---
title: "Соглашение между СССР и ФРГ от 24.11.1981"
issuer: "Совет Министров СССР"
issued_on: 1981-11-24
status: утратил силу
canonical: "https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-sssr-i-frg-ot-24111981-1981"
---

## Соглашение между СССР и ФРГ от 24.11.1981

"Об избежании двойного налогообложения доходов и имущества"

> [!WARNING]
> Документ утратил силу на территории Российской Федерации в связи со вступлением в силу [Соглашения](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-rf-i-federativnoy-1996/statya-28#p100220) между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия от 29.05.1996.
> Утратил силу на территории Российской Федерации в связи со вступлением в силу [Соглашения](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-rf-i-federativnoy-1996/statya-28#p100220) между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия от 29.05.1996.
> Утратил силу на территории Российской Федерации с 1 января 1997 года [(письмо](https://bukva.ai/docs/pismo-ve-6-06105#p100016) Госналогслужбы РФ от 05.02.1997 N ВЕ-6-06/105).


<a id="p100001"></a>**СОГЛАШЕНИЕ**
от 24 ноября 1981 года

<a id="p100002"></a>**СОЮЗА СОВЕТСКИХ СОЦИАЛИСТИЧЕСКИХ РЕСПУБЛИК**
**И ФЕДЕРАТИВНОЙ РЕСПУБЛИКИ ГЕРМАНИИ ОБ ИЗБЕЖАНИИ**
**ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ И ИМУЩЕСТВА**

<a id="p100003"></a>Договаривающиеся Государства, руководствуясь стремлением поддерживать и развивать сотрудничество между ними в экономической, промышленной, технической и культурной областях, с целью избежания двойного налогообложения, в соответствии с положениями Заключительного акта Совещания по безопасности и сотрудничеству в Европе от 1 августа 1975 года, согласились о нижеследующем:

## Статья 1

### <a id="p100004"></a>Статья 1

<a id="p100005"></a>Лица, к которым применяется Соглашение


1. <a id="p100006"></a>Настоящее Соглашение применяется к лицам, которые в смысле налогообложения являются лицами с постоянным местопребыванием в одном или обоих Договаривающихся Государствах.
2. <a id="p100007"></a>В смысле настоящего Соглашения термин "лицо" означает физических лиц или юридических лиц, включая любых других самостоятельных носителей прав, приравненных с точки зрения налогообложения к юридическим лицам.
3. <a id="p100008"></a>В смысле настоящего Соглашения термин "лицо с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве" означает лицо, подлежащее там налогообложению на основе местожительства, обычного местопребывания, местонахождения фактического руководящего органа либо в силу того, что оно там образовано.
4. <a id="p100009"></a>В случае, когда в соответствии с положениями пункта 3 настоящей статьи физическое лицо имеет постоянное местопребывание в каждом из Договаривающихся Государств, его положение регулируется следующим образом:
<a id="p100010"></a>a) это лицо считается лицом, имеющим постоянное местопребывание в том Договаривающемся Государстве, в котором оно имеет постоянное жилище. Если оно имеет постоянное жилище в каждом из Договаривающихся Государств, оно считается лицом, имеющим постоянное местопребывание в том Государстве, в котором оно имеет наиболее тесные личные и экономические связи (центр жизненных интересов);
<a id="p100011"></a>b) в случае, когда нельзя определить, в каком из Договаривающихся Государств данное лицо имеет центр жизненных интересов или если оно не имеет постоянного жилища ни в одном из Договаривающихся Государств, оно считается лицом, имеющим постоянное местопребывание в том Договаривающемся Государстве, где это лицо обычно пребывает;
<a id="p100012"></a>c) если на основе положений подпунктов "a" и "b" нельзя определить, в каком из Договаривающихся Государств данное лицо имеет постоянное местопребывание, компетентные органы Договаривающихся Государств решают этот вопрос в порядке, предусмотренном статьей 22 настоящего Соглашения.
5. <a id="p100013"></a>Если в соответствии с положениями пункта 3 настоящей статьи лицо, не являющееся физическим лицом, имеет постоянное местопребывание в каждом из Договаривающихся Государств, оно считается лицом, имеющим постоянное местопребывание в том Договаривающемся Государстве, в котором находится его фактический руководящий орган.

