---
title: "\"Соглашение между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество\""
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-rossiyskoy-federatsiey-i-107/statya-29"
---
# Статья 29
### Статья 29
**Срок действия**
Настоящее Соглашение остается в силе на неопределенный срок, однако каждое из Договаривающихся государств после истечения пяти лет с даты вступления настоящего Соглашения в силу может денонсировать его путем письменного уведомления другого Договаривающегося государства по дипломатическим каналам не позднее чем до 30 июня любого календарного года. В таком случае настоящее Соглашение не подлежит дальнейшему применению:
a) в отношении удерживаемых у источника налогов с дивидендов, процентов и авторских вознаграждений и лицензионных платежей - к суммам, которые выплачиваются 1 января либо после 1 января календарного года, следующего за годом, в котором заявлено о денонсации Соглашения;
b) в отношении прочих налогов - к суммам налогов, которые взимаются за период, начиная с 1 января календарного года, следующего за годом, в котором заявлено о денонсации Соглашения.
Совершено в Москве 29 мая 1996 года в двух экземплярах, каждый на русском и немецком языках, причем оба текста имеют одинаковую силу.
Российская Федерация и Федеративная Республика Германия
**при подписании Соглашения между обоими государствами об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество, состоявшемся 29 мая 1996 года в Москве согласились о нижеследующих положениях, которые являются неотъемлемой частью Соглашения:**
1. К [статье 2](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-rossiyskoy-federatsiey-i-107/statya-2#p100009)
**Считается согласованным, что Соглашение применяется к упомянутым в [статье 2](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-rossiyskoy-federatsiey-i-107/statya-2#p100009) налогам, установленным на федеральном, региональном и местном уровнях.**
2. К [статье 7](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-rossiyskoy-federatsiey-i-107/statya-7#p100074)
a) к строительной площадке или объекту монтажа в Договаривающемся государстве, в котором находится постоянное представительство, могут быть отнесены лишь те суммы прибыли, которые вытекают непосредственно из этой деятельности. Суммы прибыли, получаемые от поставки товаров, произведенных в связи с этой деятельностью или без всякого отношения к ней головным подразделением либо другим постоянным представительством предприятия или третьим лицом, не подлежат отнесению к строительной площадке или объекту монтажа;
**b) доходы резидента Договаривающегося государства, связанные с осуществлением им в этом Договаривающемся государстве проектных, проектно-конструкторских или научно-исследовательских работ, а также технических услуг, связанных с постоянным представительством в другом Договаривающемся государстве, не относятся к этому постоянному представительству.**
3. К [статьям 7](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-rossiyskoy-federatsiey-i-107/statya-7#p100074) и [9](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-rossiyskoy-federatsiey-i-107/statya-9#p100088)
Считается согласованным, что суммы процентов, которые выплачивает компания, являющаяся резидентом одного Договаривающегося государства и в которой участвует резидент другого Договаривающегося государства, подлежат неограниченному вычету при исчислении налогооблагаемой прибыли этой компании в первом упомянутом государстве, независимо от того, выплачиваются ли эти суммы процентов банку или другому лицу, и независимо от срока действия ссуды. Такой вычет, однако, не может превышать сумм, которые согласовывались бы независимыми предприятиями при сопоставимых условиях. Соответствующее положение применяется к издержкам на рекламу. Предыдущие положения также распространяются на суммы процентов на рекламу, выплачиваемые постоянным представительством.
**4. К [статье 10](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-rossiyskoy-federatsiey-i-107/statya-10#p100094)**
Термин "дивиденды" включает также выплаты по инвестиционным паям паевого инвестиционного фонда, а применительно к Федеративной Республике Германия также доходы негласного участника от его долевого участия как такового.
> *(п. 4 в ред. [Протокола](https://bukva.ai/docs/protokol-o-vnesenii-izmeneniy-v-soglashenie-26/statya-3#p100032) от 15.10.2007)*
5. К [статьям 10](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-rossiyskoy-federatsiey-i-107/statya-10#p100094) и [11](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-rossiyskoy-federatsiey-i-107/statya-11#p100103)
Несмотря на положения указанных статей, доходы, возникающие в Договаривающемся государстве, могут облагаться налогом в соответствии с законодательством этого государства, если они:
**a) основаны на правах или долговых требованиях, предусматривающих участие в прибыли (применительно к Федеративной Республике Германия, включая доходы негласного участника, получаемые им от долевого участия как такового, доходы от ссуд, содержащих право на участие в прибыли, и облигаций с правом на участие в прибыли) и**
b) подлежат вычету при исчислении прибыли плательщика этих доходов.
6. К [статье 15](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-rossiyskoy-federatsiey-i-107/statya-15#p100128)
Считается согласованным, что несмотря на положения [статьи 15](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-rossiyskoy-federatsiey-i-107/statya-15#p100128), вознаграждения, выплачиваемые за счет государственных средств в Федеративной Республике Германия сотрудникам Института имени Гете или Академической службы "Дойчер академишер аустаушдинст", направленным в Российскую Федерацию, могут облагаться налогом только в Федеративной Республике Германии. Если указанные вознаграждения не облагаются там налогом, то применяются положения [статьи 15](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-rossiyskoy-federatsiey-i-107/statya-15#p100128). Компетентные органы могут согласовать адекватное применение указанных положений к вознаграждениям, выплачиваемым лицам, направляемым аналогичными учреждениями Договаривающихся государств.
**Положения настоящего пункта Протокола применяются также к вознаграждениям, выплачиваемым в рамках осуществления программ технической помощи Федеративной Республикой Германия, одной из ее земель или одним из их территориально-административных образований исключительно за счет своих средств лицам, направленным в Российскую Федерацию, если такие программы согласованы с соответствующими российскими органами государственной власти или управления либо органами местного самоуправления.**
7. К [статье 25](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-rossiyskoy-federatsiey-i-107/statya-25#p100208)
a) Договаривающиеся государства едины в том, что положения [статьи 24](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-rossiyskoy-federatsiey-i-107/statya-24#p100202) применяются также к налогам, не указанным в [статье 2](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-rossiyskoy-federatsiey-i-107/statya-2#p100009), и что возможные проблемы при этом рассматриваются согласно процедуре, предусмотренной положениями [статьи 25](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-rossiyskoy-federatsiey-i-107/statya-25#p100208);
**b) каждое Договаривающееся государство разработает процедуры, обеспечивающие выплату доходов без удержания либо с удержанием суммы налога, предусмотренной Соглашением, применительно к доходам, не подлежащим налогообложению согласно положениям его [статей 10](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-rossiyskoy-federatsiey-i-107/statya-10#p100094), [11](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-rossiyskoy-federatsiey-i-107/statya-11#p100103) и [12](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-rossiyskoy-federatsiey-i-107/statya-12#p100110) или подлежащим сниженному налогообложению в государстве - источнике этого дохода. Если при таких выплатах была удержана более высокая сумма налога, чем предусмотренная Соглашением, то излишняя сумма возвращается в течение одного года со дня поступления заявления, требующегося для этих целей.**
(Подписи)
---