---
title: "Статья. \"Бухгалтерский учет заграничных командировок в бюджетных медицинских учреждениях\""
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/statya-buhgalterskiy-uchet-zagranichnyh"
---
## Статья. "Бухгалтерский учет заграничных командировок в бюджетных медицинских учреждениях"
# Статья. "Бухгалтерский учет заграничных командировок в бюджетных медицинских учреждениях"
(Л.П.Воробьева)
("Советник бухгалтера в здравоохранении", 2005, N 2)
"Советник бухгалтера в здравоохранении", 2005, N 2
**БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ЗАГРАНИЧНЫХ КОМАНДИРОВОК**
**В БЮДЖЕТНЫХ МЕДИЦИНСКИХ УЧРЕЖДЕНИЯХ**
В прошлом [номере](https://bukva.ai/docs/statya-osobennosti-ucheta-i-nalogooblozheniya) журнала мы рассказали о том, как отражать расходы и расчеты по загранкомандировкам в бухгалтерском учете и правильно начислять все налоги, привели основные бухгалтерские проводки по учету загранкомандировок в бюджетных учреждениях и некоммерческих организациях, на примере рассмотрели, как отражать операции по загранкомандировкам в некоммерческих медицинских организациях. В этой статье рассмотрим тот же пример, но для бюджетного учреждения.
Примечание. С 1 января 2005 г. введена новая Инструкция от 26.08.2004 N 70н по бюджетному учету. Поскольку с 1 октября 2005 г. Инструкция от 30.12.1999 N 107н будет отменена, то отчетность должна быть сопоставима старого и нового Плана счетов, в статье дана аналогия записей двух действующих Планов счетов. (Для самопроверки!)
*Пример.* Государственная бюджетная стоматологическая поликлиника направляет своего врача-стоматолога Иванову В.П. за счет средств, полученных от предпринимательской деятельности, на стажировку во Францию сроком с 17 по 28 января 2005 г. Предположим, что авиабилеты были приобретены поликлиникой за 6000 руб. по безналичному расчету 13 января 2005 г. (вылет из Москвы в Париж вечером 14 января, возвращение в Москву утром 29 января).
Перед направлением Ивановой В.П. в командировку ей должны быть выданы:
- авиабилеты;
- суточные в размере 65 евро за каждые сутки нахождения за рубежом (т.е. за 15 суток с 14 по 28 января включительно на сумму 65 х 15 = 975 евро), а также суточные в рублях в размере 100 руб. за тот день, когда она возвращается в Москву;
- деньги на оплату проживания в гостинице, ориентировочная стоимость которого составляет 150 евро в сутки за 15 суток (с 14 по 28 января), на общую сумму 150 х 15 = 2250 евро (в пределах нормы, составляющей до 185 евро в сутки).
Предположим, что наличные деньги в сумме 975 + 2250 = 3225 евро были получены с валютного счета в кассу и выданы под отчет 14 января 2005 г., когда курс евро, установленный ЦБ РФ, составлял 37,10 руб. за евро.
Авансовый отчет был сдан и утвержден 31 января 2005 г. в сумме 6100 руб. и 2925 евро (фактическая стоимость проживания составила 130 евро в сутки, т.е. 130 х 15 = 1950 евро), неиспользованная наличная валюта была сдана в кассу, а из кассы - в банк в тот же день. Курс евро 31 января 2005 г. был установлен ЦБ РФ на уровне 36,90 руб. за евро.
Бухгалтер стоматологической поликлиники отразит операции следующими записями:
13 января 2005 г.
Дебет 020105510 "Поступления денежных документов" (Дебет субсчета 132)
Кредит 030203730 "Увеличение кредиторской задолженности по оплате транспортных услуг" (Кредит субсчета 178)
6000 руб. - получены авиабилеты;
Дебет 030203830 "Уменьшение кредиторской задолженности оплате транспортных услуг" (Дебет субсчета 178)
Кредит 020101610 "Выбытие денежных средств учреждения с банковских счетов" (Кредит субсчета 111)
6000 руб. - оплачены авиабилеты;
14 января 2005 г.