## Статья 2

### <a id="p100014"></a>Статья 2

<a id="p100015"></a>Налоги, на которые распространяется Соглашение


1. <a id="p100016"></a>Настоящее Соглашение распространяется на все налоги с доходов и имущества, взимаемые в Договаривающихся Государствах в соответствии с действующим там законодательством, независимо от порядка их взимания, а именно:
<a id="p100017"></a>применительно к Союзу Советских Социалистических Республик:
- <a id="p100018"></a>подоходный налог с иностранных юридических лиц,
- <a id="p100019"></a>подоходный налог с населения,
- <a id="p100020"></a>сельскохозяйственный налог,
- <a id="p100021"></a>налог с владельцев строений и
- <a id="p100022"></a>земельный налог;
<a id="p100023"></a>применительно к Федеративной Республике Германии:
- <a id="p100024"></a>подоходный налог,
- <a id="p100025"></a>налог с корпораций,
- <a id="p100026"></a>промысловый налог,
- <a id="p100027"></a>поимущественный налог и
- <a id="p100028"></a>земельный налог.
2. <a id="p100029"></a>Настоящее Соглашение будет также распространяться на любые другие налоги, по существу аналогичные налогам, предусмотренным в пункте 1 настоящей статьи, которые могут взиматься в дополнение к этим налогам либо вместо них после подписания настоящего Соглашения.

## Статья 3

### <a id="p100030"></a>Статья 3

<a id="p100031"></a>Некоторые определения терминов


1. <a id="p100032"></a>В смысле настоящего Соглашения:
<a id="p100033"></a>a) при употреблении терминов "одно Договаривающееся Государство" и "другое Договаривающееся Государство" речь идет, в зависимости от контекста, о Союзе Советских Социалистических Республик или Федеративной Республике Германии и, при употреблении в географическом смысле,
- <a id="p100034"></a>о территории соответствующего Договаривающегося Государства и
- <a id="p100035"></a>о континентальном шельфе, прилегающем к территориальному морю, в отношении которого соответствующее Договаривающееся Государство осуществляет, в соответствии с международным правом, суверенные права с целью разведки континентального шельфа и использования его природных ресурсов;
<a id="p100036"></a>b) термин "международное сообщение" означает осуществление любой перевозки морским, речным или воздушным судном, эксплуатируемым лицом, фактический руководящий орган которого находится в каком-либо из Договаривающихся Государств, за исключением перевозок, осуществляемых лишь между пунктами, находящимися только в одном из Договаривающихся Государств;
<a id="p100037"></a>c) термин "компетентные органы" означает:
- <a id="p100038"></a>применительно к Союзу Советских Социалистических Республик - Министерство финансов СССР или уполномоченного им представителя;
- <a id="p100039"></a>применительно к Федеративной Республике Германии - Федерального министра финансов.
2. <a id="p100040"></a>При применении настоящего Соглашения одним из Договаривающихся Государств любой не определенный в Соглашении термин имеет то значение, которое определяется законодательством этого Государства, и в первую очередь законодательством о налогах, на которые распространяется настоящее Соглашение, если только из контекста не вытекает иное.

