счетов-фактур в электронной форме.

Оператор не позднее трех рабочих дней с момента подключения продавца (покупателя) к электронному документообороту направляет в налоговый орган по месту нахождения продавца (покупателя) сведения об учетных данных участника электронного документооборота (п. 13 Порядка № 14н).

Выставление электронного счета-фактуры

Порядок действий продавца при выставлении покупателю счета-фактуры в электронной форме описан в п. 14 Порядка № 14н. Продавцу необходимо:

1. составить счет-фактуру в соответствии с установленными требованиями и утвержденным форматом, действующим на дату его составления (создания);

2. подписать счет-фактуру электронной подписью уполномоченного лица продавца;

3. зашифровать счет-фактуру с учетом положений п. 7 названного Порядка;

4. направить счет-фактуру в адрес покупателя через оператора электронного документооборота, заключившего договор с продавцом.

Оператору электронного документооборота, заключившему договор с покупателем, при получении счета-фактуры в электронной форме не позднее следующего рабочего дня нужно (п. 16 Порядка № 14н):

1. зафиксировать дату и время поступления счета-фактуры;

2. направить в адрес покупателя счет-фактуру, зафиксировать дату и время его отправки;

3. составить в электронной форме подтверждение о направлении счета-фактуры покупателю с указанием даты и времени его отправки;

4. подписать подтверждение электронной подписью и направить его покупателю и оператору электронного документооборота, заключившему договор с продавцом.

Процедура получения счетов-фактур

Согласно п. 14 Порядка № 14н покупатель при получении от продавца счета-фактуры в электронной форме проверяет его на соответствие установленным требованиям и в случае выявления необходимости исправления ошибок в нем:

1. составляет в электронной форме уведомление об уточнении счета-фактуры;

2. подписывает уведомление электронной подписью уполномоченного лица покупателя;

3. зашифровывает уведомление (при необходимости);

4. направляет файл подписанного уведомления в адрес продавца через оператора электронного документооборота, заключившего договор с покупателем.

Если ошибок не выявлено, то покупатель по взаимному согласию сторон сделки (п. 19 Порядка № 14н):

1. составляет в электронной форме извещение о получении счета-фактуры и (или) иные дополнительные сведения;

2. подписывает извещение электронной подписью уполномоченного лица покупателя;

3. направляет подписанное извещение в адрес продавца через оператора электронного документооборота, заключившего договор с покупателем.

Оператор электронного документооборота, заключивший договор с продавцом, при получении от оператора, заключившего договор с покупателем, извещения о получении счета-фактуры в электронной форме и (или) иных дополнительных сведений к полученному счету-фактуре не позднее следующего рабочего дня (п. 21 Порядка № 14н):

1. фиксирует дату и время поступления извещения;

2. направляет извещение в адрес продавца, фиксирует дату и время его отправки;

3. формирует подтверждение о направлении извещения продавцу с указанием даты и времени его отправки в адрес продавца;

4. подписывает подтверждение и направляет его продавцу и оператору электронного документооборота, заключившему договор с покупателем.

В силу п. 23 Порядка № 14н, если продавец, покупатель или оператор электронного документооборота не получили в установленный срок соответствующие подтверждения, предусмотренные п. 15, 16, 20 и (или) 21 названного Порядка, они сообщают о данном факте любым доступным способом лицам, которые направляют соответствующие подтверждения.

При невозможности направить счет-фактуру в электронной форме в адрес покупателя через оператора (операторов) электронного документооборота продавец направляет покупателю счет-фактуру на бумажном носителе, кроме случаев, предусмотренных п. 4 Порядка № 14н.

С. Мухин

---