Дебет 020104510 "Поступления в кассу" (Дебет субсчета 120)
Кредит 020107610 "Выбытие денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте" (Кредит субсчета 118)
3225 евро / 119647,50 руб. (3225 х 37,10) - получена наличная валюта на загранкомандировку стоматолога, в том числе суточные 975 евро, проживание - 2250 евро;
Дебет 020801560 "Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате труда" в части суточных (код ЭКР 221)
Дебет 020811560 "Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате прочих расходов" в части проживания (код ЭКР 226), (Дебет субсчета 160)
Кредит 020104610 "Выбытия из кассы" (Кредит субсчета 120)
3225 евро / 119647,50 руб. (3225 х 37,10) - выдана валюта под отчет, оформляется один расходный ордер и расшифровывается:
975 евро / 36172,50 руб. (975 х 37,10) в части суточных;
2250 евро / 83475 руб. (2250 х 37,10) в части проживания;
Дебет 020801560 "Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате труда" в части выдачи суточных (Дебет субсчета 160)
Кредит 020104610 "Выбытия из кассы" (Кредит субсчета 120)
100 руб. - выданы суточные в рублях под отчет;
Дебет 020803560 "Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате транспортных расходов" (Дебет субсчета 160)
Кредит 020105610 "Выбытия денежных документов" (Кредит субсчета 132)
6000 руб. - выданы авиабилеты подотчет;
31 января 2005 г.
Дебет 210604340 в многографной карточке с расшифровкой кодов по ЭКР (Дебет субсчета 220)
Кредит 020801660 "Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате труда" (Кредит субсчета 160)
975 евро / 35977,50 руб. (975 х 36,90) руб. - списаны расходы по загранкомандировке в евро по пересчету в рублях и 100 руб. в части суточных расходов (код по ЭКР 211)
Кредит 020803560 "Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате транспортных услуг" (Кредит субсчета 160)
6000 руб. - списаны расходы по проезду по загранкомандировке в рублях (код по ЭКР 222);
Дебет 210604340 в многографной карточке с расшифровкой кодов по ЭКР (Дебет субсчета 220)
Кредит 020811660 "Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате прочих расходов" (Кредит субсчета 160)
1950 евро / 71955 руб. (1950 х 36,90) - списаны фактические расходы по проживанию в загранкомандировке в валюте (код по ЭКР 226);
Дебет 020104510 "Поступления в кассу" (Дебет субсчета 120)
Кредит 020811660 "Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате прочих расходов" (Кредит субсчета 160)
300 евро (3225 - 2925) / 11070 руб. (300 х 36,90) - сдана неиспользованная наличная валюта в кассу;
Дебет 020107510 "Поступления денежных средств учреждения на счета в иностранной валюте" (Дебет субсчета 118)
Кредит 020104610 "Выбытия из кассы" (Кредит субсчета 120)
300 евро (3225 - 2925) / 11070 руб. (300 х 36,90) - сдана неиспользованная наличная валюта из кассы на валютный счет;
Дебет 040101171 "Доходы от переоценки активов" (Дебет субсчета 410)
Кредит 020801660 "Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате труда" (Кредит субсчета 160)
975 евро / 195 руб. - 975 х (37,10 - 36,90) = 195 руб. в части суточных;
Кредит 020811660 "Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате прочих расходов" (Кредит субсчета 160)
1950 евро / 390 руб. - 1950 x (37,10 - 36,90) = 390 руб.
300 евро - 300 х (37,10 - 36,90) = 60 руб. в части проживания;
Всего: 645 руб. (3225 х (37,10 - 36,90) = 119647,50 - 107932,50 - 11070) - списана курсовая разница по расчетам с подотчетным лицом.
В настоящее время Минфином России готовятся поправки в Инструкцию от 26.08.2004 N 70н и если у вас имеются предложения по внесению изменений, просьба передавать их в методологические советы, созданные при каждом министерстве, ведомстве, агентстве, которому вы подчиняетесь. Также можно высылать свои предложения в адрес издательства "Советник бухгалтера".
Директор Государственного
научно-методического центра
бухгалтерского учета и аудита,
главный редактор издательства
"Советник бухгалтера"
**Л.П.ВОРОБЬЕВА**