## Статья 4

### <a id="p100041"></a>Статья 4

<a id="p100042"></a>Постоянное представительство


1. <a id="p100043"></a>В смысле настоящего Соглашения термин "постоянное представительство" означает любое постоянное место деятельности, через которое лицо с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве полностью или частично осуществляет свою коммерческую деятельность в другом Договаривающемся Государстве.
2. <a id="p100044"></a>Место сооружения объекта или выполнения монтажных работ рассматривается как постоянное представительство лишь в том случае, если их продолжительность превышает двенадцать месяцев.
3. <a id="p100045"></a>Несмотря на вышеизложенные положения настоящей статьи, постоянными представительствами не считаются:
<a id="p100046"></a>a) осуществление одного лишь контроля за выполнением строительно-монтажных работ;
<a id="p100047"></a>b) места деятельности, используемые исключительно в целях хранения, показа или выдачи товаров и изделий лица;
<a id="p100048"></a>c) запасы товаров и изделий лица, используемые исключительно в целях хранения или выдачи;
<a id="p100049"></a>d) запасы товаров и изделий лица, используемые исключительно в целях показа. Продажа экспонатов по окончании выставки не считается созданием постоянного представительства;
<a id="p100050"></a>e) запасы товаров и изделий лица, используемые исключительно в целях обработки или переработки другим лицом;
<a id="p100051"></a>f) постоянное место деятельности, используемое исключительно в целях закупки товаров или изделий, сбора информации или осуществления рекламной деятельности для лица;
<a id="p100052"></a>g) постоянное место деятельности, используемое исключительно в целях осуществления для лица других видов деятельности, имеющих подготовительный или вспомогательный характер;
<a id="p100053"></a>h) постоянное место деятельности, используемое исключительно в целях осуществления нескольких из указанных в подпунктах "a" - "g" видов деятельности, при условии, что вытекающая из этого деятельность постоянного места деятельности в целом носит подготовительный или вспомогательный характер.
4. <a id="p100054"></a>Если лицо с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве осуществляет коммерческую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через агента, то будет считаться, что имеется постоянное представительство тогда, когда этот агент:
<a id="p100055"></a>a) имеет полномочие на заключение сделок от имени этого лица,
<a id="p100056"></a>b) обычно использует это полномочие в этом другом Государстве
<a id="p100057"></a>и
<a id="p100058"></a>c) не является агентом с независимым статусом в смысле положений пункта 5 настоящей статьи.
<a id="p100059"></a>Не будет считаться постоянным представительством, когда такой агент осуществляет только виды деятельности, перечисленные в пункте 3 настоящей статьи.
5. <a id="p100060"></a>Лицо с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве не будет рассматриваться как имеющее постоянное представительство в другом Договаривающемся Государстве лишь потому, что оно осуществляет там свою коммерческую деятельность через брокера, комиссионера или другого агента с независимым статусом при условии, что эти лица действуют в рамках своих обычных коммерческих функций.
6. <a id="p100061"></a>Лишь на том основании, что юридическое лицо с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве контролирует другое юридическое лицо или контролируется другим юридическим лицом, которое имеет постоянное местопребывание в другом Договаривающемся Государстве или осуществляет там свою деятельность, ни одно из этих юридических лиц не считается постоянным представительством другого.

## Статья 5

### <a id="p100062"></a>Статья 5

<a id="p100063"></a>Доходы от коммерческой деятельности


1. <a id="p100064"></a>Доходы от коммерческой деятельности лица с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве могут облагаться налогами в другом Договаривающемся Государстве только в том случае, когда такое лицо осуществляет свою деятельность там через постоянное представительство.
<a id="p100065"></a>При этом налогообложение ограничивается только той частью доходов, которая зачисляется этому постоянному представительству.
2. <a id="p100066"></a>При определении доходов постоянного представительства допускается вычет расходов, связанных с его деятельностью, включая управленческие и общеадминистративные расходы, безотносительно к тому, возникли ли они в Государстве, в котором находится постоянное представительство, либо в другом месте.
3. <a id="p100067"></a>На основании лишь закупки товаров или изделий для лица постоянному представительству не зачисляется каких-либо доходов.
4. <a id="p100068"></a>Положения настоящей статьи не затрагивают регулирования, предусмотренного для налогообложения в других статьях настоящего Соглашения.

## Статья 6

### <a id="p100069"></a>Статья 6

<a id="p100070"></a>Доходы от международного сообщения


1. <a id="p100071"></a>Доходы, получаемые от международного сообщения лицом, фактический руководящий орган которого находится в одном Договаривающемся Государстве, не могут облагаться налогами в другом Договаривающемся Государстве.
2. <a id="p100072"></a>Если фактический руководящий орган судоходного предприятия находится на борту судна, его местом нахождения считается Договаривающееся Государство, в котором расположен порт приписки судна, а в случае отсутствия порта приписки - Договаривающееся Государство, в котором лицо, осуществляющее эксплуатацию судна, имеет постоянное местопребывание.
3. <a id="p100073"></a>Положения пункта 1 настоящей статьи применяются также к доходам, получаемым от участия в пуле, совместном предприятии или международной организации по эксплуатации транспортных средств.

## Статья 7

### <a id="p100074"></a>Статья 7

<a id="p100075"></a>Дивиденды


1. <a id="p100076"></a>Дивиденды, выплачиваемые юридическим лицом, имеющим постоянное местопребывание в одном Договаривающемся Государстве, лицу, имеющему постоянное местопребывание в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогами в другом Государстве.
2. <a id="p100077"></a>Эти дивиденды могут, однако, облагаться налогами также в том Договаривающемся Государстве, в котором юридическое лицо, выплачивающее дивиденды, имеет постоянное местопребывание, но налог не должен превышать 15 процентов валовой суммы дивидендов.
3. <a id="p100078"></a>Употребляемый в настоящей статье термин "дивиденды" означает доходы от акций, учредительных паев и других прав (за исключением долговых обязательств), предусматривающих участие в прибылях, а также доходы от других паев, приравненные в отношении налогообложения к доходам от акций в соответствии с законодательством Государства, в котором юридическое лицо, выплачивающее дивиденды, имеет постоянное местопребывание.
4. <a id="p100079"></a>Положения пунктов 1 и 2 настоящей статьи не применяются, если лицо с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве, получающее дивиденды, осуществляет в другом Договаривающемся Государстве, из которого происходят дивиденды, коммерческую деятельность через находящееся там постоянное представительство и если участие, за которое выплачиваются дивиденды, действительно относится к этому постоянному представительству. В таком случае следует применять положения статьи 5 настоящего Соглашения.

## Статья 8

### <a id="p100080"></a>Статья 8

<a id="p100081"></a>Проценты


1. <a id="p100082"></a>Проценты, происходящие из одного Договаривающегося Государства и получаемые лицом с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогами в другом Государстве.
2. <a id="p100083"></a>Такие проценты могут облагаться налогом также и в Договаривающемся Государстве их происхождения в соответствии с законодательством этого Государства; но налог не должен превышать 5 процентов валовой суммы процентов. Однако происходящие из одного Договаривающегося Государства проценты не подлежат налогообложению в этом Государстве, если другое Договаривающееся Государство в аналогичных случаях не облагает налогами такие проценты в соответствии со своим законодательством.
3. <a id="p100084"></a>Несмотря на положения пункта 2 настоящей статьи, проценты могут облагаться налогами только в том Договаривающемся Государстве, в котором получатель процентов имеет постоянное местопребывание, если:
<a id="p100085"></a>a) получателем процентов является правительство одного из Договаривающихся Государств, либо для Союза Советских Социалистических Республик - Госбанк СССР, а для Федеративной Республики Германии - Дойче Бундесбанк, или
<a id="p100086"></a>b) ссуда, по которой выплачиваются проценты, гарантирована государством или уполномоченной им на это организацией.
4. <a id="p100087"></a>Употребляемый в настоящей статье термин "проценты" означает доходы от ссуд, банковских вкладов, государственных займов, долговых обязательств, а также любые иные доходы, приравненные в целях налогообложения к доходам от ссуд.
5. <a id="p100088"></a>Положения пунктов 1, 2 и 3 настоящей статьи не применяются, если получающее проценты лицо с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве осуществляет в другом Договаривающемся Государстве, из которого происходят проценты, коммерческую деятельность через находящееся там постоянное представительство и если долговое обязательство, на основании которого выплачиваются проценты, фактически относится к этому постоянному представительству. В таком случае применяются положения статьи 5 настоящего Соглашения.

## Статья 9

### <a id="p100089"></a>Статья 9

<a id="p100090"></a>Доходы от авторских прав и лицензий


1. <a id="p100091"></a>Лицензионные платежи, происходящие из одного Договаривающегося Государства и выплачиваемые лицу с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогами только в этом другом Государстве.
2. <a id="p100092"></a>Употребляемый в настоящей статье термин "лицензионные платежи" означает любые денежные суммы, выплачиваемые за продажу, использование или предоставление права использования:
- <a id="p100093"></a>авторских прав на произведения литературы, музыки, искусства и науки, включая кинематографические фильмы, а также фильмы или записи для радиовещания и телевидения,
- <a id="p100094"></a>защищенных или не защищенных патентами или авторскими свидетельствами изобретений, товарных знаков, знаков обслуживания, образцов или моделей, планов, секретных формул или методов,
- <a id="p100095"></a>программ для электронно-вычислительных машин,
- <a id="p100096"></a>промышленного, торгового или научного оборудования или за информацию о промышленном, торговом или научном опыте ("ноу-хау").
3. <a id="p100097"></a>Положения настоящей статьи применяются также при выплате денежных сумм за предоставление технических услуг, если такие выплаты связаны с указанными в пункте 2 настоящей статьи продажей, использованием, предоставлением права использования или информацией.
4. <a id="p100098"></a>Положения пункта 1 настоящей статьи не применяются, если лицо с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве, получающее лицензионные платежи, осуществляет в другом Договаривающемся Государстве, из которого происходят лицензионные платежи, коммерческую деятельность через находящееся там постоянное представительство и если права или имущество, на основании которых осуществляются лицензионные платежи, фактически относятся к этому постоянному представительству. В таком случае применяются положения статьи 5 настоящего Соглашения.

## Статья 10

### <a id="p100099"></a>Статья 10

<a id="p100100"></a>Доходы от недвижимого имущества и его продажи


1. <a id="p100101"></a>Доходы, получаемые лицом с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве от недвижимого имущества, находящегося в другом Договаривающемся Государстве, а также от его продажи, могут облагаться налогами в другом Государстве. Морские, речные и воздушные суда не считаются недвижимым имуществом.
2. <a id="p100102"></a>В целях применения настоящего Соглашения значение термина "недвижимое имущество" определяется законодательством того Договаривающегося Государства, на территории которого находится это имущество.
3. <a id="p100103"></a>Положения пункта 1 настоящей статьи распространяются на доходы от непосредственного использования, сдачи внаем или в аренду, а также любой другой формы использования недвижимого имущества.

## Статья 11

### <a id="p100104"></a>Статья 11

<a id="p100105"></a>Доходы от продажи иного имущества


1. <a id="p100106"></a>Доходы, получаемые от продажи движимого имущества, относящегося к постоянному представительству, которое лицо с постоянным пребыванием в одном Договаривающемся Государстве имеет в другом Договаривающемся Государстве, включая доходы, которые вытекают из продажи такого постоянного представительства, могут облагаться налогами в другом Государстве.
2. <a id="p100107"></a>Доходы, получаемые от продажи морских, речных или воздушных судов, используемых в международном сообщении, и от продажи движимого имущества, применяемого для использования этих транспортных средств, могут облагаться налогами лишь в том Договаривающемся Государстве, в котором находится фактический руководящий орган предприятия.
3. <a id="p100108"></a>Доходы от продажи паев в капитале юридического лица с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве могут облагаться налогами в этом Государстве.
4. <a id="p100109"></a>Доходы, получаемые от продажи имущества, не упомянутого в пунктах 1, 2 и 3 настоящей статьи, могут облагаться налогами только в том Договаривающемся Государстве, в котором лицо, осуществляющее продажу, имеет постоянное местопребывание.

## Статья 12

### <a id="p100110"></a>Статья 12

<a id="p100111"></a>Заработная плата


1. <a id="p100112"></a>Заработная плата и другие подобные вознаграждения, получаемые за работу лицом с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогами в другом Договаривающемся Государстве только за выполненную там работу.
2. <a id="p100113"></a>Вознаграждения, получаемые лицом с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве за работу, выполняемую в другом Договаривающемся Государстве, не могут облагаться налогами там, если:
<a id="p100114"></a>a) получатель находится в другом Государстве в общей сложности не более 183 дней в течение соответствующего налогового года и
<a id="p100115"></a>b) вознаграждения выплачиваются нанимателем или от имени нанимателя, не имеющего постоянного местопребывания в другом Государстве, и
<a id="p100116"></a>c) вознаграждения не выплачиваются постоянным представительством, которое имеет наниматель в другом Государстве.
3. <a id="p100117"></a>Несмотря на вышеуказанные положения настоящей статьи, вознаграждения за работу, осуществляемую на борту морского, речного или воздушного судна, используемого в международном сообщении, могут облагаться налогами в том Договаривающемся Государстве, в котором находится фактический руководящий орган предприятия.

## Статья 13

### <a id="p100118"></a>Статья 13

<a id="p100119"></a>Государственная служба


<a id="p100120"></a>Вознаграждения, включая пенсии, предоставляемые одним Договаривающимся Государством либо одним из его административно - политических подразделений прямо или косвенно физическому лицу за осуществленную при выполнении государственных функций деятельность для этого Государства или одного из его административно - политических подразделений, могут облагаться налогами только в этом Государстве. В случаях, когда вознаграждения выплачиваются лицу с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся Государстве, применяются положения статьи 12 настоящего Соглашения.

## Статья 14

### <a id="p100121"></a>Статья 14

<a id="p100122"></a>Пенсии


<a id="p100123"></a>Если положениями статьи 13 настоящего Соглашения иного не предусмотрено, пенсии и аналогичные вознаграждения, выплачиваемые лицу с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве за осуществлявшуюся ранее работу, могут облагаться налогами только в этом Государстве.

## Статья 15

### <a id="p100124"></a>Статья 15

<a id="p100125"></a>Студенты, другие учащиеся и преподаватели


1. <a id="p100126"></a>Платежи, получаемые студентом, стипендиатом, практикантом или учащимся, имеющим или ранее имевшим постоянное местопребывание в одном Договаривающемся Государстве и находящимся в другом Договаривающемся Государстве исключительно с целью обучения или получения образования, и предназначенные для проживания, обучения или получения образования, не облагаются налогами в другом Договаривающемся Государстве, если источники этих платежей находятся за пределами этого другого Договаривающегося Государства.
2. <a id="p100127"></a>Вознаграждения, которые преподаватель высшего учебного заведения или другой преподаватель, имеющий или имевший вплоть до своего выезда постоянное местопребывание в одном Договаривающемся Государстве и направляющийся в другое Договаривающееся Государство на период времени, не превышающий двух лет, с целью усовершенствования своего образования, проведения исследовательских работ или преподавания в университете или ином высшем учебном заведении, школе или другом учебном заведении, получает за такую деятельность, не облагаются налогами в другом Государстве.

## Статья 16

### <a id="p100128"></a>Статья 16

<a id="p100129"></a>Работники искусств и спортсмены


1. <a id="p100130"></a>Доходы, которые профессиональные работники искусств (такие, как артисты театра, кино, радио и телевидения, музыканты), а также спортсмены, имеющие постоянное местопребывание в одном Договаривающемся Государстве, получают от осуществления в этом качестве личной деятельности в другом Договаривающемся Государстве, не могут облагаться налогами в этом другом Договаривающемся Государстве, если их выступления осуществляются главным образом за счет государственных средств одного из Договаривающихся Государств.
2. <a id="p100131"></a>Если положения пункта 1 настоящей статьи не выполняются, то, несмотря на положения статьи 5 и статьи 12 настоящего Соглашения, эти доходы могут облагаться налогами в том Договаривающемся Государстве, в котором осуществляется указанная деятельность.

## Статья 17

### <a id="p100132"></a>Статья 17

<a id="p100133"></a>Другие доходы


<a id="p100134"></a>Доходы лица с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве, не упомянутые в предыдущих статьях настоящего Соглашения, могут облагаться налогами только в этом Государстве.

## Статья 18

### <a id="p100135"></a>Статья 18

<a id="p100136"></a>Имущество


1. <a id="p100137"></a>Недвижимое имущество, в смысле положений статьи 10 настоящего Соглашения, принадлежащее лицу с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве и находящееся в другом Договаривающемся Государстве, может облагаться налогами в другом Государстве.
2. <a id="p100138"></a>Движимое имущество, относящееся к постоянному представительству, которое лицо с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве имеет в другом Договаривающемся Государстве, может облагаться налогами в другом Государстве.
3. <a id="p100139"></a>Морские, речные и воздушные суда, используемые в международном сообщении, и применяемое при использовании этих транспортных средств движимое имущество могут облагаться налогами лишь в том Договаривающемся Государстве, в котором находится фактический руководящий орган предприятия.
4. <a id="p100140"></a>Паи в капитале юридического лица с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве могут облагаться налогами в этом Государстве.
5. <a id="p100141"></a>Все другие части имущества лица с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве могут облагаться налогами только в этом Государстве.

## Статья 19

### <a id="p100142"></a>Статья 19

<a id="p100143"></a>Устранение двойного налогообложения


1. <a id="p100144"></a>Применительно к лицу с постоянным местопребыванием в Федеративной Республике Германии двойное налогообложение устраняется следующим образом:
<a id="p100145"></a>a) в случаях, в которых не применяются положения подпункта "b", из основы исчисления налогов Федеративной Республики Германии исключаются доходы из Союза Советских Социалистических Республик и находящееся в Союзе Советских Социалистических Республик имущество, которые согласно настоящему Соглашению могут облагаться налогами в Союзе Советских Социалистических Республик. Однако для Федеративной Республики Германии сохраняется право учитывать исключенные таким образом доходы и имущество при определении налоговой ставки;
<a id="p100146"></a>b) в случае, когда Союз Советских Социалистических Республик может облагать налогами доходы в соответствии со статьями 7, 8 и 16 настоящего Соглашения, то уплаченные в Союзе Советских Социалистических Республик налоги в соответствии с положениями налогового законодательства Федеративной Республики Германии засчитываются при обложении этих доходов подоходным налогом и налогом с корпораций.
2. <a id="p100147"></a>Применительно к лицу с постоянным местопребыванием в Союзе Советских Социалистических Республик двойное налогообложение устраняется в соответствии с законодательством СССР.

## Статья 20

### <a id="p100148"></a>Статья 20

<a id="p100149"></a>Избежание налоговой дискриминации


<a id="p100150"></a>Одно Договаривающееся Государство не вправе осуществлять по отношению к лицу с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся Государстве более высокое или более обременительное налогообложение, чем то, которое это Государство осуществляло бы по отношению к лицу с постоянным местопребыванием в третьем государстве, с которым оно не заключило соглашения об избежании двойного налогообложения.

## Статья 21

### <a id="p100151"></a>Статья 21

<a id="p100152"></a>Обмен информацией


<a id="p100153"></a>Компетентные органы Договаривающихся Государств будут взаимно предоставлять по мере необходимости сведения об изменениях своего налогового законодательства.

## Статья 22

### <a id="p100154"></a>Статья 22

<a id="p100155"></a>Порядок достижения согласия


1. <a id="p100156"></a>Если лицо с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве считает, что действия одного или обоих Договаривающихся Государств привели или приведут к его налогообложению не в соответствии с настоящим Соглашением, то компетентные органы обоих Договаривающихся Государств будут стремиться к урегулированию данного дела по взаимному согласию с тем, чтобы избежать налогообложения, не соответствующего настоящему Соглашению.
2. <a id="p100157"></a>Компетентные органы Договаривающихся Государств будут стремиться к устранению по взаимному согласию трудностей или сомнений, возникающих при толковании и применении положений настоящего Соглашения. Они могут также в установленном порядке совместно обсуждать возможность избежания двойного налогообложения в случаях, не предусмотренных настоящим Соглашением.
3. <a id="p100158"></a>Компетентные органы Договаривающихся Государств могут непосредственно вступать в отношения друг с другом в связи с применением настоящего Соглашения.

## Статья 23

### <a id="p100159"></a>Статья 23


<a id="p100160"></a>В согласии с Четырехсторонним Соглашением от 3 сентября 1971 года настоящее Соглашение будет распространяться в соответствии с установленными процедурами на Берлин (Западный).

## Статья 24

### <a id="p100161"></a>Статья 24

<a id="p100162"></a>Вступление в силу


1. <a id="p100163"></a>Настоящее Соглашение подлежит ратификации; обмен ратификационными грамотами будет произведен в Москве в возможно короткий срок.
2. <a id="p100164"></a>Настоящее Соглашение вступит в силу на тридцатый день после обмена ратификационными грамотами и будет применяться:
<a id="p100165"></a>a) к взимаемым в порядке удержания налогам - с доходов, выплачиваемых, начиная с 1 января 1980 года, и
<a id="p100166"></a>b) к остальным налогам - за период налогообложения 1980 года и за последующие периоды налогообложения.
3. <a id="p100167"></a>Положения настоящего Соглашения не затрагивают другие соглашения, в которых каким-либо образом регулируются вопросы налогообложения и которые были заключены или могут быть заключены между Договаривающимися Государствами. Однако если настоящее Соглашение предусматривает более благоприятный налоговый режим, то будет применяться настоящее Соглашение.

## Статья 25

### <a id="p100168"></a>Статья 25

<a id="p100169"></a>Прекращение действия


1. <a id="p100170"></a>Настоящее Соглашение заключается на неопределенный срок и действует до тех пор, пока одно из Договаривающихся Государств не денонсирует его.
2. <a id="p100171"></a>Каждое из Договаривающихся Государств может до 30 июня любого календарного года по истечении трех лет со дня вступления в силу настоящего Соглашения денонсировать его путем соответствующего письменного уведомления другого Договаривающегося Государства по дипломатическим каналам. В таком случае настоящее Соглашение утрачивает силу, и применение Соглашения прекращается по отношению:
<a id="p100172"></a>a) к взимаемым в порядке удержания налогам - с доходов, выплачиваемых после 31 декабря календарного года, в котором заявлено о денонсации Соглашения, и
<a id="p100173"></a>b) к остальным налогам - за периоды налогообложения, начинающиеся после 31 декабря года, в котором заявлено о денонсации.
<a id="p100174"></a>Совершено в г. Бонне 24 ноября 1981 года в двух экземплярах, каждый на русском и немецком языках, причем оба текста имеют одинаковую силу.

<div align="right">

<a id="p100175"></a>От имени Союза Советских<br>
Социалистических Республик<br>
**В.С.СЕМЕНОВ**

<a id="p100176"></a>От имени Федеративной<br>
Республики Германии<br>
фон ШТАДЕН Р.БЕМЕ

</div>







<div align="center">

<a id="p100177"></a>**ПРОТОКОЛ**<br>
от 24 ноября 1981 года

</div>


<a id="p100178"></a>При подписании 24 ноября 1981 года в Бонне Соглашения Союза Советских Социалистических Республик и Федеративной Республики Германии об избежании двойного налогообложения доходов и имущества Договаривающиеся Государства согласились о нижеследующих положениях, являющихся составной частью Соглашения:
1. <a id="p100179"></a>К статье 4 и к последующим статьям
<a id="p100180"></a>Термин "коммерческая деятельность" охватывает в смысле настоящего Соглашения предпринимательскую деятельность и работу не по найму.
2. <a id="p100181"></a>К статье 5
<a id="p100182"></a>a) Если лицо с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве осуществляет коммерческую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через находящееся там постоянное представительство, то, если пунктом 2 статьи 5 иного не предусматривается, в каждом Договаривающемся Государстве этому постоянному представительству зачисляются доходы, которые оно могло бы получить в случае полностью независимого осуществления этой деятельности.
<a id="p100183"></a>b) В счет сооружения объекта или выполнения монтажных работ в Договаривающемся Государстве, в котором находится постоянное представительство, могут зачисляться лишь такие доходы, которые вытекают непосредственно из этой деятельности. Доходы, получаемые от поставок товаров - в связи с этой деятельностью или без всякого отношения к ней - от главного представительства, другого постоянного представительства предприятия или третьего лица, не зачисляются в счет сооружения объекта или выполнения монтажных работ.
<a id="p100184"></a>c) Доходы от осуществления лицом с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве проектных, проектно - конструкторских или научно-исследовательских работ или оказания технических услуг в этом Договаривающемся Государстве, связанных с постоянным представительством в другом Договаривающемся Государстве, не зачисляются этому постоянному представительству.
3. <a id="p100185"></a>К статье 7
<a id="p100186"></a>Применительно к Федеративной Республике Германии термин "дивиденды" охватывает доходы, которые "негласный компаньон" получает на его пай как "негласного компаньона", и выплаты по паям в инвестиционных фондах.
4. <a id="p100187"></a>К статьям 7 и 8
<a id="p100188"></a>Несмотря на положения этих статей, упомянутые в них доходы, поступающие из Федеративной Республики Германии, могут облагаться налогами в соответствии с законодательством Федеративной Республики Германии, если они:
<a id="p100189"></a>a) основаны на правах или долговых обязательствах, обеспечивающих участие в прибылях (включая доходы "негласного компаньона" от его участия, доходы от ссуд, предусматривающих участие в прибылях, и от облигаций, дающих право на участие в прибылях в соответствии с налоговым законодательством Федеративной Республики Германии), и
<a id="p100190"></a>b) подлежат вычету при исчислении доходов должника.
5. <a id="p100191"></a>К статьям 8 и 9
<a id="p100192"></a>Если платежи превышают те, которые могли бы быть согласованы между независимыми друг от друга лицами, то сумма превышения может быть обложена налогами в соответствии с законодательством каждого из Договаривающихся Государств и с учетом других положений настоящего Соглашения.
6. <a id="p100193"></a>К статье 12
<a id="p100194"></a>Вознаграждения за осуществление деятельности в наблюдательном или административном совете и аналогичные платежи, получаемые лицом с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве в качестве члена наблюдательного или административного совета юридического лица с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогами в другом Государстве.
7. <a id="p100195"></a>К статье 13
<a id="p100196"></a>Работа в организации или предприятии, осуществляющих коммерческую деятельность, не будет рассматриваться как выполнение государственных функций.
8. <a id="p100197"></a>К статье 19
<a id="p100198"></a>При применении настоящего Соглашения в Федеративной Республике Германии действует следующий порядок:
<a id="p100199"></a>Если юридическое лицо с постоянным местопребыванием в Федеративной Республике Германии использует доходы, получаемые из источников в Союзе Советских Социалистических Республик, для выплаты дивидендов, то положения пункта 1 статьи 19 не исключают взимания налога с корпораций в соответствии с предписаниями налогового законодательства Федеративной Республики Германии.
<a id="p100200"></a>Совершено в г. Бонне 24 ноября 1981 года в двух экземплярах, каждый на русском и немецком языках, причем оба текста имеют одинаковую силу.

<div align="right">

<a id="p100201"></a>От имени Союза Советских<br>
Социалистических Республик<br>
**В.С.СЕМЕНОВ**

<a id="p100202"></a>От имени Федеративной<br>
Республики Германии<br>
фон ШТАДЕН Р.БЕМЕ

</div>




<a id="p100203"></a>

---